注册会计师考试《税法》考点：卷烟的双环节征税每日一练(2014.9.6)

注册会计师考试税法考试地点：每天卷烟业务双联征税(2014年9月6日)一、多项选择题(每一项都有多个正确答案，请从每一项的备选答案中选择你认为正确的答案，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。为每个项目的所有答案选择正确的分数。没有答案，没有错误的答案，没有遗漏的答案。试卷上写的答案是无效的。)1.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。2.甲公司通过私募方式购买同一集团内其他企业持有的甲公司80%的股份。为了获得股权，甲公司增发了2000万股普通股，每股面值1元，公允价值5元。付给承销商50万元的佣金。收购股权时，a公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为1.2亿元。假设甲公司和甲公司采用相同的会计政策，甲公司取得股权时确认的资本公积为()。A.5150万元人民币B.5200万元7600万元参考答案：a答：发行股票支付的手续费和佣金应冲抵资本溢价，因此确认资本公积=(5-1)2000-(52000-900080%)-50=5150(万元)3.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。4、下列被投资企业，应纳入公司合并财务报表范围的有()。A.a公司在报告年度购买其57%股份的海外投资企业B.a公司持有40%股份，b公司持有30%股份的投资企业。甲公司持有其43%的股份，甲公司的子公司甲公司持有其8%的股份d . a公司持有40%股份的投资企业C.租赁无形资产所得d .处置投资性房地产所得参考答案：a回答分析：选项B应包含在投资收益中，而选项C和D应包含在其他业务收益中。6.工业企业下列交易或事件产生的现金流量不属于现金流量表中的“投资活动”动态现金流”是()。A.长期股权投资的现金红利B.为购买和建造固定资产支付的特别贷款利息C.购买可供出售金融资产支付的价格D.保险公司对固定资产损坏的赔偿参考答案：b答案分析：备选方案B是一项筹资活动。7、下列项目与库存相关的费用，应计入库存成本的有()。A.材料采购过程中产生的保险费B.材料入库前发生的分类费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料采购过程中发生的处理费用E.材料采购过程中产生的运输成本参考答案：ABDE答案分析：选项C应包括在管理费用中。8.甲公司将把两辆大型运输车辆与甲公司的一台生产设备进行匹配，并支付额外的10万元人民币的保险费。3360天，a公司：使用的两辆运输车辆原账面价格为40万元，累计折旧为25万元，公允价值为30万元。甲方：使用的生产设备原价为300万元，累计折旧为1.75亿元，公允价值为1.4亿元。非货币资产具有商业实质。假设不考虑相关税费，公司A的非货币性资产：的确认收入为()。50万元人民币C.10 10万元D.15 15万元参考答案：d回答分析：甲公司非货币性资产收入：)应确认=130-(140-25)=15(万元)。9、在下列项目中，应计入营业收入的是()。A.b .处置长期股权投资的收益C.租赁无形资产所得d .处置投资性房地产所得参考答案：a回答分析：选项B应包含在投资收益中，而选项C和D应包含在其他业务收益中。10、下列关于无形资产会计处理的报表，正确的有()。a .个人使用土地的权利应被视为无形资产使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试无形资产应当按照预期使用寿命确定，分期摊销d .内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产厂房建设用地使用权的账面价值计入厂房建设成本。参考答案：ABD回答分析：选项三，使用寿命不确定的无形资产不需要在每个期间摊销；方案五，厂房建设用地使用权的账面价值不需要转入厂房建设成本。11.2007年1月1日，甲公司从证券市场购买了总面值为2000万元的债券。购买时实际支付金额为2078.98万元，交易成本为10万元。该债券的发行日期是207年1月1日。这是一种分期支付利息并在到期时偿还本金的债券。期限为5年，票面利率为5%，年实际利率为4%。每年12月31日支付当年的利息。甲公司将债券算作持有至到期投资。假设不考虑其他因素，207年12月31日持有至到期投资的账面价值为()。206214万元人民币207254万元，208343万元参考答案：c答案分析：207年保费摊销额=20005%-2088.984%=16.4408(万元)，207年12月31日账面价值=2088.98-16.4408=2072.54(万元)。12.在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整的事项有()。A.在报告年度的财务报表中发现严重欺诈B.在报告年度的会计处理中发现了重大错误E.在报告年度资产负债表日后发行巨额公司债券以缓解资金短缺参考答案：ABD13、在下列项目中，应计入营业收入的是()。A.b .处置长期股权投资的收益C.租赁无形资产所得d .处置投资性房地产所得参考答案：a回答分析：选项B应包含在投资收益中，而选项C和D应包含在其他业务收益中。14、在下列项目中，属于利润()。A.租赁无形资产的收入B.投资者的投资额大于其在被投资单位注册资本中的份额C.处置固定资产的净收入D.非货币资产：)交换资产的账面价值与其公允价值之间的差额E.现金清偿债务产生的债务重组收入参考答案：CE回答分析：选项A包含在其他业务收入中，属于收入；选项B是额外的付款和损失。选项四，如果交换的资产是存货，交换存货的公允价值应确认为收入，成本按账面价值结转。公允价值与账面价值之间的差额不属于利润。15.2006年4月1日，甲公司签订了承接某工程施工的合同。该合同为固定成本合同，合同金额为800万元。该项目于2006年5月开始，预计将于2008年3月完成。甲公司2006年实际发生成本为216万元，结算合同价格为180万元。截至2007年12月31日，累计实际发生成本680万元，结算合同价格300万元。甲公司在签订合同时估计合同总成本为720万元。由于工人工资的调整和材料价格的上涨，207年底的合同总成本估计为850万元。207年12月31日，本合同中确认的甲方预计损失为()。10万元人民币C.40 40万元D.50 50万元参考答案：b回答分析：207年12月31日的竣工进度=680/850100%=80%，因此207年12月31日预计确认的损失为：(850-800) (1-80%)=10(万元)。16.公司A的外币业务采用业务发生时的汇率进行转换，汇兑损益按月计算。5月20日，境外销售产品发生应收账款500万欧元，当日市场汇率为1欧元=10.30元。5月3 1日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。应收账款于7月10日收到，当时市场汇率为1欧元=10.34元。应收账款应在6月份确认汇兑收益为()。A.10万元人民币25 25万元，35 35万元参考答案：d回答分析：6月应收账款待确认汇兑收益=500 (10.35-10.28)=35(万元)。17、下列关于可供出售金融资产会计处理的报表，正确的有()。可供出售金融资产的减值损失应当计入当期损益取得可供出售金融资产发生的交易费用，应当计入资产成本C.可供出售金融资产应当以期末摊余成本计量可供出售金融资产持有期间获得的现金股利，应当冲抵资产成本以外币计价的可供出售货币金融资产产生的汇兑差额，计入当期损益参考答案：ABE回答分析：方案三，可供出售资产期末采用公允价值计量；选项四、可供出售金融资产持有期间获得的现金股利应确认为投资收益。18.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了欠乙公司的450万元购买债务。根据协议，甲公司将用其产品偿还债务。双方的债权债务在甲方交付产品后解决。甲公司已经发放了债务偿还产品，并开具了增值税专用发票。甲公司的偿债产品账面余额为300万元，存货跌价准备为30万元，公允价值(应税价值)为350万元。甲公司应确认债务重组的债务重组利润为()。A.40 . 5万元人民币100万元人民币C.120.5万元d 1800万元参考答案：a答：a公司债务重组待确认的重组利润=450-350-35017%=405.5元(万元)。19、工业企业在下列交易或事件中的现金流量，不属于“现金流量表”中的投资活动动态现金流”是()。A.长期股权投资的现金红利B.为购买和建造固定资产支付的特别贷款利息C.购买可供出售金融资产支付的价格D.保险公司对固定资产损坏的赔偿参考答案：b答案分析：备选方案B是一项筹资活动。20.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了欠乙公司的450万元购