2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十一)

2018初级会计职务经济法基础预习考试分数(五十一)第一单元增值税法制度有关行业销售额的特殊规定1 .贷款服务：以提供贷款服务得到的所有利息和利息性质的收入为销售额。2 .直接收费金融服务：以直接收费金融服务收取的手续费、佣金、报酬、管理费、服务费、手续费、开户费、过度收费、结算费、转移管理费等各种费用为销售额。3 .金融商品转让(差额税)(一)销售价格减去购买价格的金额为销售额。转让金融商品的正负差额表示盈亏抵消后的剩馀部分为销售额。 抵销后出现负差的，可以减去下一个纳税期和下一个转让金融商品的销售额，但年末出现负差的，不能转入下一个会计年度。(2)金融商品的购买价格可通过加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得变更。(三)转让金融商品，不得发放增值税专用发票。4 .经纪代理服务(差额税)(一)取得的一切款项和价格外费用减去委托方收取代理支付的政府性基金或行政事业性费用后的金额为销售额；(二)向委托方收取的政府性基金或行政事业性费用，不得发放增值税专用发票。5 .航空运输企业的销售额(差额税)不包括收取货款的机场建设费，也不包括出售其他航空运输企业的票据收取货款。6 .一般纳税人提供客运站站服务(差额税)，其取得的一切款项和价格外费用减去向承运人支付的运费后的金额为销售额。7 .纳税人提供旅游服务(差额税)(一)取得的一切费用和价格外费用，旅游服务购买者接受的向其他部门或者个人支付的住宿费、饮食费、交通费、签证费、入场费和向其他团体旅游企业支付的旅游费用相减的金额可以作为销售额。(2)按上述方法选择计算销售额的纳税人，向旅游服务购买者收取和支付的上述费用，不得发放增值税专用发票。 可以发行普通发票。8 .出售房地产开发企业一般纳税人开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产旧项目除外)，将取得的全部款项和价格外费用减去承受土地时向政府部门支付的土地款项后的金额作为销售额。 (差额税)【说明】房地产的旧项目是指建筑工程施工许可证中明确记载的合同开始日期到2016年4月30日为止的房地产项目。9 .纳税人从一切款项和价格外费用中扣除款项的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效证明。 否则，就不能扣除了。【例题单选问题】根据增值税法制度的规定，在选择差额税的旅行社发生的以下支出中，确定增值税销售额时可以扣除()a .支付的广告制作费b .为游客支付的旅馆住宿费c .支付的指南的工资d .支付的办公室租金【回答】b【解析】纳税人通过提供旅游服务取得的所有费用和价格外费用，扣除向旅游服务购买者征收并支付给其他部门或者个人的住宿费、饮食费、交通费、签证费、入场费和支付给其他团体旅游企业的旅游费用后的金额为销售额。增值税的税率(1)17%1 .销售或进口货物，除税法规定适用13%或零税率外，税率为17%；2 .提供加工、维修服务，税率为17%；3 .提供有形动产租赁服务，税率为17%。(2)13%销售或进口下列货物，适用13%税率：1 .粮食、食用植物油2 .自来水、暖气、冷气、温水、煤气、石油液化气、天然气、甲烷、居民用煤制品3 .图书、报纸和杂志4 .饲料、化肥、农药、农机、农膜5 .农产品(各种植物、动物的“一次”产品)6 .音像制品7 .电子出版物8 .二甲醚9 .食用盐。(3)11%1 .提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务2 .房地产销售3 .转让土地使用权。(4)6%1 .销售增值通信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务2 .销售无形资产(转让土地使用权除外)。(五)零税率1 .纳税人出口货物，适用增值税零税率。 但国务院另有规定的除外。【提示】零税率与免税不同。 以货物为例，出口货物免税在出口环节不征收增值税的零税率是指出口货物在出口环节不征收增值税之外，还退还该产品在出口前缴纳的增值税，使该出口产品在出口时完全不含增值税的税，以免税产品进入国际市场。二、中华人民共和国境内单位和个人销售的以下服务和无形资产，适用增值税零税率(一)国际运输服务；在国内运送旅客或货物出境在国外运送旅客或货物入境；在国外运送旅客或货物。(二)航天运输服务。(三)为海外企业提供完全海外消费的以下服务：开发服务合同能源管理服务设计服务广播电影节目(作品)的制作和发行服务软件服务电路设计和测试服务信息系统服务业务流程管理服务离岸服务外包业务转让技术。(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。【提示1】纳税人发生征税行为同时应用免税和零税率时，纳税人可以应用免税或零税率。【提示1】纳税人适用零税率的征税行为发生时，应当在期限内向主管税务机关申报退(免)税。 具体办法由财政部和国家税务总局制定。增值税税率概况税目(项目)税率销售进口商品17%13%出口货物零税率(除非另有规定)提供加工修理服务17%其他提供有形动产租赁服务17%邮政基础设施不租，不转卖土地. 11%销售其他服务6% (不包括按规定适用零税率)【例题1单选问题】根据增值税法制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中，适用13%增值税税率的是：a .洗涤液b .个案c .杂粮d .蔬菜罐头【回答】c【解析】(1)期权ABD :适用基本税率的17 % (2)适用17%税率的农产品是指各种植物、动物的“初级”产品，蔬菜罐头(期权d )已经成为精加工产品。【例题2多选问题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是：a .图书b .粮食c .电子出版物d .供暖【回答】ABCD第一单元增值税法制度允许本期扣除的所得税额(一)凭票直接扣款和凭票计算扣款；1 .增值税纳税证明(1)种类从销售者或提供者处取得的增值税专用发票(含税控制汽车销售统一发票)。从海关取得的海关进口增值税专用缴纳单。农产品收购发票。农产品销售发票。向海外机关或个人购买服务、无形资产或房地产，向税务机关或扣除义务人员取得的纳税申报单(中华人民共和国税收共同缴纳单)。(二)进口税额扣除期限；情况进口税额扣除期限增值税专用发票在发行日起180天内向税务机关进行认证并通过认证的下个月申报期间内向主管税务机关申报扣除项税额海关进口增值税专用缴纳单执行“先核对后扣除”管理办法的纳税人自发行日起180天内向主管税务机关提交海关完税凭证抵扣清单审计核对申请未实行“先核对后扣除”管理办法的纳税人在发行日期180天后的第一个纳税申报期结束前，向主管税务机关申报扣除税额2 .凭单按票面面额注明税额扣除(一)取得的增值税专用发票上标明的增值税税额；(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴纳单上明确记载的增值税税额(三)解除缴税纳税证明书上明确记载的增值税税额。【提示】1 .纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或房地产，取得的增值税专用发票上明确记载的增值税税额，允许依法从销售税额中扣除。【2】一般纳税人得到税务机关代替小规模纳税人的增值税专用发票，可以扣除增值税专用发票上明确记载的税额作为进口税额。【从2009年1月1日开始，增值税一般纳税人购买的生产经营固定资产(纳税人个人消费品汽车、摩托车、游艇除外)的收入税额可以扣除。【从2013年8月1日开始，纳税人可以购买应征消费税的汽车、摩托车、游艇，扣除购买时增值税的进口税额。【5】(1)2016年5月1日以后取得，按会计制度按固定资产计算的房地产和2016年5月1日以后取得的房地产是建设工程，其收入税额按有关规定每两年从销售税额中扣除，第一年扣除率为60%，第二年扣除率为40%。 (2)取得的房地产，除房地产开发企业自己开发的房地产项目外，以直接购买、接受捐赠、接受投资、自我建设和接受借款等各种形式取得房地产。(三)融资租赁房地产和工地建造的临时建筑物、建筑物，其进口税额不适用上述两年扣除的规定。【箱子】甲方公司是增值税一般纳税人，于2016年6月5日购