精益成本管理驱动企业战略成功课件(PPT 76页).ppt

精益成本管理驱动企业战略成功,精细管理产业链协同,用友软件股份有限公司巨本省2020年6月10日,我们所面临的消费环境,业绩挑战史无前例,微利时代,利润从何而来,中国市场进入微利时代,收入-成本=利润,成本降低10%，利润就翻一番,企业经营管理本质,信息化“节流”实现利润创造,节流,开源,利润,企业信息化,“开源”通常是信息化不可控的,信息化在“节流”层面则可大展拳脚,新环境下企业对成本管理的诉求,企业竞争要素,成本管理总体诉求,必须以企业战略及盈利目标为导向立足于为客户创造价值的成本目标观适应规模化快速定制的市场环境服务于企业长期可持续发展成本核算的基础性要求,企业/客户期望,企业战略目标股东的盈利期望；客户对产品及服务的需求；,困惑,目标不明,控制无力,成本扭曲,报价无据,采集困难,考核无方,销售报价比较盲目、凭经验；只考虑收入，忽视利润影响收入在上升，利润停滞甚至下降,成本控制目标不明确，核算结果不准确，考核根本无从谈起。,成本核算粗放，成本计算结果不能准确反映资源消耗水平。,成本管理与战略脱节，各责任中心成本控制目标不明确,成本相关的工时、作业、在制、转移、消耗等业务数据搜集困难,成本控制没有具体目标；成本控制只是空谈。,成长型企业成本管理面临问题,企业战略目标股东的盈利期望；客户对产品及服务的需求；,以最优品质，最低成本和最高效率向客户提供最满意的产品；持续实现股东价值最大化经营及战略目标,要求,成果,精益成本管理驱动企业战略成功,精益成本,成本目标,核算绩效,过程控制,客户需求盈利期望目标制定目标分解,供应链生产加工辅助服务,角色、指标、评价、改进,营销服务,生产供应,产品设计,U8ERP信息化平台,精益成本管理信息化基础,销售与运作计划,滚动计划,供应商日程,JIT采购(看板方式),供应商配额,供应商门户,客户协同：EDI,寄售管理,质量追溯,JIT生产(看板方式),JIT配送料(看板方式),客户协同,企业目标：卓越运营,产品理念：精益思想,精益供应,精益营销与服务,精益设计,精益生产,成本控制目标,客户需求,预算目标,期望毛利,目标成本=目标销售收入目标利润；基于客户对产品的功能、质量等需求，结合资源标准价格预测产品的标准成本利用价值工程分析方法，识别增值与非增值活动，并为产品设计优化提供依据；,标准成本预测,目标成本,价值工程分析,成本控制目标分解及预算编制,组织生产与交付,市场,企业,价格承受水平,预期售价/收入,产品设计/优化,成本控制目标分解-示例,目标成本制定,标准成本预测,预算及标准成本制定,预算目标制定,预算编制,标准成本制定,精益成本管理业务过程控制1.设计成本2.采购成本3.生产成本4.销售成本5.资金成本6.日常开支,物料供应环节面临的成本风险,存货持有成本与供货短缺的平衡,成本,订货数量,短缺风险,持有成本,订货数量的影响因素：（经济订货量、安全库存）,JIT生产制式,持有成本也叫持有成本，包括储存处理成本、过时和变坏成本、保险、税收、存货占用资金成本。通常情况下存货持有成本与存货短缺带来的缺货风险成反比。,精益供应成本管理框架,企业,内部活动,优化采购计划来料检验VMI供应商管理库存付款控制,供应商,战略联盟联合采购参股、控股供应商协同,外部活动,科学的采购计划平衡存货持有成本与存货短缺,科学的采购计划平衡存货持有成本与存货短缺,2生成物料需求计划,1.计划考虑因素设置,3.物料需求计划查询,4.计划生成采购订单,根据实际消耗与供应商结算,每日报表,每日报表,补货运送,送货,时段发货指示,需求预测,生产计划,VMI是一种及时供货（JIT）系统，VMI管理从根本上改变了供货的运作从推动式到拉动式（FROMPushToPull),VMI补货需求,VMI业务特点：1、供需双方合作稳定，供应商业不易被替换；2、按需供货、补货；3、通常适用于使用量大、价值度高、规律耗用的物料。4、通常由3PL负责配送。,制订每周VMI库存MIN/MAX,VMI目标：1、及时供货，快速响应；2、降低库存水平；3、提高生产稳定性；4、提高供应链绩效。,2,3,4,5,1,生产补货,供应商拉动式生产,供应商物流,客户拉动式生产,3PL物流配送中心/中转库,盘点库存管理统计分析,收货,入库,验货,保管,拣货,集库,分货,VMI业务逻辑,供应商管理库存最小化存货持有成本,VMI-业务流程,VMI-业务实现,2.采购入库,1.VMI仓库设置,3.材料出库,4.供应商消耗确认,5.与供应商进行结算,精益成本管理业务过程控制1.设计成本2.采购成本3.生产成本4.销售成本5.资金成本6.日常开支,生产环节面临的成本风险,质量缺陷,过量生产,滞留等待,生产过程中的面临的成本风险,精益生产始于发现和消除浪费，同样也终止于发现和消除浪费,存货积压返工、返修生产周期延长额外资源追加客户退货、赔偿、流失,PLANNING计划,JIT自动化作业标准化生产平准化持续改进,工艺路线期量标准,推式,JIT拉式,生产领料,完工入库,完工入库,下线结算,MES,供应商/委外商,物料需求计划,主生产计划,物料清单,采购管理委外管理,JIT供货,销售订单,市场预测,前工序作业,生产过程控制,VMI供货,寄售出货,产能管理,投产顺序计划,后工序看板生产,可视化管理,财务管理,成本管理,质量管理,HR管理,设备管理,库存管理,生产订单,后工序作业,前工序看板补充生产,EXECUTION执行,MRP计划与JIT生产结合降低过量生产及库存,关于质量成本,质量成本：是一种动态成本，是总成本和商品成本的一部分，由显见成本和隐含成本组成，它包括确保和保证满意的质量所发生的费用，以及未达到满意的质量所造成的有形和无形的损失。,价值链上游控制质量缺陷引起的潜在损失,成本损失,质量成本的逻辑关系：质量缺陷引起的成本浪费，其控制点越往前移控制效果就越明显；预防成本、鉴定成本越高，由于产品缺陷引起的内外部损失成本就越低；产品的首检合格率反映了企业整体的质量控制水准；,质量成本解决方案,质量缺陷管理-从管理供应商开始,2.供应商档案管理,1.供应商准入,3.供应商交货分析,4.供应商交货质量分析,4.供应商成本分析,质量缺陷管理-建立质量管理规范,2.质检规范,1.质检标准,3.质检方案,4.质量核算体系,质量缺陷管理-全过程质量控制,2.来料检验,1.多环节报检,3.工序检验,4.产品检验,质量缺陷管理-质量追踪及成本分析,2.不良品分析,1.质量追踪,3.存货质量成本分析,4.指标质量成本分析,设备问题引起的滞留、等待,设备因素引起的滞留等待,突发的设备故障导致生产滞留,设备管理方案,设备管理-预防性维修大大降低故障突发的概率,2.维修计划预警,1.设备预防维修计划,3.设备维修执行,4.维修作业统计,通过减少设备临时性停工，降低生产环节的等待滞留,精益成本管理业务过程控制1.设计成本2.采购成本3.生产成本4.销售成本5.资金成本6.日常开支,KeyFactors,精细,高效,准确,灵活,精益成本核算体系的关键要素,成本体系要灵活，根据自身业务特性灵活选择标准成本、实际成本及各种成本核算方法,成本要素、项目的维度要精细，便于成本分析及控制,直接成本、间接成本的归集、分摊要准确,成本核算涉及到业务、财务、生产等多领域，数据的采集、计算要时效性要求非常高,兼容,业务及管理需求的多样性要求体系必须与返修、返工、联副产品等业务的核算要求相兼容,核算基础要素,核算过程,核算报告,完工产品成本明细表在产品成本明细表入库产品成本明细表批次成本明细表成本中心成本核算表辅助服务成本明细表完工产品成本汇总表在产品成本汇总表,成本核算框架,业务平台,基本方法,核算方法,分配方法,公共材料制造费用辅助服务人力成本在产与完工,成本核算方法,作业分配,数量分配,各种成本核算方法是成本核算的关键因素，也是成本体系搭建的重要因素基本方法的选择取决于企业内外部各种资源的价格特征、企业定额管理基础、流程标准化程度及管理诉求等；,分步法,逐步结转分步法,平行结转分步法,综合结转,分项结转,半成品成本结转:综合结转:一个成本项目分项结转:若干个成本项目,一步骤,二步骤,三步骤,逐步结转分步法,半成品（1）成本,半成品（2）成本,产成品成本,成本核算方法-分步法,第三步骤,第一步骤,第二步骤,直接材料直接人工制造费用在产品成本,本步直接人工本步制造费用在产品成本,本步直接人工本步制造费用产成品成本在产品成本,上步转入半成品成本,上步转入半成品成本,半成品（1）成本,半成品（2）成本,综合结转,分项结转,成本构成严重扭曲，还原分析的固有弊端也难以提供真实的成本数据,成本构成最为真实、准确，便于运营决策和成本管控,综合与分项逐步结转,精益成本灵活的核算方法,2灵活的成本核算方法,1.支持标准成本体系,每一个成本项目（或成本要素）本质上是一个成本池，成本项目划分的越细，在成本发生归集核算时牙要求就越高；不同属性的成本池其成本动因是不同的，每一个成本项目都必须匹配一个成本动因；成本项目的精细化程度的选择取决于企业的业务特征、管理需求和管理现状。,精细化的成本项目是精益成本的内在要求,精细化的信息化实现,2成本项目的精细化,1.成本要素的精细化,3.成本对象的精细化,成本核算准确性的关键因素,直入归集,分配计入,成本计算准确性取决于直接成本的归集和间接成本分摊,U8成本计算的数据关系,直接成本的准确归集,2.直接材料成本归集,1.数据来源设置,3.直接人工成本归集,基于作业的成本动因确保成本分配的精准-示例,基于作业的成本动因选择确保成本分配的精准-示例,基于作业动因准确解决成本分摊的问题,2.间接成本的分配,2.在产品的成本分配,1.间接成本的采集,4,5,。,。,最终产成品,CO,1,2,3,倒数第二层半成品,最底层半成品,特性成本核算与存货核算一体化。多层BOM自动卷积成本计算效率全新提升,范围成本对象范围：品种、批次、订单、工序，ERP1-3存货属性范围：委外、自制。存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价,成本卷积,基于U8成本卷积解决成本计算的效率瓶颈,成本卷积及检查,2.成本卷积逻辑检查,3.成本卷积检查报告,1.业务单据逻辑检查,4.成本自动化卷积,多角度的成本分析,成本分析,成本横向分析,成本差异分析,U8成本管理为企业提供了一个多角度的高效的成本分析平台。,多角度的成本分析,2.成本横向分析,3.成本结构分析,1.成本差异分析,分项产品成本汇总表,基于分项结转的成本分析,分项产品成本明细表,存货分项收发存汇总表,基于逐步分项结转的成本构成，最为真实和准确，为企业成本管控及运营决策提供坚实依据,精益成本体系对兼容性的要求,返修业务返工业务改制业务降级品业务联副产品业务,业务的多样性,支持返修返工成本核算,支持降级品成本核算,支持联、副产品成本核算,体系的兼容性,联副产品成本核算流程,联副产品成本核算,3.联副产品成本分配,4.联副产品成本分析,2.联副产品成本选型,主联副产品作为一组联合体显示，整体展现投入与产出明细数据。,如果存在联副产品，本表只显示联合体产品，在完工产品成本汇总表及明细中会单独显示联副产品。,1.联副产品成本对象,降级品成本核算流程,降级品成本核算,3.产品降级入库,4.入库单生成成本对象,2.产品检验降级接收,1.设置降级品业务选项,5.成本报表查询,精益成本管理的KPI体系,收入,费用,成本,利润,客户满意度,收入增长率,资产收益率,资产负债率,资产周转率,市场占有率,KPI,企业经营管理平台,销售,生产,库存,采购,客户,供应商,精益成本管理的KPI体系,成本绩效透视与评价,费用指标分析,成本费用预算分析,预算差异预警分析,成本KPI分析,示例成本指标,成本中心分析,材料成本分析,生产制造成本分析,示例费用指标,费用预算分析,预算差异预警分析,精益成本管理实施部署策略：成本123,U870/U86X,绩效管理,精细管理,规范管理,基础管理,精益成本管理平台升级路径,精益