企业会计(2011版)主要分录

陈桂芬整理企业会计2010年版主要会计分录第二章货币资金和交易性金融资产1.内部工作人员差旅和其他原因所需的现金借款：其他应收款信用：手头现金2.接收出差人员返回的剩余差旅费，并结清贷款：库存现金(实际收回的现金)行政费用(按待报销金额)贷项：其他应收款(实际借出的现金)3.现金短缺借款：处置溢出的财产损失信用：手头现金4.现金盈余：借款：手头现金贷款：处置溢出的财产损失5.现金不足时，由责任人赔偿：借款：其他应收款-个人库存现金贷款：处置溢出的财产损失6、属于保险公司应赔偿的部分：借款：其他应收款-应收保险索赔贷款：处置溢出的财产损失7.其他无法确定的原因：借款：管理费用-现金短缺贷款：处置溢出的财产损失8.如有超额现金，应支付给相关人员和单位：借款：处置溢出的财产损失贷项：其他应付款-超额应付现金(个人或单位)9.无法确定的现金盈余：借款：处置溢出的财产损失贷款：非营业收入资产配置利润10.收取银行存款利息借款：银行存款信用：财务费用11.把钱汇到采购处，开一个特别的采购账户。借款：其他货币资金-国外存款贷款：银行存款12.将钱存入银行以获得银行汇票、银行本票和信用卡借款：其他货币资金-银行汇票-银行本票-信用卡贷款：银行存款13、到银行开立信用证，支付保证金借款：其他货币资金-信用证担保贷款：银行存款14.向证券公司转移资金时借款：其他货币资金-存款投资基金贷款：银行存款15、购买股票、债券等时。借款：交易性金融资产等贷款：其他货币资金-存款投资基金16.将境外存款、银行汇票和银行本票的未使用余额转回结算账户借款：银行存款贷款：其他货币资金-国外存款-银行汇票-银行本票17.当企业获得交易性金融资产时借款：交易性金融资产-成本(公允价值、未支付价格中包含的利息、到期未收利息或已宣布但未支付的现金股利)应收股利(已宣布但尚未支付的现金股利)应收利息(已达到付息期但尚未收到的利息)贷款：银行存款(实际支付的金额)18.在持有交易性金融资产期间，被投资方申报支付现金股利或按照资产负债表日债券的票面利率计算利息借款：应收股利应收利息贷款：投资收益19、收到现金股利或债券利息借款：银行存款信用：应收股利应收利息20.在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额之间的差额。借款：交易金融资产-公允价值变动(公允价值与账面余额之间的差额)贷方：公允价值变动的损益公允价值与其账面余额之间的差额或：借款：公允价值变动损益贷款：交易金融资产-公允价值变动(公允价值与其账面余额之间的差额)21.出售交易性金融资产时，应当使用实际收到的金额。借款：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易金融资产-公允价值变动(公允价值与其账面余额之间的差额)贷款：交易金融资产-成本交易金融资产-公允价值变动(公允价值与账面余额之间的差额)投资收入(处置收入)同时，根据“公允价值变动”账户中最初记录的金额借款：公允价值变动损益(公允价值与账面余额之间的差额)贷款：投资收益或者：借款：投资收益贷方：公允价值变动的损益(公允价值与账面余额之间的差额)第三章应收账款1、企业营业收入应收款借款：应收账款贷款：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)其他业务收入等。2、采购单位预付包装费、运输费借款：应收账款贷款：银行存款等3.企业的应收账款以商业汇票结算。在收到接受的商业票据后借款：应收票据贷项：应收账款4.当企业收回应收账款时借款：银行存款财务费用(产生的现金折扣)贷项：应收账款5.提取坏账准备借款：资产减值损失贷款：坏账准备6.提取的金额小于坏账准备的账面余额之间的差额。借款：坏账准备信用：资产减值损失7.真正无法收回的应收账款被批准为坏账损失，提取的坏账准备被核销借款：坏账准备贷项：应收账款8.对于已经确认核销的坏账损失，以后收回的，应当使用实际收回的金额。借款：应收账款贷款：坏账准备同时借款：银行存款等贷项：应收账款9、销售商品、产品、服务收到的应收票据借款：应收票据贷款：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)10、用应收票据冲抵应收账款借款：应收票据贷项：应收账款11.有利息的应收票据的应计利息借款：应收票据贷款：财务费用(名义利率)12.企业将应收未收票据贴现给银行(无息票据)借款：银行存款(扣除贴现利息)财务费用(贴现率)信用：应收票据(或短期贷款)13.公司持有未偿还的应收票据并将其贴现给银行(计息票据)借款：银行存款(实际收到的金额)财务费用(实际收到的金额小于账面余额的差额)信用：应收票据(或短期贷款)财务费用(实际收到的金额大于票据账面余额的差额)14.当贴现商业承兑汇票到期且承兑人的银行账户不足支付时，公司收到银行退回汇票、支付通知和拒付理由或付款人的未付汇票通知借款：应收账款(应收本金和利息)贷款：银行存款15.当贴现商业承兑汇票到期时，承兑人的银行账户不足以支付。如果公司的银行存款账户不足以支付，银行将发放逾期贷款。借款：应收账款贷款：短期贷款16.当应收票据到期时，本金和利息将被收回。借款：银行存款(实际收到的金额)贷项：财务费用(无应计利息)应收票据(账面余额)17.由于付款人无力支付汇票，他收到商业承兑汇票、委托收款凭证、未付汇票通知或拒付证明等。银行退回的。借款：应收账款贷项：应收票据18、企业其他应收款借款：其他应收款学分：相关科目19、收回各种款项借款：相关科目贷项：其他应收款20.购买预付款借款：预付款贷款：银行存款21.一旦收到购物信息借入：材料采购原料库存货物等应付税款-应付增值税(进项税)信用：预付款22.补充付款借款：预付款贷款：银行存款23.多付款的退款借款：银行存款信用：预付款第四章库存一、按实际成本核算1、材料和票据同时到达借：原材料一些材料应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款账单在材料到达之前到达。借入：在途货物-A公司应付税款-应付增值税(进项税)贷款：应付票据 A公司银行存款3.材料到达借：原材料-一种材料贷款：在途货物 A公司4、材料已经到了企业，但是账单还没有到，可以暂时不处理，但是月底应该估计要入帐，红字下个月就冲回来借：原材料-一种材料贷方：应付账款预计应付账款二、按计划成本核算1.付款已经支付，但材料不是最新的。Bo3.发票还没有到，但是材料已经入库，暂时不会处理。然而，它应该在月底被估计并且红字将在下个月被赶回来借：原材料-一种材料贷方：应付账款预计应付账款4.这些材料已经验收并入库，尚未付款。借入：材料采购应付税款-应付增值税(进项税)贷方：应付账款5.仓库借入：原材料的材料成本差异(按计划)贷项：材料采购(实际)三、材料发放核算1、结转发放材料的计划成本借款：生产成本制造成本管理费用信用：原材料应交税金-应交增值税(输入转出)2、结转成本差异(材料成本差异为正)借款：生产成本在建工程制造成本管理费用贷项：材料成本差异3、结转成本差异(材料成本差异为负)借入：材料成本差异信用：生产成本在建工程制造成本管理费用四、委托加工材料1.发送委托加工材料借用：委托加工材料信用：原材料2、缴纳加工费、运输费、增值税借用：委托加工材料应交税金应交增值税(年)贷款：银行存款应付账款等3.缴纳消费税(1)需要缴纳消费税的委托加工材料回收后直接用于销售的，委托方缴纳的消费税计入委托加工材料成本。借用：委托加工材料贷方：应付账款银行存款(二)回收后继续生产应税消费品，按规定允许抵扣，代征消费税由受托人代征借款：应交税金-应交消费税贷方：应付账款银行存款4.加工后回收加工材料借款：原材料成本差异贷款：委托加工材料V.周转材料1.低值易耗品一次性摊销法(1)企业收集低值易耗品时，借款：制造成本行政费用和其他科目(实际费用)借入或借出：33，354件低值易耗品，有材料成本差异(如按计划成本计算)贷款：周转材料-低值易耗品(总值)(2)报废时，借款：原材料(残值)信用：制造成本或管理成本(剩余材料的价值)等科目2.低值易耗品五五摊销法(1)当企业使用低值易耗品时：借入：周转材料低值易耗品(在用)贷款：周转材料低值易耗品(库存)(2)摊销减半借入：制造成本或管理成本(50%价值)等科目贷款：周转材料摊销低值易耗品(价值50%)(3)报废时：借入：制造成本或管理成本(50%价值)等科目贷款：周转材料摊销低值易耗品(价值50%)(4)回收剩余材料时：借款：原材料(残值)信用：制造成本或管理成本(剩余材料的价值)等科目(5)转售和报废低值易耗品：借入：周转材料低值易耗品(摊销)贷款：周转材料低值易耗品(在用)3.包装(1)生产接收者，构成产品的一部分借款：生产成本贷款：周转材料包装材料(2)与产品一起销售借款：营业费用(不单独定价)其他业务费用(单独定价)贷款：周转材料包装材料4.库存检查(1)盈余(1)确认借款：原材料贷款：待处理财产损失溢额-待处理流动资产损失溢额(2)批准转售借款：处置溢出的财产损失贷项：管理费用(2)短缺或损坏(1)确认借款：处置溢出的财产损失信用：原材料应付税款-增加(转出)(2)批准转售a .属于自然损耗的定额损耗借款：管理费用贷款：处置溢出的财产损失b .属于收发计量、核算和管理不善造成的损失。借入：原材料(剩余材料)其他应收款(保险、责任人赔偿)adm(1)提取存货跌价准备借款：资产减值损失-存货跌价损失(可变现净值与成本之差)贷项：存货折旧准备金(2)已计提折旧的存货的价值，可以在以前计提折旧的金额内收回和转回。借款：存货折旧准备信用：资产减值损失-存货损失第五章长期投资一、持有至到期投资1.接近借款：持有至到期投资成本(面值)应收利息(到期未支付的利息)贷款：银行存款持有至到期投资的利息调整(差额或借方)交易成本2.持有至到期投资的投资收入在资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要会计处理如下：(1)对于无减值的持有至到期投资，如分期付息和一次性债务投资：借款：应收利息贷款：投资收益持有至到期投资的利息调整(差额或借方)(二)未减值的持有至到期投资为一次性还本付息债券投资的：借款：持有至到期投资的应计利息贷款：投资收益持有至到期投资的利息调整(差额或借方)3.持有至到期投资的处置处置持有至到期投资时，取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额确认为投资收益。出售持有至到期投资时：借款：银行存款持有至到期投资的减值准备贷款：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)投资收益(或借方)第二，长期股权投资1.成本法(1)获得时借款：长期股权投资-(投资成本)应收股息(已宣布但尚未以现金支付)贷款：银行存款(