对基层农发行实行财务“报账制”的探讨

1/6对基层农发行实行财务“报账制”的探讨2016年在深化农发行内部改革的形势下，二级分行已逐步对县级支行实行了财务费用开支“报账制”管理办法，经过几个月的运行，已初步取得一定成效，并受到县级支行的拥护，那么，实行报账制究竟有哪些利弊，在执行过程中应该注意哪些问题，如何更好地发挥报账制的作用，本文做一些浅显的探讨。一、实行财务“报账制”的必要性（一）实行财务报账制，可以有效抵制地方乱摊派、乱集资。农业发展银行是国家政策性银行，实行一级法人管理，分支行属于农发行派出机构，履行农业政策性金融职能，主要承担农业产业政策，由于地方分支机构工作、生活在地方，且对地方财政的依赖性极大，与地方政府的关系非常密切，由于地域经济的发展程度的差异，经济条件差的地方，特别是县一级政府集资摊派现象会较为严重，县级支行抵御能力有限，不能够得到有效地抵制。实行财务报账制，财务管理模式的改变，县级支行可以将集资摊派的矛盾上交到二级分行，集资摊派现象将会有所收敛。通过报账制，可以将一些棘手的问题上缴二级分行，能起到一定的缓冲和推诿作用。（二）实行财务报账制，可以促进市、县二级行加强财务费用管理。通过考察，我们发现，实行报账制不仅2/6没有挫伤县级支行的理财积极性，相反，随着财务报账制的实施，县级支行的财务费用单据全部在二级分行审核列支，二级分行财务会计部门务必加强对费用单据和相关手续的审核，对费用开支真实性、合规性以及手续的完备性要求更高，县支行为了能够及时报销费用单据，务必加强对费用开支的管理，因此，可以有效避免县支行费用开支的随意性、盲目性和大额费用开支先斩后奏等现象的发生。同时，对县级支行费用管理实行报账制，二级分行可以实时动态地监督县（市）支行的财务管理情况，如财务管理制度的建立情况、财务法规的执行情况，尤其是财经纪律和财务计划执行情况等等。报账制的重要职能是监督县（市）支行统筹“以收定支”、均衡财务计划、合理安排费用支出、确保机构正常运行，尽量减少县（市）支行在费用支出方面的违纪违规行为。同时，实行报账制可以最大限度地将财会部门的审查关向前移动、审查力度向深度推进，从而可以从外部环节最大限度地避免违纪违规行为的产生。（三）实行财务报账制，有利于统筹安排合理配置资源。通过财务报账制的实施，二级分行可以将资金集中起来，统筹安排有利于业务发展的项目，如解决职工之家、内部食堂、客房建设、房屋维修等所需资金，可以集中财力有步骤地解决被管辖行的实际困难，从而避免小集团思3/6想的干扰。（四）实行报账制可以减轻县支行财会部门工作量。对县级支行费用管理实行报账制，可以减轻县（市）支行费用管理工作压力。当前农发行县级支行作为最基层的经营平台，客观上讲因人员少而管理事务较多，在一定程度上影响了业务经营的拓展，将财务费用审批、账务处理等事项上收，在一定程度上可以减轻支行在财务费用管理上的压力，有利于县级支行专心致志开展业务经营。二、报账制实行中存在的问题（一）不利于经营绩效考核指标的确定。目前，实行的财务报账制，主要是针对业务管理费、业务宣传费、业务招待费和营业外支出等，将这部分财务支出剔除账面后，势必造成县支行的利润增加或亏损的减少，形成虚假的赢利增加或亏损的减少，由于基层农发行要接受上级行的考核，在月度、季度绩效考核时就必须由二级分行进行数据调整，才能够准确反映资产利润率，收入成本率、人均利润等指标。另一方面，要接受当地银监局、人民银行等机构的监督和考核，要定期向其报送报表，而报表数据不能全面反映县级支行的赢利能力和水平。（二）制约制度难以到位。实行财务报帐制后，需要制定相适应的制度和操纵规程来制约、控制二级分行和县支行。目前，农发行尚未出台相关的内控制度和操作规4/6程。如实行财务报帐制后，办公用品和低值易耗品列帐全部集中在二级分行，而实物管理仍然在县支行，形成实物与帐务分离，可能会造成县支行对财产的管理漠不关心，忽视对财产的保养和维护。其次，实行财务报帐制后，全辖统一实行市分行的内部财务管理制度，还是实行各自的内部财务制度，对计提的职工福利费、教育经费、工会经费是集中使用还是由各行自行使用，解决这些问题需要健全制度。（三）二级分行财务管理难度增大。实行财务报帐制后，首先是二级分行的财务费用核销的工作量将会增加，从会计账务记载到凭证整理、台账登记都需要财会部来承担，必须要指定专人来负责管理；其次，由于各县支行经济基础不同，经济环境不同，对财务管理的要求会不同，在接受外部监管部门如税务、审计等部门的检查时，是以二级分行地方标准执行还是以县支行所在地的标准执行，在资产和相关税费分离的情况下，内部核对和对外解释的工作必然增加，会增大二级分行的管理难度。三、如何实施财务报帐制。（一）制定科学的分配方案，合理分配基本费用。首先，根据基层农发行业务特点和基本的人头费用水平，可以将人头费用确立一个较合适的标准，办公经费考虑本地的物价水平和经济情况，确立办公经费的核批标准，增5/6强日常经费核批管理透明度。并且考虑农业发展银行的特殊性和地域的区别，拿出一部分资金用于特殊业务补助，专款专用。比如要考虑旅游地区，接待费用的需要等等。其次，采取季度核批的方式下达人员经费和办公经费；再次，建立日常费用管理监督体系，检查监督日常费用的执行情况，发现问题及时纠正。（二）加强财务检查监督，规范财务预算控制。为了有效控制费用预算，二级分行要采取非现场检查和现场检查相结合的方法，制定考核的具体办法，并且按季考核县行的费用开支情况，对超过季度费用控制数的县支行，在全辖进行通报批评并扣减下一季度的费用指标。每年至少对所辖县支行进行一次专项检查，一方面帮助县支行查找财务管理的漏洞，同时为科学分配财务预算提供依据，另一方面，对上一年度审批的购建和维修项目进行重点检查核实，对在项目中弄虚作假的，相应扣减下一年度日常经费，并停止其他项目的审批。通过财务检查监督，一方面可以揭露问题，另一方面可以统一财务操作标准，规范财务操作程序，提高财务管理水平。（三）建立财务核算中心，规范核算办法。为了确保各项费用支出合理、合法，二级分行在报销时，应对报账凭证进行认真审核，对不真实，不合法、手续不齐全的凭证不予受理，按规定管理好各单位的会计档案，二级分6/6行要加强与各单位的沟通，建立团结协作，信任、监督的关系，共同做好财务管理工作。总之，财务“报账制”是对各单位财务管理工作的强化，是一项使各单位财务工作公开、公正、透明、合法的一项重要措施。二级分行对