纳税指南_17744.ppt

纳税指南，2012年第四期，主办：青岛市市北国家税务局，目录，一，纳税人培训，二，税收政策(一)国家税务总局公告2012年第11号国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告号(二) 444航空航空公司国家税务总局公告2012年第11号国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告号是统一政策，是公平的减税政策，根据目前的增值税政策规定，玉米胚芽属于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）中的初级农产品范围，适用13%的增值税税率的玉米糖浆，玉米皮， 玉米纤维(也称为喷雾玉米皮)和玉米蛋白粉既不是一次农产品，也不是国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 (财税2001121号)免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。 57348； 本公告自2012年5月1日起施行。 喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓地将国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告规定的产业项目作为主营业业务，对其年度主营业业务收入占企业收入合计70%以上的企业，经过企业申请，由主管税务机关审查确认后0； 上述收入总额是指在农业产品征税范围注释第6条规定的收入总额。 caka、caya、caya、caya、caya、caya第一年度必须向主管税务机关报告审查确认，第二年以后的年度必须实施申报管理。 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可以当地制定具体的审查备案管理方法，并向国家税务总局(所得税司)备案。 000000000航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空航空公司，企业主要营业属于010 年度汇款结算的，该年度主要营业收入在企业总收入中所占比例未达到规定标准的，按税法规定的税率申报，结算汇款。 卡卡卡卡卡、卡卡、卡卡、卡卡、卡卡6 010、卡卡6 财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知公布后，已按15%税率结算企业所得税的企业，若不满足本公告第一条的条件，可以在履行有关手续后，按税法的适用税率重新计算申报。 由于满足了奥卡、埃利、埃利、埃利、埃利、埃利653元西部大开发税收优惠规定，但没有获得收入或未进入收益年度等理由， 到2010年12月31日为止未按照国税发200247号第二条的规定完成税务机关审查确认手续的，按照本公告的规定，履行相关手续后可以享受原税收优惠。 卡卡卡卡卡伊埃伊埃伊埃伊埃伊埃伊埃伊在与定期减税有关的半减期内，根据企业的适用税率可计算的税额被半减税。 卡卡、卡卡、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶、卡耶6在确定该企业是否满足优惠条件时，该企业设在优惠地区的总公司和分公司的主要营业业务占国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告及其主要营业业务收入占收入总额该企业接受所得税额的计算和所得税缴纳，按照中华人民共和国企业所得税法 (国税发200828号)第16条和企业所得税法 (国税函2009221号)第2条的规定执行。 审查、备案手续，请向总公司主管税务机关申请处理。 (二)总公司设在西部大开发税收优惠地区外的企业，在优惠地区内设立的分公司(只在优惠地区内设立的三级以下的分公司除外)，决定只根据该分公司的收入适用优惠税率。 在决定该分公司是否满足优惠条件时，只决定该分公司的主要营业业务占财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知及其主要营业业务收入占其收入总额的比例。 该企业接受所得税额的计算和所得税缴纳，按照国税发200828号第16条和国税函2009221号第2条的规定执行。 审查备案手续，应向分公司主管税务机关申请，分公司主管税务机关应立即与总部所在地主管税务机关联系西部大开发税收优惠情况。 喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓。 零税率征税服务提供者目前以出口货物退(免)申报系统中出口货物退税免申报表的形式提供申报表和电子申报数据，申报表的填写口径和方法由上海国税局另行明确。 本法附件一、附件二、附件三的有效期另行通知。 与本法相关的财政负担的结构、免除税金采购的方式另外明确了。 回到目录，西部地区鼓励类产业目录第一条试行地区提供增值税零税率征税服务(以下简称零税率征税服务)，被认定为增值税一般纳税人的公司和个人(以下称为零税率征税服务提供者)，在增值税改革增值税试行后提供的零税率征税服务，将增值税零税率第二条零税率征税服务的范围是： (一)国际运输服务1 .在国内运输旅客或货物出境2 .在海外运送旅客或货物入境3 .在海外运送旅客或货物。 从国内将旅客和货物运送到国内海关的特殊监督区域和地点，从国内海关的特殊监督区域和地点向国内其他区域运送旅客和货物，在国内海关的特殊监督区域运送旅客和货物，不是国际运输服务。 (二)为海外机构提供研发服务、设计服务的研发服务，是对新技术、新产品、新技术或者新材料及其系统进行研究和试验开发的业务活动。 设计服务是指以视觉、文字等形式传达计划、计划、构想的业务活动。 包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动画设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创造性企划等。 向国内海关特别监督区域内的机构提供研发服务、设计服务，不实施扣除免除的返还方法的，应当规定征收增值税。第三条零税率征税服务的扣除率是国内提供应对服务的增值税税率。 第四条本办法所称退税免除方法，是指零税率征税服务提供者提供零税率征税服务，免除增值税，并从相应的进口税中减去增值税(适用增值税的，征税的，退税，征税的，优惠增值税除外)。 具体公式如下： (1)零税率征税服务计算本期不可退税：本期零税率征税服务不可退税=本期零税率征税服务不可退税价格外币人民币汇率零税率征税服务不可退税价格是为了提供零税率征税服务(2)本期税扣除额和本期免税的计算：1.当本期末保留税额本期免税扣除额时，本期税扣除额=本期保留税额本期免税=本期免税扣除额-本期税扣除额2 .本期保留税扣除额=本期免税扣除额本期免税=0“本期保留税额”为本期企业所得税法的“期末保留税额” (3)零税率征税服务提供者有货物出口的，可以结合目前出口货物的减免扣除式计算减免扣除。 第五条零税率征税服务提供者在申报零税率征税服务的免除返还前，应当向主管税务机关进行出口返还(免除)税认定。 进行出口退税(免除)税认定的，应提供以下资料：1.银行账户开设许可证2 .从事水路国际运输者应提供西部地区鼓励类产业目录，从事航空国际运输者应提供西部地区鼓励类产业目录， 其经营范围应包括“国际航空旅客运输业务”从事陆路国际运输的人应提供西部地区鼓励类产业目录和产业结构调整指导目录（2005年版），而产业结构调整指导目录（2011年版）的经营范围应包括“国际运输”从事研究开发设计服务的人应包括外商投资产业指导目录（2007年修订）人。 零税率征税服务提供者在尝试从营业税向增值税征收后提供的零税率征税服务，在进行出口退税(免除)税认定前，在进行出口退税(免除)税认定后，可以按规定申报退税免除。 第六条主管税务机关办理服务出口退税(免除)税认定，属于对零税率征税服务提供者适用免税退税计算方法的出口企业的，应当将该纳税计算方法调整为免税退税方法。 第七条零税率征税服务提供者提供零税率征税服务，财务在销售收入下个月(每季度进行增值税纳税申报的为下一季度，以下相同)的增值税纳税申报期间内，向主管税务机构进行增值税纳税和减免退税的申报。 零税率征税服务提供者应在收入日下月至次年4月30日的各增值税纳税申报期间内汇总有关证明书，忠实地向主管税务机关申报退税免除。 资料不齐全或者内容不真实的零税率征税服务，不得向税务机关申报免税扣除。 逾期有关证明书未申报免扣的，主管税务机关不再受理免扣申报，零税率征税服务提供者应当缴纳增值税。 (1)提供国际运输的零税率征税服务提供者进行增值税退税申报的，应提供以下证明资料：1. 中西部地区优势产业目录（2008年修订）及其附表2. 西部地区鼓励类产业目录 (附件1) 3.本期国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知； 4 .免除扣除正式申报电子数据5 .以下原始证明书： (1)零税率征税服务的装载、货物目录(或能反映收入原始构成的其他证明书) (2)提供零税率征税服务的发票(3)主管税务机关要求提供的其他证明书上述第(1)、(2)项的原始证明书(二)对外提供研发、设计服务的零税率征税服务提供者进行增值税退税申报的，应提供以下证明资料：1. 财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知及其附表2. 企业所得税法 (附件2) 3.本期西部地区鼓励类产业目录； 4 .免除扣除正式申报电子数据5 .以下原始证明书： (1)对应零税率征税服务收入的国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知复印件(2)与海外机构签订的研发、设计合同(3)提供零税率征税服务的发票(4) 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知 (附件3) (5)签订研发、设计合同第八条对于新产生零税率征税服务的零税率征税服务提供者(以下简称新的零税率征税服务提供者)，从第一个零税率征税服务产生日(国际运输企业以提单上记载的日期为基准，研发设计服务企业以发票上记载的日期的月份为基准)起6个月税务机关在6个月内暂时不注销每月审查无误的退税额，而在第7个月一次注销每月审查无误的退税额。 从第七个月开始，新的零税率征税服务提供者提供的零税率征税服务，每月申报免除返还。 新零税率征税服务提供者是指在尝试从营业税征收增值税前未发生过本法第一条所述的零税率征税服务的零税率征税服务提供者。 零税率征税服务提供者进行出口退(免)税认定时，应向主管税务机关提供证明在尝试从营业税征收增值税前发生了零税率征税服务的资料，主管税务机关认定为新的零税率征税服务提供者。 第九条主管税务机关在接受零税率征税服务提供者的退税申报后，手动审查以下内容，并使用出口退税审查系统进行审查。 审查中有疑问的，可以提取企业进口增值税发票，寄信调查或检查。 (1)对于提供国际运输的零税率征税服务提供者，主管税务机关可以从零税率征税服务提供者的申报中提取几个申报记录进行审查。 1 .申报的国际运输服务是否符合本法第一条的规定2 .提取的申报记录的申报征税服务收入是否在与该申报记录对应的货物或货物目录中记载的国际运输服务收入以下。 (二)对提供研发、设计服务的零税率征税服