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文档简介

持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资的如下特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定2.有明确意图持有至到期3.有能力持有至到期,企业债券的利率和发行方式：,4,持有至到期债券投资的购入价格及分类(1)按高于面值的价格购入，又称溢价购入(2)按面值购入，又称平价购入(3)按低于面值的价格购入，又称为折价购入,5,？债券溢价与折价的形成原因溢价或折价购入是由于债券票面利率高于或低于市场利率引起的。当债券票面利率高于市场利率时，投资企业按溢价购入债券，其溢价是为以后多得利息而事先付出的代价；当债券票面利率低于市场利率时，投资企业按折价购入债券，其折价是为以后少得利息而事先得到的补偿。,票面利率市场利率溢价票面利率=市场利率平价票面利率预计未来现金流量的现值,资产负债表日，持有至到期投资通常应按账面摊余成本列示;如果账面摊余成本高于预计未来现金流量现值时，应按其现值列示资产负债表。,3、持有至到期投资减值的账务处理,根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备,如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。,借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失,四、持有至到期投资的重分类企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。,持有至到期投资的会计处理总结,2020/6/10,33,2020/6/10,34,2020/6/10,35,未减值投资持有期间的利息的会计处理,面值票面利率,摊余成本实际利率,借贷方的差额（摊销折价）,借贷方的差额（摊销溢价）,面值票面利率,摊余成本实际利
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