2018中级会计考试真题汇总

2018年中级会计考试真题小结1.单项选择(共10个问题)1.乙公司是甲公司的全资子公司，甲公司没有其他子公司。B公司将在2017年实现500万元的净利润。持有股份后，B公司将设定50万元的盈余公积，并宣布150万元的公开现金股利。2017年，无论其他因素如何，公司A的个人收益表中的投资利息为480万元。2017年，公司合并利润表中剩余的“投资利息”金额为()万元。公元前330年，公元前630年，公元500年，公元480年答案d；2.其中，企业应根据会计政策的变化进行核算：A.无形资产的摊销期限由10年调整为6年固定资产的折现方法由年平均法改为年总和法C.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法。D.将成本模型测算的投资性房地产剩余价值从原价的5%调整为3%【答案】C分析：ABD期权属于会计政策变更。3.2017年1月1日，甲公司以溢价购买乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资及年末应计利息的报告。2017年末，甲公司按100%的利率确认当年应计利息590万元，不计相关税费等因素，利息调整后的摊销额为10万元。2017年，甲公司的债券投资应确认投资收益为()万元。公元前600年至公元前580年至公元590年答案 C解析：AD选项基于平均汇率，而B选项基于交易日期的即期汇率。4.企业外币财务报表折算时，下列项目应按资产负债表日的即期汇率折算()A.营业收入b .盈余准备金c .固定资产d .管理费用答案 C解析：AD选项基于平均汇率，而B选项基于交易日期的即期汇率。5.2016年12月7日，甲公司用银行存款600元购买了一台生产设备，并立即投入使用。设备成本与计税成本相同。2017年，甲公司固定资产折旧费用为200万元。企业所得税申报中允许税前扣除的金额为120万元。2017年12月31日，A公司奶奶估计，不计增值税及其他因素，固定资产的可收回金额为460万元。2017年12月31日，固定资产造成的暂时性差异为()A.可抵扣暂时性差异80万元，应税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元d，应税暂时性差异20万元答分析：2017年末账面价值为400，计税基础为480，因此可抵扣暂时性差异为80万元。6.2017年12月1日，甲公司与乙公司签订了不可撤销的销售合同，其中规定甲公司将以205元/件的价格向乙公司销售1000万件产品。交货日期是2018年1月10日。2017年12月31日，A公司库存了1.5亿件产品。费用是200元/件。市场售价为191元/件。据估计，M产品的销售费用都是1元/件。在不考虑其他因素的情况下，2017年12月31日，a公司将计算m个产品？存货跌价准备金额为()甲、0乙、15000丙、5000丁、1000【答案】丙分析：由于1000万产品与B公司签订了不可撤销合同，合同价格为205元，不需要计提存货跌价准备。另外500件，不存在合同的存货跌价准备金额=(200 1-191)*500=5000元。7.甲公司根据生产模型对投资性房地产进行后续计量。2017年1月10日，甲公司以9600万元的银行存款购买了一栋办公楼，并立即以商业贷款方式将其出租。公司预计办公楼使用寿命为40年，预计净残值为120万元。不管相关资金和其他因素如何，折旧平均为15年。2017年，甲方应计提办公楼折旧()甲、240乙、220丙、217.25丁、237Ans二、2018年3月1日定向增发股份；C.2018年4月12日，我们发现上一年的金额被低估了？大量库存折旧准备金；D.2018年4月28日，因非专利技术纠纷提起诉讼；答案 C分析：选项AB为非调整项目，选项D为非资产负债表期间。9.2018年2月18日，甲方用自有资金支付了厂房建设的首付款。施工于2018年3月2日开始。2018年6月1日，甲公司在同一天的检查中向银行借了一笔带息专项贷款，并于2001年6月26日使用？为二期工程支付专项贷款？特殊贷款的利息资本化从()开始2018年6月26日，2018年3月2日，2018年2月18日，2018年6月1日答案解决方案：资本化开始时必须同时满足三个条件。10.甲公司是增值税一般纳税人。2018年1月15日，一台生产设备被购买并立即投入使用。增值税专用发票上注明的价格为500万元。增值税是85万元。同一天，A公司预付了设备的一年维护费。取得的增值税专用发票显示价格为10万元，增值税金额为1.7万元。没有其他考虑吗？度，设备的入账价值为()万元a、585 B、596 C、500 D、510答案 d分析：510=510万元2.多项选择(共10个问题)1.下列现金收支应当作为企业经营活动的现金流量列示()A.购买原材料支付的现金B.支付给生产工人的工资C.购买生产设备支付的现金D.销售产品收到的现金答案 ABD分析：选项C是投资活动产生的现金流2.以下关于融资租赁企业所有者会计处理的陈述是正确的()可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入当期损益B.使用实际利率法分配未确认的融资费用或有租金在实际发生时计入当期损益D.最低租赁付款包括在租赁开始日的长期应付款中答案资本公积分析：选项A应包含在资产成本中3.增值税一般纳税人在债务重组中用固定资产偿还债务，下列项目，将影响债务人债务重组的利润()A.固定资产增值税B.固定资产的公允价值C.固定资产清算成本D.重组债务的账面价值AB4.下列资产的后续支出，应记作()A.办公楼的日常维修费用B.替换发动机成本机动车交通事故责任强制保证费D.生产线改进支出答案咨询委员会分析：商业发展期权属于资本化支出5.以下关于企业亏损合同总处理的陈述是正确的()A.如果与损失合同相关的债务可以随意取消，则不应确认预期负债B.当非目标资产的损失合同相关义务满足估计负债的确认条件时，应当确认估计负债C.对于有偿资产的损失合同，应对目标资产进行减值测试，并根据减值金额确定预计负债D.损失合同确认的预计负债，按照履行合同的成本和对不履行合同的赔偿或处罚两者中的较高者计量。【答案】资产负债表分析：亏损合同中是否存在基础合同：如果亏损合同中存在基础资产，应对基础资产进行减值测试，并按要求确认减值损失。在这种情况下，企业通常不需要确认估计负债。如果预计损失超过减值损失，超出部分应确认为预计负债。因此，选项C是错误的；估计负债的计量应反映退出合同的最低净成本(即履行合同的成本和因未履行合同而产生的赔偿或惩罚中的较低者)。6.以下关于企业交易性金融资产整体处理的陈述是正确的a处置时实际收到的金额与交易金额资产初始记录价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表中的公允价值变动包括在内d .被投资单位在持有期间宣布和分配的现金股利计入投资收益答案 ACD分析：期权B应计入公允价值变动损益7.下列关于企业土地使用权会计处理的陈述是正确的()A.工业企业将购买用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产入账房地产开发企业将购买的用于建设商品房的土地使用权作为存贷款核算。C.工业企业将自己持有的土地使用权入账，并准备作为投资性房地产进行增值转让。D.工业企业将以企业租赁方式出租的土地使用权作为无形资产进行核算【答案】业务连续性分析：固定资产中应包含选项A。投资性房地产应包括选项D8.下列关于企业无形资产会计资产的陈述，正确的有()A.x的减值准备可以在后续会计期间转回如果使用寿命不确定，将不进行摊销如果使用寿命有限，摊销方法应从固定年数平均法改为生产法，并根据会计估计进行变更。d .如果使用寿命不确定，至少应在每年年底进行减值测试。答案 BCD分析：选项A下的应计减值不能转回9.投资性房地产的后续计量由成本模式向公允价值模式转变，其公允价值与账面价值的差异影响企业的下列财务报表项目()A.未分配利润B.其他综合收入C.公积准备D.资本储备交流电10.企业在进行资产减值测试时，下列关于资产预期未来现金流量的陈述，正确的有()a不包括筹资活动的现金流量B.包括尚未承诺的未来可能的重组事项。不包括与企业所得税的收付有关的费用，D.包括处置产生的净现金流量交流电三、判断(10个问题)1.企业以分期收款方式销售具有融资性质的商品时，应当按照销售合同约定的收款日期分期确认收入。回答。分析：货物已交付，付款分阶段收回。如果延期付款具有融资性质，其实质是企业在向买方提供无息信贷时，应根据合同或协议价格的公允价值(通常在货物交付时)一次性确定收入金额，即企业不需要分阶段确认销售货物的收入。教科书228页。2.固定资产的可收回融资应当按照资产公允价值减去处置费用后的净额与预付未来现金流量的现值两者中的较低者确定。回答。解决方法：资产的可收回金额是以下两项中的较高者：(1)公允价值减去处置费用后的净额；(2)未来现金流的现值。3.在非同一控制下的企业合并中，如果购买日商誉的账面价值大于计税基础上的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。回答。分析：对于不在同一控制下、根据税法规定被视为免税组合的企业合并，税法不承认商誉的价值，商誉的计税基础为0。如果递延所得税负债得到确认，被购买方可确认净资产的公允价值将减少，商誉将增加，从而进入持续流通状态。因此，因企业合并产生的商誉账面价值与计税基础不一致而产生的应纳税暂时性差异，将不确认为递延所得税负债。4.特殊行业特定固定资产有处置费用的，企业应当将处置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认相应的预计负债。答案 。5.政府财政的总要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。回答。分析：事业单位的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。注：支出和费用之间的差额。6.当一个企业将其所有的海外资产8.如果企业对以成本模型计量的投资性房地产进行再开发，并在未来仍作为投资性房地产，则在再开发期间，流动资产应继续计提折旧或摊销。回答。分析：按照固定资产或无形资产的相关规定，暂停以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销。9.民间非营利组织接受劳务捐赠时，应按公允价值确认损失和捐赠收入。回答。分析：非政府非营利组织接受的劳务捐赠收入不予确认，但应在会计报表附注中进行相关披露。10.在合并财务报表中，少数股东权益项目的报告金额不能为负数。回答。分析：如果被投资单位的净资产在合并报表中为负，相应的少数股东权益应为负。四、计算问题(共2个)1.甲公司和乙公司都是增值税一般纳税人。2018年3月31日，公司A将使用他们的生产和销售来纳税。有生产设备和b公司？交换的权利。资产交换具有商业性质，相关材料如下：材料1:甲方更换产品的成本为680万元，公允价值为800万元。开具的增值税专用发票价格为800万元，增值税金额为136万元。甲公司尚未计算该产品的降价幅度。材料二：乙方调换设备原价1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值500万元，增值税85万元，乙方调换商标权原价280万元，已售出80万元，公允价值300万元，开具的增值税专用发票显示价格为300万元。增值税是180，000元，由b公司支付？付给a公司33万元。材料3:甲公司将交换的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将交换的货物确认为存货。甲、乙双方之间不存在平行关系，不考虑其他因素。(1)为甲方非货币性资产交换编制相关会计分录(2)为乙方非货币性资产交换编制相关会计分录回答(1)、公司非货币性资产交换会计分录借款：固定资产500无形资产300应交税金应交增值税(进项税)103银行存款33贷款：主营业务收入800应交税金应交增值税136借款：主营业务成本680信用：库存商品680(二)乙公司非货币性资产交换的会计分录借款：固定资产清算300累计折旧700贷款：固定资产1000借入：库存800应交税金应交增值税(进项税)136累计摊销80贷款：固定