2012年初级会计职称《初级会计实务》第四章单元测试题

第四章 收入一、单项选择题1.对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，企业在处理时应借记的科目是( )。A.发出商品B.库存商品C.其他业务成本D.在途物资2.下列各项，不应该计入其他业务收入的有( )。A.出售固定资产的净收益B.出租固定资产收到的租金收入C.对外出租包装物收到的租金收入D.转让商标使用权收到的使用费收入3.采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（ ）。A.首次付款时B.收到代销清单时C.发出商品时D.货款全部付清时4. 甲公司2011年8月18日向乙公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，适用的增值税税率是17%，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，则甲公司应确认的应收账款的金额是（ ）元。A.B.C.D.5.A企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为500万元，预计合同总成本为300万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入200万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。A.200B.350C.150D.3006.A公司采用支付手续费的方式委托B公司代销一批机器设备，则B公司在商品销售后应按（ ）确认收入。A.机器设备售价B.收取的手续费C.销售机器设备价款和增值税之和D.销售机器设备价款和手续费之和7.甲公司为乙公司提供劳务，劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且提供劳务交易结果能够可靠估计，关于其确定完工进度的方法，错误的是（ ）。A.按已发生成本占估计总成本的比例确定B.按已提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定C.由专业的测量师对甲公司已提供的劳务进行测量确定D.按甲公司收到的款项占合同收入的比例确定8.甲公司2011年11月销售机器设备50台，每件售价10万元，当月发生现金折扣5万元，销售折让10万元为已确认销售收入的售出商品发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项，则甲公司因上述业务计入当月主营业务收入的金额为（ ）万元。A.490B.500C.485D.4809.下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。A.先征后返的所得税B.增值税出口退税C.财政拨款D.财政贴息10.A公司收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.其他业务收入B.资本公积C.营业外收入D.递延收益11.甲公司是一家高科技公司，按规定，该企业适用增值税先征后返政策，返还增值税的70%，2012年1月，该企业实际缴纳增值税600万元，2012年2月，该企业收到返还的增值税税额420万元，则甲企业在2012年2月份的会计处理是（ ）。A.确认递延收益420万B.确认营业外收入420万C.不做会计处理D.确认递延收益600万12.企业销售商品后（不属于资产负债表日后事项），对于发生的销售折让，应当（ ）。A.不做会计处理B.确定为当期财务费用C.确认为当期管理费用D.冲减当期销售收入13.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（ ）。A.出售无形资产发生的净损失B.出售固定资产发生的净损失C.销售商品取得的价款D.计提行政管理部门固定资产折旧14.甲公司委托乙公司代销一批商品2000件，代销价款为100元/件（不含增值税）。该商品成本为50元/件，甲、乙公司适用的增值税税率为17%。2011年11月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的5%支付给乙公司手续费。甲公司11月应确认的销售收入为（ ）元。A.B.C.D.98000二、多项选择题1.下列各项关于收入确认的表述中，错误的有（ ）。A.采用预收款项方式销售商品的，在发出商品时确认收入 、B.采用分期收款方式销售商品的，在全部货款收到时确认收入C.采用支付收手续委托代销方式销售商品的，在收到代销清单时确认收入D.采用交款提货方式销售商品的，在发出商品时确认收入2.下列关于现金折扣的说法，错误的有（ ）。A.发生时计入财务费用B.是因销售质量不合格而在售价上给予的减让C.涉及现金折扣的收入，应按照折扣前金额确定收入D.发生时计入管理费用3.以下各项，不应该确认为收入的有（ ）。A.销售商品代垫的运杂费B.旅行社代客户购买飞机票收取的票款C.销售商品收取的增值税D.提供加工装配劳务取得的报酬4.政府补助的特征包括（ ）。A.政府提供补助属于非互惠性交易，具有无偿性的特点B.政府补助附有的政策性条件表明，只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助C.政府补助附有的使用性条件表明，企业应按照政府相关文件规定的用途使用政府补助D.政府补助不包括政府的资本性投入5.关于企业收到用于补偿已发生费用的政府补助和用于补偿企业以后期间的政府补助的说法，正确的有（ ）。A.企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该计入营业外收入B.企业用于补偿企业以后期间的政府补助，应该计入递延收益C.企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该计入递延收益D.企业用于补偿企业以后期间的政府补助，应该计入营业外收入6.下列关于与资产相关的政府补助的说法中，正确的有（ ）。A.与资产相关的政府补助，在取得时直接计入营业外收入B.与资产相关的政府补助，在取得时直接计入资本公积C.与资产相关的政府补助，在取得时应当确认为递延收益D.相关资产在使用寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益余额应该一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延7.工业企业下列各项确认的收入中，应该计入主营业务收入的有（ ）。A.企业销售商品确认的收入B.企业销售材料取得的收入C.企业提供加工装配劳务取得的收入，且该劳务为企业的主营业务D.企业出租包装物取得的收入8.下列各项中，不能采用完工百分比法确认收入的有（ ）。A.跨会计年度且交易结果能可靠估计的劳务B.采用支取手续费方式委托代销商品C.分期收款销售货物D.采用预收款方式销售商品9.下列各项收入中，属于工业企业在其他业务收入中核算的有（ ）。A.销售材料取得的收入B.出租固定资产取得的收入C.出售无形资产净收益D.出租无形资产净收益10.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有（ ）。A.发出商品后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入B.商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，应当关注交易的实质而非形式C.满足收入确认条件时，应该按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定收入金额D.销售商品实现的收入和结转的成本，通过“主营业务收入”、“主营业务成本”科目核算11.甲公司向乙公司转让其专利使用权，以下关于甲公司的会计处理正确的有（ ）。A.使用费收入应该通过“其他业务收入”科目核算B.计提的摊销额应该通过“其他业务成本”科目核算C.按确定的收入金额，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“其他业务收入”等科目D.对计提的摊销额以及有关的支出，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”等科目12.大海公司在2011年6月18日向红星公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为8000元，增值税额为1360元。该批商品成本为4000元。为及早收回货款，大海公司和红星公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。红星公司在2011年6月25日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。大海公司进行了相关会计处理，下列会计分录中，正确的有（ ）。A.确认收入时：借：应收账款 9360贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额） 1360借：主营业务成本 4000贷：库存商品 4000B.确认收入时：借：应收账款 8000贷：主营业务收入 8000借：主营业务成本 4000贷：库存商品 4000C.收到货款时：借：银行存款 9200财务费用 160贷：应收账款 9360D.收到货款时：借：银行存款 8187.2贷：应收账款 8000财务费用 187.2三、判断题1.现金折扣在实际发生时，应该计入管理费用。（ ）2.销售折让发生时，如果不是资产负债表日后事项，一般应计入财务费用。（ ）3.工业企业销售原材料、包装物等活动属于企业的日常活动，取得收入时应该计入“主营业务收入”。（ ）4.企业让渡某软件使用权的使用费收入，应作为其他业务收入处理。（ ）5.对于政府向企业无偿划拨的长期非货币性资产，其公允价值不能可靠取得的，应按照名义金额计量。（ ）6.企业对外提供劳务，如劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，在某些情况下仍然可以采用完工百分比法确认提供劳务收入。（ ）7.对于与资产和收益均相关的政府补助，实务中，企业可以将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。（ ）8.企业售出商品后，商品已经转移，即使仍然保留了与商品所有权相联系的继续管理权，能够继续对其实施有效控制，也应该确认收入。（ ）9.政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本。（ ）10.企业销售商品时代垫的运杂费应该计入“预付账款”科目。( )11.企业对于跨年度且期末能对交易结果做出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）12.企业发生销售折让时，不应该冲减销项税额。（ ）13.采用预收款销售商品和采用提款交货方式销售商品的，都应该在发出商品时确认收入。（ ）14.企业出售专利权取得的收益和处置营业用房取得的净收益都应该计入其他业务收入。（ ）四、计算分析题A公司2011年3月1日与B公司签订了一项工期为两年的劳务合同，合同总收入是1000万元，预计合同总成本是600万元，A公司于签订合同当日开始动工，并且签订合同当天收到B公司的合同价款600万元。2011年12月31日，实际发生成本330万元，截止2012年12月31日，累计发生成本540万元，A公司在2011年、2012年末均能对该项目的结果予以可靠估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例计算完工程度。要求：（1）计算A公司2011年、2012年对该项目应确认的收入和成本。（2）编制A公司2011年收到项目款、确认收入和结转成本的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年6月份发生下列销售商品和提供劳务的业务，相关资料如下：（1）1日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，增值税额为8500元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（2）3日，收到A公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）5日，收到B公司来函，由于质量问题，要求对上月销售的一批商品予以销售折让25%，该批商品确认的收入是元，已确认收入，款项尚未收到。经核查，该批商品确实有一定的质量问题，该公司同意了销售折让要求，并收到了B公司交来的税务机关开具的折让证明单，该公司因此开具了红字增值税专用发票。（4）8日，采用托收承付结算方式向C公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明销售价为元，增值税税额为34000元，该批商品成本为元。该公司在销售该批商品时已得知C公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与C公司长期以来建立的商业关系，该公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定该公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（5）9日，与D公司签订一件特制商品的合同，合同规定的商品价款是30000元（不含增值税），要求三个月内交货，收到了预付款项20000元，并存入银行，商品制造工作还未开工。（6）11日，委托F公司代销商品1000件。代销合同规定按已售商品售价的5%向委托公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为300元/件。该公司已将该批商品交付F公司。（7）15日，该公司收到了F公司的代销清单。F公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给委托公司，委托公司向F公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向F公司支付的代销手续费。（8）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为80000元。要求：编制该公司上述销售业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。2.【答案】A【解析】对外出租包装物、固定资产、对外转让商标使用权获取的收入，属于其他业务收入，出售固定资产的净收益应该计入营业外收入。3.【答案】C【解析】采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是发出商品时。4.【答案】A【解析】确认收入时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 30600借：主营业务成本 贷：库存商品 所以计入应收账款的金额是元。5.【答案】C【解析】2012年该企业应确认的劳务收入50070-200150（万元）。6.【答案】B【解析】B公司确认的收入是手续费部分。所以正确的答案是B。7.【答案】D【解析】甲公司确定完工进度的方法有ABC三种，不包括选项D的内容。8.【答案】A【解析】企业发生的现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入，所以计入当月主营业务收入的金额=1050-10=490（万元）。9.【答案】B【解析】增值税出口退税不属于政府补助，属于政府归还企业事先垫付的资金。10.【答案】D【解析】企业收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。11.【答案】B【解析】收到返还的增值税税额应该计入营业外收入。12.【答案】D【解析】企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，且不属于资产负债表日后事项，应当冲减当期的销售商品收入。13.【答案】D【解析】出售无形资产和固定资产发生的净损失都计入营业外支出，销售商品取得的价款会增加营业利润，所以正确的答案是D。14.【答案】C【解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲公司11月确认的销售收入200010050%(元)。二、多项选择题1.【答案】BD【解析】采用分期收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入；采用交款提货方式销售商品的，在开出发票收到货款时确认收入。2.【答案】BD【解析】现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。因销售质量不合格而在售价上给予的减让属于销售折让，现金折扣在发生时计入财务费用而不是计入管理费用。3.【答案】ABC【解析】销售商品代垫的运杂费应作为企业应收账款反映，旅行社代客户购买飞机票收取的票款、销售商品收取的增值税等这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，提供加工装配劳务所收取的收入属于主营业务收入或其他业务收入核算的内容。4.【答案】ABCD【解析】ABCD所述均属于政府补助的特征。5.【答案】AB【解析】企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该计入营业外收入，收到用于补偿企业以后期间的政府补助，应该计入递延收益。6.【答案】CD【解析】与资产相关的政府补助，在取得时应当确认为递延收益，不应该直接计入营业外收入或资本公积。相关资产在使用寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益余额应该一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。7.【答案】AC【解析】工业企业销售原材料取得的收入和出租包装物取得的收入计入其他业务收入。8.【答案】BCD【解析】劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应该按照完工百分比法确认收入。选项BCD都是商品销售业务，不能采用完工百分比法。9.【答案】ABD【解析】出售无形资产取得的净收益在营业外收入中核算。10.【答案】BCD【解析】发出商品后，如果企业保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不能确认收入。11.【答案】ABCD【解析】四个选项的表述均是正确的。12.【答案】AC【解析】确认收入时，应该考虑增值税销项税额，注意题目要求是计算现金折扣时不考虑增值税，因此现金折扣=80002%=160（元）。三、判断题1.【答案】【解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。2.【答案】【解析】销售折让发生时，如果不是资产负债表日后事项，一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，不应该计入财务费用。3.【答案】【解析】工业企业销售原材料、包装物等活动属于企业的日常活动，取得收入时应该计入“其他业务收入”。4.【答案】5.【答案】6.【答案】【解析】企业对外提供劳务，如劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。7.【答案】8.【答案】【解析】企业售出商品后，如果企业保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入。9.【答案】10.【答案】【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应该计入“应收账款”科目。11.【答案】12.【答案】【解析】企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”专栏。13.【答案】【解析】采用预收货款销售商品的，应该在发出商品时确认收入，采用提款交货方式销售商品的，应该在开出发票收到货款的时候确认收入。14.