第2章-会计科目、会计账户和复式记账.ppt

2020/6/15,Basicaccounting,1,第二章会计科目、会计账户和复式记账Chapter2AccountTitle、AccountandDebitandCreditBookkeepingSystem,Copyright1996-98DaleCarnegie&Associates,Inc.,2020/6/15,Basicaccounting,2,第一节会计要素Section1AccountingElements一、会计要素的概念会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步归类。二、会计要素的构成六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,2020/6/15,Basicaccounting,3,1.Assets(资产)Assetsareeconomicresources,whicharemeasurablebymoneyvalue,andwhichareownedorcontrolledbyanenterprise.资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。Assetscanbeclassifiedintocurrentassets(流动资产)andnoncurrentassets.资产可以划分为流动资产和非流动资产。,2020/6/15,Basicaccounting,4,Currentassetsincludeasfollows:Cashonhand(现金)Cashinbank(银行存款)Short-terminvestments(短期投资)Accountsreceivable(应收账款)Prepayments(预付款)Inventories(存货)Non-currentassetsconsistof:Long-terminvestment(长期投资)Fixedassets(固定资产)Intangibleassets(无形资产),2020/6/15,Basicaccounting,5,资产必须具备的几个基本特征：（1）资产是过去的交易或事项所形成的。（2）资产是企业拥有或者控制的资源。（3）预期能给企业带来经济利益。（4）必须能以货币计量。思考：人力资源能否作为会计上所说的“资产”？为什么？,2020/6/15,Basicaccounting,6,2.Liabilities(负债)Liabilitiesaredebtsbornebyanenterprise,measurablebymoneyvalue,whichwillbepaidtoacreditorusingassetsorservices.负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。Liabilitiesaregenerallyclassifiedintocurrentliabilitiesandlongtermliabilities.负债通常可以划分流动负债和长期负债,2020/6/15,Basicaccounting,7,currentliabilitiesincludeasfollows:short-termloanspayable短期借款notespayable应付票据accountspayable应付账款advancesfromcustomers预收账款accruedexpenses应计费用Accruedpayroll应付工资taxespayable应交税金longtermliabilitiesincludeasfollows:long-termloanspayable长期借款bondspayable应付债券Long-termaccountspayable长期应付款项,2020/6/15,Basicaccounting,8,负债具有以下特征：（1）负债必须是现时存在的、由过去的交易或事项所形成的。（2）负债必须能用货币计量。（3）负债必须在未来用交付资产、让渡资产使用权或提供劳务的方式来偿还。（4）负债应有确切的受款人和偿付日期，或受款人和偿付日期可以合理地估计。,2020/6/15,Basicaccounting,9,3.Ownersequity(所有者权益、业主权益)Ownersequityreferstointerestortheclaimoftheinvestorsremaininginthenetassetsofanenterprise.业主权益是指企业投资者对企业净资产的所有权或要求权。Ownersequityinclude:Paidincapital实收资本Capitalsurplus资本公积Surplusreserves盈余公积Retainedprofit留存收益,2020/6/15,Basicaccounting,10,4.RevenueRevenueistheeconomicresourcesflowingintoabusinessasaresultofrenderinggoodssoldandservicesduringagivenaccountingperiod.收入是指在一个特定的会计期间由于销售商品和提供劳务而流入企业的经济资源。Revenueissubdividedinto:Salesrevenue销售收入servicerevenue服务收入investmentrevenue投资收入,2020/6/15,Basicaccounting,11,5.Expenses(费用)Expensesaretheoutflowofabusinessseconomicresourcesresultingfromearningrevenueorthecostoftheoperationalactivitiesforthebusiness.费用是指由于为了获得收入而流出企业的经济资源或企业从事经营活动的成本。Expensesinclude:costofgoodssold销售成本administrativeexpenses管理费用sellingexpenses销售费用financialexpenses财务费用,2020/6/15,Basicaccounting,12,6.Netincome(净收益)Netincome(ornetloss)istheresultofmatchingrevenuewithexpenses.净收益(或净损失)是指收入与费用配比的结果。,2020/6/15,Basicaccounting,13,三、会计方程式Therelationshipbetweentheaccountingelementscanbeexpressedinasimplemathematicalformknownastheaccountingequation:Assets=Liabilities+OwnersEquity会计要素相互之间的关系可用一个简单的数学公式来表示，即会计方程式：资产=负债+所有者权益,2020/6/15,Basicaccounting,14,四、经济业务的发生对会计等式的影响由经济业务的发生引起会计要素的变动不会破坏会计等式中各要素的平衡关系。会计要素的增减变动不外乎四种类型：,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,1,2,3,4,2020/6/15,Basicaccounting,15,举例：假设某企业某日的资产负债表如下：,2020/6/15,Basicaccounting,16,（1）资产和负债及所有者权益双方同时增加。例1：向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。解析：该笔业务，使企业资产方增加“原材料”50000元；同时使负债及所有者权益方增加“应付账款”50000元，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：原材料50000贷：应付账款50000Debit：Materialsandsupplies50000Credit：Accountspayable50000,2020/6/15,Basicaccounting,17,（2）资产和负债及所有者权益双方同时减少。例2：以银行存款归还短期借款200000元。解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”200000元；同时使负债及所有者权益方减少“短期借款”200000元，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：短期借款200000贷：银行存款200000Debit：Short-termloans200000Credit：Cashinbank200000,2020/6/15,Basicaccounting,18,（3）资产方内部有增有减，增减的金额相等。例3：开出支票一张，从银行提取现金20000元。解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”20000元；同时增加“现金”20000元，资产方总额不变，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：现金20000贷：银行存款20000Debit：Cashonhand20000Credit：Cashinbank20000,2020/6/15,Basicaccounting,19,（4）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。例4：开出商业汇票一份，金额50000元，用以抵付原欠原料供应商的货款。解析：该笔业务，使企业负债及所有者权益方减少“应付账款”50000元；同时增加“应付票据”50000元，负债及所有者权益方总额不变，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：应付账款50000贷：应付票据50000Debit：Accountspayable50000Credit：Notespayable50000,2020/6/15,Basicaccounting,20,发生上述经济业务后，该企业的资产负债表如下：,2020/6/15,Basicaccounting,21,第二节会计科目Section2AccountTitle一、概念：会计科目是对会计要素的进一步分类。,Capital,Assets,Liabilities,Ownersequity,Revenue,Expenses,Profit,Cashonhand,Cashinbank,Notespayable,Accountspayable,Paidincapital,Capitalsurplus,Currentyearprofit,Sellingexpenses,Administrativeexpenses,Servicerevenue,Salesrevenue,Profitsharing,Accountingobject,AccountingElement,AccountTitle,2020/6/15,Basicaccounting,22,二、会计科目的分类（一）按经济内容分类分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。（1）资产类科目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（2）负债类科目分为流动负债和长期负债。（3）所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。（4）损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出等。（5）成本类科目包括生产成本、制造费用和劳务成本等。,2020/6/15,Basicaccounting,23,（二）按隶属关系分类分为总帐科目和明细科目，明细科目又分为二级科目和三级科目。总帐科目又称一级科目，反映经济业务的概括情况；二级科目是对总帐科目所作的进一步分类和说明，三级科目是对二级科目所作的进一步分类和说明。明细科目反映经济业务的详细情况。原材料(总帐科目)原材料钢材(二级科目)原材料钢材螺纹钢(三级科目),2020/6/15,Basicaccounting,24,第三节会计帐户Section3Accounts一、会计帐户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。账户和科目的联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是账户所要登记的内容。,2020/6/15,Basicaccounting,25,区别：会计科目只是会计对象具体内容的分类，没有结构，而账户有结构，具体反映资金运动状况；会计科目由会计制度统一规定，账户除规定的外，各根据单位实际情况自行确定。二、帐户的结构和内容,2020/6/15,Basicaccounting,26,Standardformofaccount：SUBSIDIARYLEDGERGEN.LED.ACCOUNT：AccountspayableSUB.LED.ACCOUNT：companyFOLIONO._,2020/6/15,Basicaccounting,27,三、总分类账和明细分类账(Generalledgeraccountanddetailedledgeraccount)会计科目分为总账科目和明细科目（二级科目和三级科目），账户也就相应地分为总分类账户（一级账户）和明细账户（二级账户和三级账户）。总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户是明细分类账的统驭账户，对明细帐户起着控制作用；明细分类账是总分类账的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。,2020/6/15,Basicaccounting,28,总分类账与明细分类账总是平行登记，平行登记的要点有三：1、同时间2、同方向3、同金额4、同凭证,2020/6/15,Basicaccounting,29,第四节借贷记账法Section4DebitandCreditSystem1、复式记账法(Double-entrysystem)记账方法：记录经济业务活动的专门方法。复式记账法：就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。复式记账法的基本理论依据：资产=负债+所有者权益,2020/6/15,Basicaccounting,30,2、借贷记账法DebitandCreditSystem划分记账方法的依据是：记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。企业会计准则规定：所有企业、机关、事业单位和其他组织统一使用借贷记账法。,2020/6/15,Basicaccounting,31,借贷记账法的主要特点：（1）用“借”和“贷”作为记账符号（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（3）以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡其试算平衡的公式为:期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计,2020/6/15,Basicaccounting,32,DebitIncreaseassetsDecreaseliabilitiesDecreaseownersequityDecreaserevenuesIncreaseexpenses,DecreaseassetsIncreaseliabilitiesIncreaseownersequityIncreaserevenuesDecreaseexpenses,Credit,2020/6/15,Basicaccounting,33,2020/6/15,Basicaccounting,34,2020/6/15,Basicaccounting,35,3、借贷记账法的运用Theapplyingofdebitandcreditsystem(1)会计分录Accountingentry会计分录简称分录。是对每项经济业务(会计事项)指出应登记的帐户、记账方向与金额的一种记录。会计分录的三个要素：会计科目，记账符号，金额。,2020/6/15,Basicaccounting,36,Ifanentryinvolvesonlytwoaccounts,onedebitandonecredit,itisconsideredasimpleentry(简单会计分录).Whenthreeormoreaccountsarerequiredinonejournalentry,theentryisreferredtoasacompoundone(复杂会计分录).,2020/6/15,Basicaccounting,37,例：某企业2004年6月发生了以下经济业务：(1)上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。解析：投入的资本金应记入“实收资本”帐户，同时企业在银行的存款也增加了20000元。,借：银行存款20000贷：实收资本20000Dr：Cashinbank20000Cr：Paidincapital20000,2020/6/15,Basicaccounting,38,(2)企业以银行存款10000元，归还银行短期借款。解析：该业务使企业“短期借款”帐户减少10000元，“银行存款”也减少10000元。,借：短期借款10000贷：银行存款10000Debit：Short-termloans10000Credit：Cashinbank10000,2020/6/15,Basicaccounting,39,(3)企业以支票偿还应付账款5000元。解析：企业开出支票将使企业银行存款减少5000，同时企业债务也减少5000元。,借：应付账款50