纳税工作流程讲义(PPT 50页).ppt

1、项目一纳税工作流、项目1.1税务登记、项目1.2帐簿、证书管理、项目1.3纳税申报、项目1.4纳税申报、2、海南光明实业有限公司由海南海宏股份有限公司和海南裕河有限责任公司共同出资成立。 有关资料如下： (1)注册资本1000万元，其中海南海宏股份有限公司货币800万元，法人营业执照号码4605956432； 海南裕河有限责任公司出资200万元，法人营业执照号码为46460756456532。 (2)公司位于海口市丘海街25号，邮政编码： 570103，联系电话： 66830267。 (三)海南省工商行政管理局颁发的营业执照号码为4605216789，经营期限为2010年3月1日至2030年2月28日。 (4)公司主要经营范围：投资管理咨询、礼仪服务、宣传企划、计算机图形设计制作、企业形象企划、商业咨询、企业管理咨询等。 (5)公司员工150人，其中财务管理员：陈宏，税务人员：梁悦，法定代表人：王伟，身份证号码： 460041968035361x。 (6)公司开户银行和账号：工行海口市秀英分行220102406502654525252525252525252525252 折旧方法：定额法。 根据以上资料，请该公司做以下工作，掌握纳税业务的基本流程。 (1)进行税务登记；(2)设置帐簿、证明书记录经济业务；(3)按照税法规定的期限和内容，定期计算应税额，并向主管税务机关申报缴纳。 项目纳税业务流程、案例、3、税务登记是纳税人为履行纳税义务就有关纳税事项依法向税务机关登记的法定程序。 税务登记是税收征管整体的出发点。 项目1.1税务登记、税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营检查登记、休业、再就业登记等。 四、一、开业登记的范围、企业以及企业在国外设立的分公司和从事生产、经营的地方、个人商店和从事生产、经营的事业单位(统称为从事生产、经营的纳税人)应当进行税务登记。 二、从事开业登记时限、生产、经营的纳税人得到工商营业许可证的，必须在得到工商营业许可证之日起30天内申请税务登记，但有关部门许可设立的，必须在有关部门许可设立之日起30天内申报税务登记处理1.1.1开业税务登记，5，【例题1的判断】企业无需为了在外国设立从事生产、经营的地方进行税务登记。 (2011年)【回答】。6、3、办理开业登记需要提供的资料、营业许可证的复印件、需要设立分店、提供总部营业许可证的复印件工商登记书或申请书属于企业章程合营企业的； 提供合营合同或协议法定代表人或者负责人的居民身份证技术监督部门发行的统一代码证书复印件、经营场所的使用证书为房屋产权登记证或包括产权证书和住房租赁合同银行基本存款账户开设卡企业印鉴等。 (注：个人经营者按、条提供即可)、7、填写税务登记表，8、8，1.1.2变更和取消登记，另一方面，税务登记纳税人的税务登记内容发生变化时，请在工商行政管理机关进行变更登记之日起30天内，向原税务机关申报变更税务登记并处理【提示】变更税务登记的，工商后税务，9，1 .纳税人在向工商行政管理部门申请解除登记前，应向原税务机关申报解除登记2 .纳税人向工商行政管理部门取消营业许可的，应在营业许可被取消之日起15天内向原税务机关解除登记【提示1】取消税务登记时，先将税务机关变更为税后工商【提示2】经营场所的变更时，应先取消登记后再进行开业税务登记，1.1.2变更和取消登记。 二、税务登记解除是指纳税人在法定情况下终止纳税义务的，向原税务机关申请解除税务登记的程序。10、二、复业注册纳税人在重新开始生产、经营前，必须向税务机关申报复业注册，如实填写停、复业报告书，领取税务注册证明书、收据收据和停业前购买的收据后生效。 1.1.3停业、复业登记、一、停业登记实施定期定额征收方式的个人经营者需要停业的，休业前向税务机关申报停业登记，期限不得超过一年。 11、外出经营前，持有税务登记证向主管税务机关申报外出经营活动税收管理证明 (简称外管证 )、1.1.4外出经营登记、外出经营登记是指从事生产经营的纳税人向外县(市)进行临时生产经营活动时，按规定申报的税务登记手续。 税务机关按照一地一证的原则，发行外管证、外管证的有效期一般为30天，最长不得超过180天。 在同一地方累计超过180天的，必须在营业地办理税务登记手续。 12、帐簿是纳税人、扣除义务人记录各自经济业务的帐簿。 项目1.2账簿、证明书的管理、证明书，是证明经济业务事项的发生、明确经济责任、登记帐簿、具有法律效力的书面证明书。 13、纳税人收到税务登记证明之日起15天内，将财务制度呈报税务机关进行记录。 1.2.1帐簿管理，一、在帐簿上设立纳税人：自领取营业执照之日起15日内扣除义务人：自发生扣除义务之日起10日内确定的无会计能力的纳税人，可以录用合格人员代理记账，或制作简易帐簿。 二、帐簿和证明书的保管期限为10年，过期后经主管税务机关批准销毁，14、根据【例题1单选】税收征收管理法制度的规定，从事生产经营的纳税人必须在法定期间内向税务机关申报财务会计制度或财务会计处理方法。 这个法定期间是() (2011年) a .从收到税务登记证明书之日起15天以内b .从收到税务登记证明书之日起30天以内c .从收到税务登记证明书之日起60天以内d .从收到税务登记证明书之日起180天以内a。15、1、发票的概念和种类、1、发票的概念(1)发票是商品购买、服务的提供或接受，在从事其他经营活动中发行、征收的发票的书面证明。 是确定经营收支行为发生的法定证明，是会计的原始依据，也是税务检查的重要证据。 (2)税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、接收、发行、取得、保管、支付的管理和监督。 1.2.2发票管理、16、2 .发票的种类：行业特征和纳税人的生产经营项目分类(1)增值税专用发票。 仅限增值税一般纳税人购买使用的，是工业、商业企业为了结算和修理货物而使用的(2)普通发票。 销售税纳税人和增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不能发行专用发票的情况下也可以使用。 增值税纳税人使用的普通发票。 例如工业企业的产品销售统一发票、工业加工修理统一发票、商业零售统一发票等。 营业税纳税人使用的普通发票。 例如酒店业统一发票、餐饮业统一发票、服务业统一发票等。 专业发票。 例如国有邮政、电信企业邮票、电报收发所、国有铁路、民航企业和交通部门、国有道路、航运企业的车票等。 17、普通发票的基本连为三连：第一连是存根，开票方保留预备调查的第二连是发票连，收款人作为付款或收款的原证明书的第三连是记账连，开票方作为记账元证明书。增值税专用发票由基本连回或基本连回追加的连回构成。 基本联系为三连：发票联系、扣除联系、记账联系。 发票联是买方计算购买成本和增值税的交易税额作为记账证明书的扣除，作为买方提交主管税务机关认证和审查用证明书的记账联是销售者计算销售收入和增值税的销售额的记账证明书。 二、发票增值税专用发票由国务院主管税务部门指定的企业印刷的普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印刷。 收据必须印刷全国统一收据监制章。 本章的样式和收据纸面印刷的要求由国家税务总局规定。 18、3、发票的领取，1 .提交购票申请。 (1)填写发票领取帐簿申请书；(2)提供税务登记证 (复印件)，申请增值税专用收据的税务登记证 (复印件)必须盖“增值税一般纳税人”专用印章；(3)经营者的身份证明；(4)财务专用印章或者发票、19、三、发票的领取，2 .首次申请，税务机关审查后发行发票领购簿，然后申请，税务机关按批准的收费标准征收发票人工费，向发票购买机构和个人发行发票。 3 .从事临时经营活动的发票购买税务机关从对外省、自治区、直辖市申请本管辖区的临时经营活动的机构和个人购买发票的，可以提供保证人，或者根据收到的发票面额的限额和数量交纳1万元以下的保证金，限期支付发票。 20、4、发票的发行、1 .普通发票的发行要求(1)在经营业务中确认营业收入时发行发票。 没有发生经营业务的情况下，不能发行发票(2)发行发票时，按照规定的时限、顺序，一次忠实地发行每一栏、所有的连发，应该盖单位发票专用印鉴(3)填写发票必须使用中文， 少数民族文字和外语可以同时使用(4)使用电子计算机发行发票经主管税务机关批准，使用税务机关统一监控的机器用发票，发行后的存根联必须按顺序装订(5)发票发行过程中发生偏差时，保留所有发票、21、4、发票的发行、2 .增值税专用发票的发行要求发行增指数专用发票，根据普通发票的要求，遵守以下规定。 (2)字很清楚，不能推错。 (3)发票连接和扣除连接按发票专用印鉴。 (4)根据增值税纳税义务的发生时期发行。22、5、发票保管、1 .保管发票开具发票的机关和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 发行的发票存根和发票登记表应保存五年，过期，由税务机关检查销毁。 2 .发票检查发票检查中税务机关的权利(1)检查发票的印刷、领取、发行、取得和保管情况(2)调用发票检查(3)检查与发票有关的证明书、资料，复制(4)向当事人询问与发票有关的问题和情况(5)发票【提示】检查空白的发票时，发行发票。调用检查中发行的发票的话，必须发行发票交换票。23、对发票违法行为的处罚、一、违反以下发票管理行为之一的公司和个人，有税务机关限期纠正、没收违法所得、可以处以1万元以下罚款的以下两种以上行为的，可以分别处罚。1 .没有按规定印刷发票或者没有生产发票防伪专用品的2 .没有按规定领取发票的3 .没有按规定领取发票的4 .没有按规定领取发票的5 .没有按规定保管发票的6 .受到税务机关的检查24、对发票违法行为的处罚，二、保管非法携带、邮寄、运输或者空白发票的，税务机关可以领取发票，没收非法所得，并处以1万元以下罚款。 三、擅自印刷、伪造、转卖票据、擅自制作票据监制印章、票据防伪专用品的，由税务机关检查、扣押、没收非法所得和犯罪工具，构成可以并处1万元以上、5万元以下罚款的犯罪者，依法追究刑事责任。 四、违反发票管理法规，其他机关或个人未缴纳、过少或者骗取税金的，税务机关没收非法所得的，可以处以未缴纳、过少或者税金的两倍以下的罚款。 25，“例题1收音机()是指国有金融、保险企业的库存、汇兑、转账证明书、保险证明书等。 a .专用发票b .增值税专用发票c .普通发票d .专业发票【回答】d【例题2收音机】的单位和个人在发票时，应在发票和扣除的连结上按单位。 a .业务专用印鉴b .财务专用印鉴c .合同专用印鉴d .发票专用印鉴【回答】d【例题3复数回答】以下哪个收据是专业收据() a .商业零售统一收据b .电信企业的电报收据c .商社销售收据d .国有航空企业的客人，收据【回答】BD【例题使用电脑发行发票时，要使用税务机关统一监控的机器发行发票，发行的存根必须按顺序装订，以备税务机关检查。 ()【答案】【例题6判断】增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用，普通发票仅限营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。 ()【回答】【例题7判断】国有邮政企业的邮政收据是专业收据，可以作为偿还的原始证明书。 ()【答案】【例题8判断问题】一式几连的发票和收据必须用双面复印纸(发票和收据本身带有复印功能的除外)写。 废弃时要盖“废弃”的印章，不要和存根保存，废弃。 ()【回答】，27，【例题9复数回答】以下关于发票发行要求的陈述是正确的。 a .开具发票的公司和个人在发生经营业务、确认营业收入时必须开具发票。 销售商品的公司和个人对外向经营业务征收货款的，支付方必须开具收据。 发行发票的公司必须使用中文。 民族自治区可以同时使用当地通用的民族文字d。 发行发票的公司和个人必须建立发票使用登记制度，并定期向主管税务机关报告发票使用情况的“回答”ACD，28，“例题10多个回答”税收征收法的规定，以下各项中，有部门和个人第一次购买发票时应该提供给税务机关的(2007年) a .税务登记证明书b .经营者身份证c .工商营业执照d .财务印鉴或发票专用印鉴的印鉴【回答】ABD、【例题11收音机】发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人发行的发票存根和发票登记簿的保存期限为()年。 根据A.3B.5C.10D.15【回答】b，29，“例题12复数回答”税收征收法的规定，税务机关有权对纳税人进行发票检查。a .发票检查b .有关发票的发票、资料c .有关发票的问题和状况d .领取、保管发票的情况【回答】ABCD、【例题13的判断】税务机关对外省、自治区、直辖市从事该管辖区临时经营活动的公司和个人来领取发票的情况下，是否提供保证人？ () (2007年)【回答】、【例题14的判断】任何单位和个人都不得转让、转让、代行收据。 () (2010年)【答案】: 30、纳税申报是纳税人和扣除义务人按照税法的规定，定期计算与纳税有关的事项并向税务机关书面报告的法定程序。 项目1.3