税务稽查课件.ppt

纳税检验、说明：纳税检验和税务检验、纳税检验是可管理性的，是基层征收管理局日常征收管理中的普遍工作，有些机构是科学级以下单位。 税务检查-应当起草检查，一般是案例，执行程序的工作，根据机构不同，设立科级以上的是检查局的主要工作。 但是，两者的检查方法基本一致。 本课程内容，第一部分纳税检验概论第二部分会计资料检验分析第三部分营业税检验第四部分企业所得税检验，一纳税检验概要，纳税检验意义纳税检验的内容和要求纳税检验的形式和方法纳税检验的基本程序，1.1纳税检验的意义，概念是税务机关根据税收法律和财务会计制度的规定，纳税人、扣除义务人员的纳税或扣除义务主体税务机关对象纳税人，扣除义务人员根据税收法律法规和财务会计制度目的确保税法贯彻和实现财政收入圆满纳税检验的意义，纳税检验的必要性，1 .我国逃税、逃税现状偷窃，逃税历史悠久， 反逃税游戏受市场经济效应原则的负面影响和管理漏洞影响，偷窃逃税犯罪，偷窃逃税行为的方式和手段多样化，复杂化和高科技化倾向的案例逃税金额调查预计的逃税成本， a 10001220000 b 100000.6252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252535253卡卡卡卡卡卡去年全国税收检验收入创历史新高的2010年02月11日的新闻晨报，去年全国调查了5263起超过百万元的税务事件，检验了收入229亿2010万元。 去年全国税检部门检验纳税人31.3万户，检验收入1192.6亿元，入库收入1176.1亿元，入库收入超过2006年至2008年3年检验收入总额，多于1985年全年税收总额。 另外，去年全年检查部门共调查了22.6万起违反税收法律案件的5263起税务案件，调查了收入229.9亿元，比去年增加了36亿元和49.20亿元。 注： 2009年工商税收入63104亿元，广州地税2010年税收特别检验收入超过5亿元，重点检验房地产和建筑安装业、药品销售业、交通运输业、非居民企业、营利医疗机构、律师事务所、房地产中介机构。 据统计，今年地税部门检验业者1468户，总检验和组织业者2574户，其中898户发现涉税问题，自检和检验合计检验补税、费用、滞纳金和罚款5.37亿元。 其中，房地产和建安行业检验和自检支付2.48亿元，占税收专项检验收入46%的大型集团重点税源企业共检验1.70亿元，占税收专项检验总收入的32%。主要关税问题：一是不拖延收入缴纳营业税，二是超标入帐、列支敦士登业务接待费、 折旧等费用不进行纳税调整三是使用假发票计入虚构发票成本四是向员工购买商业保险不支付个人所得税五是购买销售、运输等合同不缴纳印花税六是未结算房地产和土地的使用按规定不缴纳房地产税和土地自我价值心理、不均衡心理、财物心理、根源心理、2、偷窃、逃税心理的分析、过渡心理、幸运心理、对逃税的打击力不足而抑制逃税行为的心理、税收计划和逃税心理、1.2纳税检查的内容和要求一、纳税检查的权限范围和内容、纳税检查权1、审查权2、现场检查权3、提供资料权4、查询权5、交通、 邮政检查权6、存款账户检查权7、调查取证权8、税收保全9、税务行政强制权10、违法行为处罚权、检查员检查要求1、持有检查2、纳税人保密3、严格资料使用4、规范检查工作1.3纳税检查的形式和方法、纳税检查的形式纳税人检查税务机关的专业检查、专业检查、项目检查社会中介机关的检查税务专项检验是指对基于特定目的提取的纳税人、扣除义务人员的某些方面或某些方面的检验。 税务项目审计是指对举报、转售、交易等案件的审计。 这3种检查各有特点，主要表现在对象来源、检查范围及检查目的等几个方面。 1.3纳税检查的基本方法，顺检法和逆检法全检法和抽取法联系检查法(帐内联系、帐外联系)侧面检查法比较分析法控制法，案例1，案件： 1998年6月20日，某县地税局车辆税收管理处为防止税金流失，在通往某煤矿的道路上进行税收检查，搜查逃税车辆， 个体经营者王某驾驶煤炭汽车在这里的税务检查员将其阻止，两名穿税服的检查员向王某出示税务检查证，说明实施检查的意图，列车员郑某准备上门踏板进行检查，年初以来没有申报税务的王某怕检查， 在其他税务人员突然驾车逃离检查现场时，郑某在非常危险的情况下强行爬上驾驶室，王某被迫停车，随即追上来的列车员其他税务人员接受检查，认定王某未按期报税， 扣押王某填写限期纳税通知书和查封扣押证的车辆，停放在办公室后院的停车场，要求王某支付上半年税款5400元，王某拒绝开车，此期间王某的车胎等零件被盗。 问：某县地税局在此案中执法存在什么问题，分析：有5个方面的问题1、道路停车检查，超过征管法的规定。 2、适用法律错误，认定王某未在截止日期前进行纳税申报的，必须下令到期申报，不能填写限期纳税通知书和扣押查封证。 3 .违反法定程序。 扣押是强制性措施，没有得到县以上税务局局长许可的手续，明显违反法定手续。 4、税务执法文书的使用不规范。 010-3010和010-3010不能同时提交，且扣押清单尚未支付，执法文档未写入010-3010。 5、被扣押的汽车保管不当，汽车零部件被盗，纳税人的合法利益受损，应当承担赔偿责任。 案例2、案件： s市纳税检查局对市p公司进行税务检查时，该公司发现产品有可能不向外国出货进行销售处理，对该公司的其他应收账款帐户进行了调查，结果发现外国客户的应收账款内容不明，有可能是货款，为了查明事实，检查局对s市进行了调查问： 1、税务机关能否去码头查询p公司的有关情况。 2、向码头询问时，必须出示必要的手续。3、s市码头应如何处理，分析： 1、税务机关可在s市码头查询有关情况。 根据限期纳税通知书第54条第5款的规定。 2、税务机关查询时应出示税务稽查证和税务稽查通知书。 3、税务机关拒绝检查码头的行为，可处1万元以下罚款。 根据扣押查封证第95条的规定，“税务机关按照送达回证第54条第(5)项的规定，在车站、码头、机场、邮政企业及其分公司检查纳税人的有关情况时，有关机关拒绝的，由税务机关责令纠正，处1万元以下罚款情形严重的，处1万元以上5万元以下罚款案例3 :妨碍税务检验行为认定，案件：某涂料制造有限公司a为民营企业，法定代表人数多人，主要生产销售化工涂料产品，增值税一般纳税人。 2003年5月，检查员一行8人按照程序办理相关手续后，对a公司仓库、销售和财务事务所实施了实地检查。 对于税务员的检查，a公司的员工非常抵制。 不打开门锁、抽屉，采取包围检查员的手段阻止税务检查的开展。 无法检查，人身安全受到潜在威胁的，检查员立即报警公安机关，公安干部协助现场控制场面，a公司有关人员便于检查。 争论： a公司的上述行为会阻碍税务检查行为吗？ 案例4，案例：什么是私营企业的所有者。 2001年7月，税务人员在检查民营企业会计时，经县税务局局长批准，检查了该企业在中国银行的存款帐户和一些个人及其妻子王某在储蓄所的存款。 有几人自2001年1月以来，确认账外经营收入70万元，依法决定处理纳税罚款。 某事严重堕落，立即问银行为何向税务机关提供该工厂存款帐户和个人存款，银行职员说税务机关有权提供检验存款帐户的许可证明书，进行检验。 问：税务机关有权检查该企业的存款帐户和某人及其妻子的个人存款吗？答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但检查多少妻子王某的存款帐户是不合法的。 根据税收征管法第54条第6款的规定，“经县以上税务局局长批准，在全国统一格式的检验存款账户许可证书上，查询从事生产经营的纳税人、扣除义务人的银行或者其他金融机构的存款账户的税务机关在调查违反税收法律事件时，在设置区的市、自治州税务局(分局) 经局长批准，可以查出案件嫌疑人的存款”，税务机关有权依法检查该部门的银行存款帐户，若干人及其妻王某的存款帐户检查须经市、自治州税务局局长批准。 某为民营企业主，按照实施细则的规定，某为银行存款帐户，属于银行存款帐户的检验范围，但检验多少妻子存款按照税收征管法第54条第2款的规定。 案例5、案例5、案例：某纳税检查局工作人员张某在对a软件设计有限公司依法进行税务检查时，查阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料是朋友李某所在的h计算机网络有限公司所需要的技术资料，所以a软件设计有限公司a软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为侵犯了企业的合法权益，决定通过法律途径维护企业的商业技术保密权。 问：纳税人可以要求保密权吗？ 答：纳税人可以要求保密权。 寻求保密的权利是纳税人对税务机关及其员工在税收执法中所知的商业秘密和个人隐私，寻求自己的保密的权利。税收征管法根据第8条的规定，“纳税人、扣除义务人有权保密税务机关是纳税人、扣除义务人。 税务机关应当依法保密纳税人、扣除义务人的情况。 实施细则第59条规定：“税务机关派遣的人员进行税务检查的，有责任出示税务检查证明书和税务检查通知书，对被检查人员保密”。 因此，要求保密权是法律的强制性，它是法律赋予纳税人的基本权利，也是税务机关的法定义务。 纳税人要求税务机关及其员工有保密的权利，税务机关及其员工因自己的疏忽或其他原因泄露纳税人的商业秘密或个人隐私，损害纳税人的生产经营或个人名誉的，应当承担相应的法律责任。 1.4纳税检验基本程序，纳税检验程序实施纳税检验选择方案和纳税检验审查和纳税检验文件管理，一、纳税检验程序概述， 纳税检查程序分类一般程序对各种起草调查所涉税事件的选择方案实施审查执行文件管理简易程序不起草的一般税收违法事件不立即直接检查，不审理直接执行二、纳税检查选项和实施、纳税检查管辖功能(机构) 管辖地区管辖水平管辖共同管辖-最初检验的税务机关负责高级税务机关直接检验的纳税检验选项的纳税检验实施，按税分为国家、地方税检验范围，税务案件原则上按检验对象地址管辖，但发票方案按文件发行地点管辖。 特殊： 1、征税劳务-劳务发生地2、房地产销售、土地使用权-房地产、土地地址3、运输劳务-机构地址，根据违法性质、情节轻重、影响大小、事件复杂性确定管辖1、重大盗窃、逃亡、抵抗、诈骗、逃税事件2、重大发票事件和其他重大涉外违法事件3， 大众的通报包括上司派人事件4、主管税务机关相关人员的事件5、上司认为需要自己检查的事件6、下级认为需要上司检查的事件、二、纳税检查选案、(一)选案的方法1、人工选案2、计算机选案决定选案方法，根据不同时期检查的重点、目标和范围、 结合放矢的选择，有时并用(2)纳税检验计划1，纳税检验年度计划(1)合理配置检验人才资源的要素(2)纳税检验人与生产的关系，即利益要素(3)综合平衡的关系2，分户计划由检验员根据检验计划安排，对实施检验的对象实施检验的时间(进度) 分户计划亦称审计实施纲要，(3)选举指标的管理与选举前分析1、选举指标的确定选举资料来源：计算机存储资料、财务报表资料、外部信息资料、纳税检查发现资料2、确定选举指标与参数a、流动税类指标b、纳税申报指标c、财务会计类指标、 营业收入在增值税营业税负担率期间没有保留抵销税的累计两次，持续无税或者非课税申报三个月，持续无税或者非课税申报，没有申报营业收益利润率库存馀额等，三是选举前的分析a，一般纳税人的期初库存认定，动用状况b .先征税后返回执行状况c， 重点税源家庭情况d，一般纳税人申报情况(四)纳税检查选案的实施，确定选案方法，确定选案指标和重点指标进行文件审查发现纳税异常情况，确定纳税人，填写税收征管法，经主管局长审批，正式确认检查对象。 税收征管法和税收征管法及其相关资料送交检查实施部门，对当局不管辖的检查资料填写稽查项目书，交给管辖机关处理案件相关资料。填写纳税检查任务通知书起草确认选案达到税务违法案件起草标准的案件来源，并向主管局长报告审批登记待查纳税人清册 税务案件转、批办单，监督纳税检验的实施流程图、三、纳税检验的实施，以实施纳税检验和量化检验任务为依据(1) 纳税检验实施前准备学习政策法规收集纳税资料指定检验员： 2人以上(2)纳税检验中的主要工作提示检验证明书详查检验证明书，采取保全措施重新实施立项手续(3)报告纳税检验实施后最终检验记录的检验结果作成检验报告书，1、咨询当事人2， 收集证人证词3、索取资料原件4、检查存款帐户、立案条件(1)有一定税务违法事实(2)有明确的税务违法者(3)依法追究违法责任(4)属于税务机关管辖范围制定标准的1 )盗取或逃税银行帐户、发票、证明等方便； 向纳税人、扣除义务人员非法