财务预算的编制与组织实施

南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，1，财务管理课程，第9章财务预算，南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，2，本章目录，内容摘要第1节财务预算概要第2节财务预算的组织实施，南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，3，内容摘要， 本章结构图南京市职业学院财务管理课程第九章财务预算，4，本章的学习目标是了解财务预算的概念和作用，理解财务预算在全面预算体系中的地位，理解财务预算管理的基本内容，财务预算的形式和编制掌握财务预算的编制顺序，掌握财务预算的编制方法， 掌握财务预算组织实施的南京市职业学院财务管理课程第九章财务预算，5，第一节财务预算概要，1，含义：企业财务预算根据预测和决定，对围绕企业战略目标的一定期间内的企业资金的取得和投入，各收入和支出，企业经营成果及其分配等资金运动的具体安排有利于企业统一配置资源；(2)有利于企业内部的沟通与协调；(3)有利于企业实施内部控制；(4)有利于企业业绩评价；南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，6，第1节财务预算概要三， 财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是根据企业目标规定的一定期间内的经营、资本、财务等各方面的整体计划，用货币形式和其他数量形式表示企业的全部经济活动。 企业整体预算包括业务预算、资本预算、资金预算和财务预算四部分。 全面预算以企业战略目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算的编制为起点，再编制其他业务预算、资本预算和资金预算，最后编制财务预算。 全面预算体系中的各种预算相互联系，相互支持，构成了完整严密的预算系统。 其中财务预算是全面预算体系的最后一个环节，可以从价值方面综合反映业务预算、资本预算和资金预算的结果，综合性最强，是预算的核心内容，在全面预算体系中占重要地位。 如全面预算体系图所示，南京市职业学院财务管理课程第九章财务预算，7，第一节财务预算概要，4、财务预算管理组织机构财政部公布的关于企业实行财务预算管理的指导意见，财务预算管理的基本内容(1)预算管理利用预算分配、审查、控制企业内部各部门、各部门的各种财务和非财务资源，实现企业的生产经营(2)企业财务预算要围绕企业的战略要求和发展计划，根据业务预算、资本预算，以经营利润为目标，以现金流为中心组织，主要以财务报表形式充分反映。 (3)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、资金预算按季度、月执行。 (4)企业必须重视财务预算管理，以财务预算作为制定和实行内部经济责任制的依据。 (5)企业编制财务预算，必须遵循内部经济活动的责任权限，坚持利益优先原则，实施总量平衡，实施全面预算管理的基本原则和要求，坚持积极稳健的原则，确保收支，加强财务风险管理的权利责任对等原则，确保切实可行南京市职业学院财务管理课程第九章财务预算，第八，第二节财务预算编制，第一，财务预算形式及其编制依据(第一)财务预算形式1 .现金预算：根据现金流量表主要项目内容编制的企业预算期间内的所有现金收支及其结果的预算。2 .预计资产负债表：综合反映资产负债表内容和格式的企业期末财务情况的预算报告。 3 .预期损益表：根据损益表的内容和格式编制的、反映企业预算期间内的利润目标的预算报告。 (二)财务预算的编制根据1 .业务预算：企业在预算期间内可能用现金支付的生产经营活动(或营业活动)的预算。 2 .资本预算：企业在预算期间内进行资本投资活动的预算。 3 .资金预算：企业在预算期间内对需要新借的长期借款、短期借款、已批准发行的债券和原始借款、债券偿还本金的预算。 南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算、第9、第2节财务预算的编制二、财务预算的编制程序和方法(一)财务预算的编制程序原则：上下结合、等级编制、 阶段性统计1 .提交目标2 .制作报告3 .审查审查平衡4 .提交审查认可5 .执行财务预算的制定方法1 .固定预算2 .灵活预算3 .结转预算4 .零基础预算5 .概率预算， 固定预算是根据预算内正常、可能的业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或金额相对稳定的预算项目，灵活预算在按成本(费用)习性分类的基础上，根据书、量、利润间的依存关系编制的预算，以预算执行单位的业务量相关的成本(滚动预算通常应用于利润等预算项目，是随着时间的推移和市场条件的变化而自己增长进行同步调整的预算，一般应用于季度预算的组织，基于零的预算以预算收支为基点，在预算期间内各支出的必要性、合理性， 或者审议并决定各收入的可行性和预算金额的大小，确定收支水平的预算，适用于一般不频繁发生或预算编制基础发生很大变化的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，概率预算对不确定性的预算项目发生各种变化的概率根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值而作成的预算一般适用于难以预测变动趋势的预算项目，例如新产品的销售、新业务的开发等，南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，10，第2节财务预算的作成三、财务预算的作成例(1) 业务预算1 .销售预算：预计销售额=预计销售额单价2 .生产预算：预计产量=预计销售额期末库存量-预计期首库存量3 .直接材料预算：预计材料采购量=(预计生产需求量预计期末库存量) -预计期首库存量预计材料采购额=预计材料采购量预计单价(不考虑增值税因素) 4 .直接人工预算：预计直接人工工资=预计产量单位产品工时分配单位时间工资率预计其他直接费用=预计直接人工工资计划比例预计直接人工费用=预计直接人工工资预计其他直接费用5 .间接费用预算：变动间接费用预算合计=(预计产量单位标准费用金额)变动间接费用分配率=变动间接费用预算预计生产合计(工时合计)季度(产品)变动制造费用=变动制造费用预算分配率各季度(产品)预计产量(时间)6.产品成本预算7 .期间费用预算8 .期末库存预算9 .其他业务预算，例题详细内容教材，南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，11，第2节财务预算的编制，(2)资本资本预算必须根据本公司投资的决定资料和年度投资计划编制。 其中，固定资产投资预算是一般企业需要编制的资本预算。固定资产投资预算是企业在预算期间内购买、改建、扩张、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本部门关于固定资产投资的决定资料和年度固定资产投资计划编制。 资金筹措预算主要根据企业资金需求的决定资料、债券审查文件的发行、期初借款的馀额和利率等进行编制。 南京市职业学院财务管理课程第9章财务预算，12，第2节财务预算的编制，(3)财务预算1 .现金预算：现金收入、现金支出、现金馀额和资金融通、期末现金馀额4部分。 现金预算的流程如图所示。 2 .预期利润表：可以编制预期利润表，反映企业预算期间内的营业收入、营业成本、期间费用、利润总额、所得税、净利润等指标。 3 .预期资产负债表：制定预期资产负债表的目的是确定预算反映的财务状况的稳定性和流动性。 南京市职业学