审计(2014)第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业(版)

第二十章会计师事务所业务质量管理(课后工作)一、单一选择题1.以下选项不属于质量管理计划要素():A.企业质量的领导责任B.监视C.业务风险的经济性D.业务运行2.负责工作质量的以下说明中，适当的是()。A.项目合作伙伴必须对质量管理体系承担最终责任B.总会计师不必对质量管理体系负责C.总会计师应对质量管理体系承担最终责任。D.公司所有合作伙伴对质量管理系统负责最终3.以下关于独立的书面确认书的说明中，正确的是()。A.书面确认书只能用纸B.书面确认书可以是纸或电子形式C.会计法人应每6个月至少一次，根据相应的职业道德要求，确保所有需要保持独立性的人都有遵守独立政策和程序的书面确认书D.会计师事务所只能向这些员工提供书面确认。4.在审计过程中经常发生意见分歧，经过充分的讨论，有助于解决意见分歧。以下选项之一不能作为咨询对象():A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.管理稽核单位5.会计法人必须每年至少将质量管理制度的监控结果传达给项目伙伴和会计法人内部的其他适当人员，以下选项中通常不属于消息传递的内容():A.已实施的监测程序的说明B.通过执行监测程序得出的结论C.有关、系统、重复性缺陷或其他需要及时纠正的主要缺陷的说明D.表示与发现的质量管理系统中的缺陷相关的特定业务6.会计法人应当制定政策和程序，知道合理违反独立性要求的可能性，并采取适当措施解决这一问题。会计师事务所制定政策和程序时必须满足的要求如下():A.立即将会计法人职员注意到的违反独立性要求的事实通知项目合作伙伴B.会计师事务所将违反公认的独立政策和程序的情况立即转发给主任会计师，主持会计师在判断后决定是否转发给公司相关人员，但不通知聘用的专家C.专案协力厂商、会计合法实体及网路内其他相关人员与其他受独立性限制的人员，会立即将他们为解决该问题所采取的作业报告给会计合法实体，让会计合法实体决定是否采取进一步的作业D.受独立性约束的相关人员如有必要，在项目合作伙伴的指导下处理独立性违规后，发布审计报告，将独立要求通知会计师事务所7.以下关于独立的主张中有一个错误：()。A.会计师事务所应当按照相应的职业道德要求保持独立性的所有人每年至少一次收到对自己独立政策和程序遵守情况的书面确认B.遵守独立政策和程序的书面确认书只能用纸C.会计师事务所必须制定政策和程序，因为长期执行特定客户的认证工作会对其独立性产生不利影响D.如果其他会计法人参与部分工作，则会计法人也可以考虑获取有关独立性的书面确认书会计师事务所人力资源管理的第一个方面是()。A.招聘B.个人需求预测C.绩效评估D.晋升会计师事务所的业务质量管理系统的以下要求():A.事业工作草案的所有权属于审计对象单位B.会计师事务所每4年检查一次完成的工作C.外部独立检查的范围或结论可以代替内部监视D.将发现的缺陷转发给项目合作伙伴以外的其他人时，通常不明确说明相关的特定业务10.对于认证业务的工作历史记录，会计师事务所的保留期通常为()。A.工作报告之日起20年B.工作报告日起第二天起10年C.业务报告之日起10年D.业务报告日起20年二、选择题1.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保障会计师事务所及其人员，包括必须满足雇佣专家和其他独立要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，满足以下选项中独立性的具体要求():A.项目伙伴公司向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，使会计师事务所能够评估这些信息对保持独立性的整体影响B.会计师事务所工作人员及时向会计师事务所报告不利于其独立性的情况和关系，以便会计师事务所采取适当的措施C.会计师事务所收集相关信息并将其传递给相应的联系人D.解决业务执行过程中出现的主要问题2.以下选项中，将接受新业务的会计师事务所需要考虑的事项如下():A.会计师事务所职员对相关行业或业务对象熟悉吗B.会计师事务所能否得到专家的帮助C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要能力和素质的人员D.会计师事务所能否在报告提交期限内完成业务3.审核过程中需要在项目组中进行审核，并且在以下选项中，审核者必须考虑以下事项():A.所执行的工作是否支持形成的结论并适当地记录下来B.是否进一步考虑了主要问题C.业务程序的目标是否实现D.是否需要修改所执行操作的特性、时间和范围4.以下选项中，项目质量管理复查的特定要求如下():A.项目质量管理评审的性质、日程和范围B.项目质量管理审核人的资格标准C.对特定工作进行项目质量管理审查，客观评估项目组的主要判断和报告生成时得出的结论，在发布报告之前完成项目质量管理审查D.项目质量管理评审的记录要求5.会计师事务所采用的项目质量管理审查方法通常包括()。A.与项目合作伙伴讨论B.复查财务报表或其他业务对象信息和报表C.选择并审查与项目团队做出重大决定和做出结论相关的工作草案D.复查为解决关键问题或争议而生成的工作报告6.关于会计师事务所职员招聘的下列论说是正确的。A.为了更好地了解招聘人员，如果员工与招聘人员有亲属关系，员工不必回避，可以提供公司的参考建议B.会计法人应对负责招聘的人员进行必要的培训，熟悉招聘政策和程序，了解各级人事要求，掌握评价能力和道德品行的标准，使合格招聘进入会计法人C.聘用熟练的从业者，特别是高级从业者时，会计师事务所可以执行其他程序D.聘用熟练的从业者，特别是高级从业者时，会计师事务所无需执行其他程序7.以下选项中，会计法人的方法可以提高个人素质和合法性():A.职业教育B.持续职业发展，包括培训C.工作经验D.有经验的员工(如项目组的其他成员)提供咨询8.以下选项中，在执行业务的过程中不属于指导的具体要求():A.稽核业务后续作业处理B.了解项目组的工作目标C.确定在执行业务过程中需要咨询的事项D.提供适当的团队工作和培训9.以下是协议的具体要求():A.确定在执行工作过程中有经验的项目组成员应考虑的事项B.形成良好的咨询文化C.咨询问题的合理决定D.被咨询人的适当决定三、简单的回答1.ABC会计法人为了提高业务质量，修改了质量管理制度，修改如下：(1)每两年一次，在年度业务评估排名中选择以下5个项目合作伙伴，检查完成的业务：(二)为了充分发挥领导班子行为示范的作用，会议主持董事对工作质量负最终责任，亲自制定质量管理政策和程序，独立执行相关政策和程序的执行、检查和监控工作。(3)项目组成员之间相互审查工作说明书，项目伙伴进行项目质量管理审查。(四)仅对上市公司审计工作实施项目质量管理审查。(5)所有认证业务(包括其他认证业务活动报告)必须在业务报告后或中断后60天内归档。(六)独立政策规定，每年必须保持独立性的人提供独立要求的教育，并规定注册会计师签署遵守独立要求的书面确认书。要求：请按照会计师事务所业务质量管理纲要的规定，逐一指出ABC会计师事务所上述情况是否违法，并简要说明原因。2.a上市公司是ABC会计法人多年的审计客户。ABC会计师事务所启动了a上市公司2013年财务报表审计业务，a注册会计师是该业务的项目合作伙伴，审计过程中发生了以下情况：(1)为了提前完成审计工作，a公司是多年的审计客户，因此不再了解被审计的部门及其环境，并根据过去的经验直接执行进一步的审计程序(2)在审计过程中，审计项目组成员b发现了存在重大欺诈风险的迹象，建议对该欺诈风险进行进一步的程序。项目合作伙伴认为a公司总是诚实的，不会发生作弊。(3)在项目组内审查时，注册会计师审查助理人员的工作。(四)注册会计师还负责项目质量管理评审工作，开发项目质量管理评审工作的其他人。(5)为了及时发布报告，对某重要事项的不一致问题咨询主任会计后，决定发布报告后咨询外部专家。要求：请按照会计师事务所业务质量管理纲要的规定，逐一指出ABC会计师事务所上述情况是否违法，并简要说明原因。请参阅回答和解决一、单一选择题1.回答 c分析会计法人主体的质量管理系统要素包括：(一)对企业质量的领导责任；(二)相关职业道德要求；(三)接受和维护客户关系和特定业务；(四)人力资源；(五)经营业务；(6)监视。选项c无效。2.回答 c质量管理系统的政策和程序要求会计师事务所的首席会计师对质量管理系统承担最终责任，选项c说明了相应的内容。3.回答 b书面确认函可以是纸张或电子形式。选项a错误；会计法人应根据相关职业道德要求保持独立性的所有人每年至少收到一次独立政策及程序遵守的书面确认函。选项c错误；如果其他会计法人主体参与执行部分业务，则会计法人主体也可以考虑获取选项d错误、独立性的书面确认书。4.回答 d会计法人认识到对业务问题的意见分歧是正常的，必须经过充分的讨论，才有利于解决意见分歧。会计师事务所要解决这种分歧，必须制定实际的政策和程序，例如咨询其他适当的从业者、会计师事务所、职业团体或监管机构。但是，在审计对象中发生的意见差异不能咨询被审计单位管理层。5.回答 d转发消息必须包含以下内容：(1)对实施的显示器的说明；(二)通过执行监测程序得出的结论；(3)有关的情况下，系统、重复性缺陷或其他需要及时纠正的主要缺陷的说明。除非将发现的缺陷传达给相应项目合作伙伴以外的其他人，并明确说明特定业务需要该人员适当履行责任，否则一般不会明确说明相关的具体业务。备选案文d陈述不严格。6.回答 c会计法人工作人员注意到，违反独立性要求时，立即通知会计法人，不是项目合作伙伴的选项a错误；会计法人必须立即将违反已确认的这些政策和程序的情况传达给需要与会计法人一起处理的项目伙伴，并采取适当措施的会计法人和网络内部其他相关人员以及受到独立性要求约束的人，如有必要，应立即通知会计法人聘用的专家和相关会计法人的相关人员，选项b错误；项目伙伴公司、会计法人主体和网络内部的其他相关人员以及受到独立性约束的其他人员将立即向会计法人主体报告他们为解决该问题而采取的措施，从而确定会计法人主体是否需要采取进一步措施，选项c正确，选项d错误。7.回答 b【分析】遵守独立政策和程序的书面确认函可能是纸或电子形式。8.回答 a招聘是人力资源管理的第一部分，选项a是正确的。9.回答 d业务工作报告的所有权属于会计法人主体，选项a无效。会计师事务所至少每三年检查完成的工作，期权b无效；如果外部独立检查的范围或结论不能代替内部监视，则选项c错误。10回答 c包括过去财务信息审计和审查业务、其他认证业务在内的认证业务、会计师事务所从业务报告之日起至少保留10年的业务工作说明书。如果法律和法规的要求更高，则需要保留更长的时间。二、选择题1.回答 ABC选项d是项目合作伙伴，属于监督在组织工作执行准则、监督和审查中的具体要求，选项ABC是正确的。2.回答 ABCD在决定是否有适应新业务所需的电缆、专业能力、时间和资源时，会计师事务所必须考虑以下因素，评估新业务的特定要求和所有相关级别现有人员的基本情况：(一)会计师事务所工作人员是否熟悉相关行业或业务对象；(二)会计师事务所工作人员是否理解相关监管要求或报告要求，或者是否有有效掌握必要技能和知识的能力；(三)会计师事务所是否有具备必要能力和素质的足够人员；(四)需要时能否得到专家的帮助；(五)需要项目质量管理审核时，是否有符合标准和资格要求的项目质量管理审核者；(六)会计师事务所能否在报告提交期限内完成工作。ABCD选项正确。3.回答 ABCD复查解决项目组成员所做的工作时，复查者必须考虑以下事项：(一)是否按照经营方针和药品适用的法律、法规的规定开展工作；(2)是否进一步考虑了主要问题；(三)有关事项是否正确协商，由此得出的结论是否有文件，是否得到实施；(四)是否需要修改所执行工作的特点、时间和范围；(五)所进行的工作能否支持形成的结论并适当记录；(六)取得的证据是否足够、