《会计实务》(参考答案)解析

小企业会计实务参考答案第1章 总论思考练习题一、判断题1.2.3.4.5.6. 7.8.9.10.二、单项选择题1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C)15.(A)16.(A)17.(C)三、多项选择题1.(ACD) 2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD)四、简答题(略)第2章、货币资金及应收款项思考练习题一、判断题1.2.3.4.5.6.7. 8.9.10.11.12.13.14.15. 16.17.18.19.二、单项选择题1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C )13.(B )14.( D )三、多项选择题1.(ABC)2.(AC) 3.(AB)4.(ACD)5.(BCD)四、业务题1.华通公司2006年1月1日起实行定额备用金制，经研究拨给后勤保障部现金800元作为定额备用金。10天后，后勤保障部交来下列单据要求报销：(1)购买文具用品205元；(2)支付市内交通费86元；(3)购买邮票57元；(4)支付电话费98元；(5)其他各项杂费支出70元。经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 000元。根据资料作出有关会计分录。(1)借：其他应收款后勤保障部 800 贷：现金 800(2)借:管理费用 516 贷:现金 516(3)借:其他应收款后勤保障部 200 贷:现金 2002.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：(1)3日，收到华通公司投资款800 000元存入银行；借:银行存款 800 000 贷:实收资本 800 000(2)8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支； 借:现金 2000 贷:银行存款 2000(3)10日，委托银行将80 000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；借:其他货币资金外埠存款80000 贷：银行存款 80000(4)11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；借：银行存款 56 160 贷：主营业务收入 48 000 应交税金应交增值税（销项税额）8 160(5)14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；借：管理费用 50 贷：现金 50(6)17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38 000元，增值税6 460元。材料已验收入库，款项已从上海开立的采购专户支付；借：材料 38 000 应交税金应交增值税（进项税额） 6 460 贷：其他货币资金外埠存款 44 460(7)19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，票面金额40 000元，交采购员持往上海宝山钢铁公司采购钢材；借：其他货币资金银行汇票40000 贷：银行存款 40000(8)20日，收到银行转来市自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6 500元，其中管理部门用水2 800元，车间用水3 700元。借：管理费用 2 800 制造费用 3 700 贷：银行存款 6 500(9)22日，销售产品2件，收到现金600元，当日送存银行，取回缴款单回单；借：银行存款 600 贷：主营业务收入 512.82 应交税金应交增值税（销项税额）87.18(10)25日，销售产品一批价款74 000元，增值税额12 580元。产品发运时开转账支票代客户垫付运费1 600元。收到客户提交的银行汇票一账，汇票票面金额90 000元，实际结算金额88 180元，当日持往银行办妥进账手续；借：银行存款 86 580 贷：主营业务收入 74 000 应交税金应交增值税（销项税额） 12 580(11)26日，采购员交来发票账单，从上海宝山钢铁公司购入钢材32 000元，增值税额5 440元，对方垫付运费1 460元，钢材已验收入库，款项已通过上海采购专户支付；借：材料 33 357.8 应交税金应交增值税（进项税额） 5 542.2 贷：其他货币资金外埠存款 38 900(12)27日，收到银行转来上海采购专户余款收账通知，将余款3 360元转回入账；借：银行存款 3 360 贷：其他货币资金外埠存款 3 360(13)28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单，系广西某工厂运来生铁一批，款项40 000元，增值税6 800元，以验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。借：在途物资 40 000 应交税金应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 8003.华通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为元，同日银行寄来的对账单余额为218 991元，经核对发现下列情况：(1)公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为586元和1428元；(2)月末银行代收货款1 710元，扣除手续费15元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知；(3)银行结算本公司存款利息83元，公司尚未收到通知未能入账；(4)银行将华闽公司所开出支付货款的支票1 007元误记入本公司账户；(5)30日公司支付本月电费435元，在银行日记账上误记为345元。根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2006年6月30日项目余额项目余额银行对账单余额加：企业已收，银行未收银行入账错误减：企业已付，银行未付10072014银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付企业记录差345=90调整后的余额调整后的余额4.华天公司2004年开始按应收账款余额百分法计提坏账准备，确定提取坏账准备的比例为5。2004年年末应收账款余额为1 000 000元。2005年4月20日，公司确认发生坏账60 000元，其中甲公司应收账款10 000元，乙公司应收账款50 000元。该年年末应收账款余额为1 200 000元。2006年10月15日，上年已转销的甲公司应收账款10 000元又收回。该年年末应收账款余额为1 300 000元。要求：根据资料编制有关会计分录。(1)2004年计提坏账准=5=5000借:管理费用坏账准备 5 000 贷:坏账准备 5 000(2)2005年确认坏账 借:坏账准备 坏账准备 60 000 贷:应收账款甲公司 10 000 乙公司 50 0002005年计提坏账准备=5+60000-5000=6000+60000-5000=61000借：管理费用坏账准备 61 000 贷:坏账准备 61 000（3）2006年收回甲公司已确认的坏账借：银行存款 10 000 贷：应收账款甲公司 10 000同时：借：应收账款甲公司 10 000 贷：坏账准备 10 0002006年应计提坏账准备=5-6000-10000=-9500借: 坏账准备 9 500 贷: 管理费用坏账准备 9 5005.2006年乙公司发生以下业务，计算贴现所得金额，并为下述业务编制有关会计分录。(1)3月4日乙公司以无息商业承兑汇票办理贴现，票面金额为150 000元，月贴现率为6，贴现期为5个月，贴现款存入银行。贴现利息=65=4500 贴现收入=-4500=145 500借：银行存款 145 500 财务费用 4 500 贷：应收票据 150 000(2)8月4日，出票人在该贴现票据到期日支付贴现银行100 000元，其余50 000元遭到拒付，乙公司银行存款又不足支付，贴现银行将其转为逾期贷款。借：应收账款 50 000 贷：短期借款 50 000(3)乙公司于12月7日收到B公司为偿付11月2日购货而签发的当日出票、30天到期、票面金额为100 000元、年利率为10%的银行承兑汇票一张。借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000(4)12月7日，乙公司将上述票据向银行申请贴现，月贴现率为6，贴现所得款项已存入银行。到期值=(1+10%30360)= 100 833.33贴现期为30天,贴现利息=100 833.3363030=605,贴现收入= .33-605=.33借：银行存款 100 228.33 贷：应收票据 100 000财务费用 228.336.天星公司2006年9-10月份发生以下经济业务，试编制下列有关会计分录：(1)3月10日销售一批商品给兄弟贸易公司，售价5 000元（不含税），增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。借：应收账款兄弟贸易公司 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税金应交增值税（销项税额） 850(2)3月15日销售一批商品给华天公司，售价7 000元，增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。借：应收账款华天公司 8 190 贷：主营业务收入 7 000 应交税金应交增值税（销项税额） 1 190(3)3月16日收到兄弟贸易公司支票一张，归还所欠全部货款。借：银行存款 5 733 财务费用 117 贷：应收账款兄弟贸易公司 5 850(4)3月30日收到华天公司支票一张6 486元，偿付80%的价税款，其余货款暂欠。借：银行存款 6 486 财务费用 66 贷：应收账款华天公司 6 552(5)4月10日收到华天公司支票一张1 638元，以偿付其余货款。借：银行存款 1 638 贷：应收账款华天公司 1 638第3章 存 货思考练习题一、单项选择题1. ( B )2.( C )3.( D )4. ( B )5. ( A ) 6. ( C ) 7. ( A ) 8. ( B )9. ( D ) 10. ( B ) 11. ( D )12. ( B )13. ( C ) 14. ( D )15. ( C )16. ( A )二、多项选择题1. (ABCD)2. ( ACD) 3. ( BC ) 4. ( AD ) 5. (BCD) 6. (ABCD )7. ( ABC )8. ( ABCD )三、判断题1.( )2.( )3.( )4.( )5.( )6.( )7.( )8.( )9.( )10.( )11.( )12.( )13.( )14.( )四、业务题1.海华公司某存货在2006年5月份的有关情况如下：要求：试分别加权平均法、先进先出法、后进先出法计算5月份存货的发出成本。(1)加权平均法：加权平均单价=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）（2000+1200+5000+3000+1000+4000）=10.60存货发出成本=(4100+2000+2100)10.60=86920(2)先进先出法结存数量=8000结存金额=400011+100012+300010.5=87500存货发出成本=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）-87500=84200(3)后进先出法(略)2.某企业材料采用实际成本核算，2005年8月发生以下经济业务。请根据这些经济业务作相应的会计处理。(1) 从本地购入材料一批，价款50 000元，支付增值税8 500元，材料已验收入库，有关单据已到，货款已通知银行支付。借：材料 50 000 应交税金应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500(2) 从外地购入材料一批，价值35 000元，支付的增值税5 950元，有关单据已到，货款已经支付，材料尚未到达。借：在途物资 35 000 应交税金应交增值税（进项税额） 5 950 贷：银行存款 40 950(3) 上述在途材料已到，并验收入库。借：材料 35 000 贷：在途物资 35 000(4) 从外地购入材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价15 000元。借：材料 15 000 贷：应付账款暂估应付账款 15 000(5) 从外地购进原材料一批，价款34 000元，支付的增值税5 780元，对方单位代垫运杂费1 000元，企业签发商业承兑汇票40 780元，材料尚未入库。借：在途物资 35 000 应交税金应交增值税（进项税额） 5 780 贷：应付票据 40 780(6) 自制材料完工入库，实际成本40 000元。借：材料 40 000 贷：生产成本 40 000(7) 本月生产车间领用材料80 000元，管理部门领用7 000元，基建领用材料10 000元(应负担增值税1 700元)，做广告领用材料5 000元。 借：生产成本 80 000 管理费用 7 000 在建工程 11 700 营业费用 5 000 贷：材料 102 000 应交税金应交增值税（进项税额转出）1 7003.甲企业委托乙企业加工材料一批。交付加工的材料成本为200 000元，支付的加工费为30 000元(不含增值税)，支付受托方代垫的辅助材料费2 000元，材料加工完毕验收入库，加工费用等以银行存款支付，双方适用的增值税率为17%。（1）交付材料给受托方：借：委托加工物资 200 000 贷：材料 200 000（2）支付委托加工费：借：委托加工物资 30 000应交税金应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100（3）支付辅助材料费：借：委托加工物资 2 000 贷：银行存款 2 000（4）材料加工完毕，收回并验收入库：借：材料 232 000 贷：委托加工物资 232 0004.某小企业的增值税率为17%，年终对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：(1)发现盘亏B原材料400公斤，单位实际成本为100元，盘亏原因是管理制度不健全造成的。借：管理费用 40 000 贷：材料B原材料 40 000(2)发现毁损C产品100件，每件实际成本为400元，每件耗用材料成本为350元。查明原因是由于意外事故造成的，共回收残料作价500元，可获得保险公司赔偿20 000元。借：材料残料 500 贷：库存商品C产品 500进项税额应转出数=（100350-500）17%=5865借：营业外支出非常损失 25 365 其他应收款保险公司 20 000 贷：库存商品 （100400-500） 39 500 应交税金应交增值税（进项税额转出） 5 8655.某小企业2005年存货情况见下表，该公司期末采用成本与可变现孰低法计提存货跌价准备，请按综合法计提存货跌价准备并作出会计分录。存货种类账面余额可变现净值综合比较A7 8007 600200B7 5007 45050C15 00016 000-1000D25 00020 0005000E36 00036 0000合 计91 30087 0504 250借：管理费用计提的存货跌价准备 5 250 贷：存货跌价准备 5 2506.某小企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2004年末甲种存货的实际成本为90 000元，可变现净值为85 000元；2005年末，该存货的可变现净值为84 000元；2006年末，可变现净值为91 000元。请计算每年应计提的存货跌价准备，并作出会计处理。2004年计提存货跌价准备90000-85000=5000借：管理费用计提的存货跌价准备 5 000 贷：存货跌价准备 5 0002005年应计提的存货跌价准备=（90000-84000）-5000=1000借：管理费用计提的存货跌价准备 1 000 贷：存货跌价准备 1 0002006年由于可变现净值91000元，大于成本90000元，原已计提的存货跌价准备全部需转回借：存货跌价准备 6 000 贷：管理费用计提的存货跌价准备 6 000第四章 投资思考练习题答案一、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.二、单项选择题1.( A )2. (D )3. (C )4.(A )5.(D )6.( C)7.( B)8.( A )9.( C )10.(C )11.(B )12. (C )13.(D )14.( C ) 15.( D )16.( B )17.( B )三、多项选择题1.(BCD)2.(ABD) 3.(AB)4.(ABCD)5.(AC) 6.( BD)四、业务题1.华天公司2005年4月份发生如下短期投资业务(下述款项均已通过银行收付):要求：编制有关会计分录。（1）2日，购入C公司本年初发行的三年期，面值100元，票面利率9%，到期一次还本付息的债券100张，支付价款12 000元（含前3个月的利息225元），税金及手续费用等200元。借：短期投资债券投资（C公司） 12200 贷：银行存款 12200(2）6日，购入E股份公司发行的普通股股票10 000股，每股买价8元，其中含已经宣告发放但尚未支取的现金股利每股0.30元；另外支付相关税金费800元。借：短期投资股票投资（E公司） 77800 应收股息E公司 3000 贷：银行存款 80800（3）28日，全部出售6日购入的E公司股票，每股卖价11元。支付交易税费1 000元，直接从收入中扣除。借：银行存款 贷：短期投资股票投资（E公司） 77800 投资收益股票投资收益 312002.华天公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价，并按单项投资计提跌价准备。6月30日“短期投资跌价准备”账户计提前的余额如下： A 股票0元；B 股票3 000元；C 股票2 000元；D 股票5 000元。6月30日，短期投资期末成本与市价的资料如下： 期末成本 期末市价 A 股票 50 000元 48 000元 B 股票 100 000元 95 000元 C 股票 70 000元 75 000元 D 股票 80 000元 72 000元要求：计算期末各种股票应计提的跌价准备，并编制相关的会计分录。借：投资收益短期投资跌价准备（A股票） 2000 贷：短期投资跌价准备 2000借：投资收益短期投资跌价准备（B股票） 2000 贷：短期投资跌价准备 2000借：投资收益短期投资跌价准备（D股票） 3000 贷：短期投资跌价准备 30003.某公司2006年发生下列短期投资业务：（1）5月31日，按面值购入钢铁公司发行的债券80张，每张价值为1000元，计价款80000元，年利率为5%，另以交易金额的1支付佣金，款项一并以证券公司存款支付。借：短期投资钢铁公司债券 80080贷：其他货币资金存出投资款 80080（2）6月30日，以元购入海信公司去年发行的，每张的面值为1000元的债券100张，另支付成交金额1支付佣金，款项一并以证券公司存款支付，该债券年利率为5%，每年9月30日支付利息。借：短期投资海信公司债券 .5 贷：其他货币资金存出投资款 .5（3）9月30日，收到本公司持有的海信公司100张债券的利息。借：银行存款 5000 贷：短期投资海信公司债券 3750 投资收益债券投资收益 1250（4）12月5日，出售5月31日购入的钢铁公司债券80张，以每张1020元价格成交，按交易金额的1支付交易佣金，佣金已从出售收入中扣除，出售净收入已转入证券公司存款户。借：其他货币资金存出投资款 80784 贷：短期投资钢铁公司债券 80080 投资收益债券投资收益 704要求：编制上述会计分录。4.华天公司2005年1月5日购入B公司同日发行的5年期，年利率6%，按年计息到期收回本息的债券，作为长期投资，面值元，实际支付价款元。另以银行存款支付相关税费300元。要求：（1）采用直线法编制溢价摊销表（按年分摊）（2）编制购入债券，年末计提利息并分摊溢价，到期收回本息的会计分录。借：长期债权投资债券投资（面值） 债券投资（溢价） 10000 财务费用 300 贷：银行存款 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 12000 贷：长期债权投资债券投资（溢价） 2000 投资收益债券投资收益 10000借：银行存款 贷：长期债权投资债券投资（面值） 债券投资（应计利息） 120005.华通公司于2005年初按面值购入闽洋公司普通股250股（E公司共发行普通股2500股），每股面值100元，支付相关费用2 000元。2002年度E公司实现净利润100万元，年末宣告按每股面值的5%发行现金股利，支付日期为2003年3月1日。2003年度，闽洋公司发生亏损30万元，没有分配股利。要求：编制购入股票起至2003年度的有关会计分录。借：长期股权投资闽洋公司 贷：银行存款 借：应收股息闽洋公司 贷：投资收益股权投资收益 借：银行存款 贷：应收股息闽洋公司 6洋兴公司在2005年7月1日用800 000元投资于华纶公司的普通股，占华纶公司普通股的35%。华纶公司2005年初有关资料如下：股本1 200 000元，资本公积500 000元，盈余公积300 000元，未分配利润150 000元。2005年4月18日分派现金股利100 000元。2005年全年实现净收益300 000元。要求：编制购入股票起至2005年末的有关会计分录。借：长期股权投资华纶公司（投资成本） 贷：银行存款 借：长期股权投资华纶公司（损益调整） 贷：投资收益股权投资收益 72005年1月1日A企业以22 000万元购入B公司发行在外的全部普通股的30%。2005年4月26日B公司宣告分配2004年度现金股利5000万元，2005年5月26日收到现金股利，2005年度末B公司实现净利润9 500万元；2006年5月25日B公司宣告分配2005年现金股利6 000万元，2006年度末B公司发生净亏损25000万元。要求：（1）采用成本法对A企业每年的有关业务进行核算。借：长期股权投资B公司 贷：银行存款 借：应收股息B公司 贷：投资收益股权投资收益 借：银行存款B公司 贷：应收股息B公司 借：应收股息B公司 贷：投资收益股权投资收益 借：银行存款B公司 贷：应收股息B公司 （2）采用权益法对A企业每年的有关业务进行核算。借：长期股权投资B公司（投资成本） 贷：银行存款 借：应收股息B公司 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 借：银行存款 贷：应收股息B公司 借：长期股权投资B公司（损益调整） 贷：投资收益股权投资收益 借：应收股息B公司 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 借：银行存款 贷：应收股息B公司 借：投资收益股权投资损失 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 第5章 固定资产思考练习题一、单项选择题 1.( D ) 2 ( C ) 3.( C )4.( D )5.( B ) 6.( A )7.( D )8.(C )9.( A )10.( A )11.( D )12.( A )13.( A )14.( A )15.( B )16.( D )17.( C )18.( C )19.( A )20.( C ) 二、多项选择题 1. (ACD)2. (ABD)3. ( ABCD)4. (ACD) 5. (BCD) 6. ( AD)7. ( BCD)8. (ACD )9.(ABCD)10.(BC)11.(ABC)12.(ACD )13.( AC) 三、判断题1. ( )2. ( )3. ( )4. ( )5. ( )6. ( )7. ( )8. ( )9. ( )10. ( )11. ( )12. ( )13. ( )14. ( )15. ( )16. ( )17. ( ) 18. ( )19. ( )20. ( )21. ( )22. ( )23. ( )四、业务计算题：根据下列资料编制有关会计分录1.某小企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原价为400 000元，预计使用年限5年，净残值16 400元。要求分别按照双倍余额递减法、年数总和法和平均年限法，计算每年的折旧额 。年数总和法:年份应计折旧原价尚可使用年数年折旧率年折旧额累计折旧额(1)(2)(3)=(2)15(4)=(1)(3)(5)1383,600 55/15127,866.67 127,866.67 2383,600 44/15102,293.33 230,160.00 3383,600 33/1576,720.00 306,880.00 4383,600 22/1551,146.67 358,026.67 5383,600 11/1525,573.33 383,600.00 合计383,600.00 383,600.00 双倍余额递减法:年份应计折旧净值年折旧率年折旧额累计折旧额(1)(3)=2/5(4)=(1)(3)(5)1400,000 2/5160,000.00 160,000.00 2240,000 2/596,000.00 256,000.00 3144,000 2/557,600.00 313,600.00 486,400 (86400-16400)/235,000.00 348,600.00 551,400 (86400-16400)/235,000.00 383,600.00 合计383,600.00 383,600.00 平均年限法:每年计提折旧=(-16400)/5=767202.某小企业2004年1月采用出包方式扩建厂房，预算总投资8 000 000元，发生如下业务：(1)1月1日由于资金不足向银行借入二年期的、一次还本付息的、年利率为6%的长期借款4 000 000元。借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款 4 000 000(2)2004年按进度预付工程款，当年预付款合计5 000 000元。借：在建工程 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000(3)2005年6月工程即将完工，补付工程款3 000 000元。借：在建工程 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000(4)计算2004年-2005年7月银行借款利息，作出每月计提利息的会计处理。每月计提利息=6%12=20000借：在建工程 20 000 贷：长期借款 20 000（至2005年7月，共计提利息=20000（12+7）=(5)2005年7月，工程完工后并办理竣工结算手续，已达到预定可使用状态，工程全部成本为8 400 000元。工程尾款20 000元。工程尾款：借：在建工程 20 000 贷：应付账款 20 000借：固定资产 8 400 000 贷：在建工程 8 400 000(6)2005年8月每月计提利息的账务处理。借：财务费用 20 000 贷：长期借款 20 000（计入财务费用的利息费用=20 0005=100 000(7)2005年12月31日，归还银行借款本金及利息。利息共计=+=借：长期借款 4 480 000 贷：银行存款 4 480 0003.某小企业发生如下业务：(1)购入需要安装的设备一台，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元，以银行存款支付。借：在建工程 242 500 贷：银行存款 242 500(2)安装该设备领用生产用材料10 000元，应转销的增值税按17%的税率计算。借：在建工程 11 700 贷：材料 10 000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 1 700(3)上述设备安装完毕交付使用。借：固定资产 254 200 贷：在建工程 254 2004.某小企业发生如下业务：(1)报废车床一台，账面原价36 000元。已提折旧32 000元，残值收入5 000元，发生清理费用500元。借：固定资产清理 4 000 累计折旧 32 000 贷：固定资产 36 000借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000错：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500(2)接受投入设备一台，账面原价200 000元，已提折旧5 000元，双方协商价165 000元。借：固定资产 165 000 贷：实收资本 165 000 (3)接受捐赠设备一台，对方提供的发票价格为200 000元，另以现金支付运杂费500元。借：固定资产 200 500 贷：待转资产价值 200 000 现金 500(4)以一台不需用设备对外投资，设备原价50 000元，已提折旧15 000元，双方协议价32 000元。借：固定资产清理 35 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产 50 000借：长期股权投资 32 000 资本公积 3 000 贷：固定资产清理 35 000(5)出售一台机器设备，原价900 000元，已提折旧800 000元，发生清理费用5 000元，出售收入130 000元。借：固定资产清理 100 000 累计折旧 800 000 贷：固定资产 900 000借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000借：银行存款 130 000 贷：固定资产清理 130 000借：固定资产清理 25 000 贷：营业外收入 25 000(6)月末盘盈设备一台，同类设备的市场价格为