农村信用社清产核资、资产评估统计表填制说明

1/17农村信用社清产核资、资产评估统计表填制说明础；准确认定净资产；保护股东（出资人）、债权人利益及职工合法权益不受侵害。二、清产核资内容及范围清产核资的内容是准确核实资产、负债及所有者权益的现状，如实反映财务状况，保证资产、负债及所有者权益账面价值的真实和准确。按照信用社决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为全县信用社（含所属分支机构）的全部资产、负债及所有者权益。三、清产核资基准日XXXXXXXX年XXXX月XXXX日四、清产核资依据XX、XXXXXXXX年XX月XXXX日四川省人民政府办公厅转发四川银监局关于四川省农村信用社清产核资、资产评估及净资产分配指导意见的通知（川办函XXXXXXXXXXXX号）；XX、XXXXXXXX年XX月XXXX日国务院关于深化农村信用社改革试点方案的通知（国发XXXXXXXXXXXX号）；XX、XXXXXXXX年XX月XXXX日国家税务总局、中国2/17人民银行颁布的农村信用合作社财务管理实施办法；XX、XXXXXXXX年XX月XX日实施的金融企业会计制度；XX、中国银行业监督管理委员会办公厅XXXXXXXX年XXXX月XXXX日颁布的关于农村信用社使用专项中央银行票据置换不良资产会计核算的通知（银监办通XXXXXXXXXXXX号）；XX、中国银监会、国家税务总局关于农村信用社XXXXXXXX年会计决算工作指导意见；XX、财政部关于印发金融企业呆账准备提取管理办法的通知（财金XXXXXXXXXXXX号）；XX、财政部颁发的中国注册会计师独立审计准则和独立审计实务公告第XX号商业银行会计报表审计；XX、XXXXXXXX年国资委颁发的国有企业清产核资办法；XXXX、中国人民银行XXXXXXXX年XXXX月XX日颁布的农村信用合作社会计基本制度（银发XXXXXXXXXXXXXX号）；XXXX、中国人民银行XXXXXXXX年XX月XXXX日颁发的关于实行差别存款准备金率制度的通知（银发XXXXXXXXXXXX号）；3/17XXXX、财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知（财金XXXXXXXXXX号）；XXXX、XX县深化农村信用社改革领导小组关于XX县农村信用社清产核资、资产评估及净资产分配实施方案的通知（X农信改XXXXXXXXXX号）；XXXX、XXXXXXXX年XX月XX日本所与XX县农村信用合作联社筹建工作小组签订的清产核资协议书；XXXX、XX县全县各信用合作社提供的报表、账册、会计凭证及相关资料。五、清产核资原则公平、公正、公开的原则，遵照有关法律、法规实事求是进行清查核实。六、清产核资工作时间及工作步骤（一）工作时间二XXXX六年三月二十八日至二XXXX六年五月八日（二）工作步骤XX、了解各纳入机构的基本情况在实质性的清产核资开始之前，了解各机构网点的基本情况，做好前期工作及资料清单等材料的准备工作。XX、账务清理对基准日各纳入机构的各项账务进行全面清理，做到账证相符、账账相符、账表相符。4/17XX、资产清查对基准日各纳入机构的全部资产负债进行彻底清查，对信用社自查的清查明细表等有关资料与总账、明细账进行逐项核对，对各项资产查验实物、凭据及合同协议等相关资料，获取必要的证据及对外询证、核对和查实，做到账实相符。XX、损溢认定在账务清理、资产清查的基础上，对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金历年挂账金额，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度的规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。XX、汇总整理，与委托方交换意见并经XX县深化农村信用社改革领导小组和银监会四川银监局XX分局共同验收确认后出具正式清产核资报告书。七、清产核资工作方法和过程（一）流动资产部分XX、货币资金的清查对货币资金进行了实地盘点，由于基准日与盘点日不同，采用倒轧法核实基准日现金余额与账面金额是否相符的方法。经查，各信用社现金余额账实相符，汇总金额为XXXX,XXXXXX,元。对存放中央银行款项（含各社存款准备金5/17XXXX,XXXXXX,元）经函证确认相符，金额为XXXXXX,XXXXXX,元，并核实了已缴存的存款准备金，年末缴存的存款准备金按上月末各社各项存款余额的XX计提，金额为XXXX,XXXXXX,元。对存放农业银行款项经函证确认相符，金额为XXXXXX,元。对存放联社款项经函证确认相符，金额XXXXXX,XXXXXX,元。其中各社上存款项金额XXXXXX,XXXXXX,元；存入四川省电子汇兑清算中心金额XX,XXXXXX,元。XX、专项央行票据的清查经清查，全县信用社呆账贷款置换的专项央行票据总额为XXXX,XXXXXX,元。XX、调出调剂资金的清查检查了拆借手续的完备性、合法性、有效性。经清查，该科目余额XXXXXXXX万元。其中（XX）对XX县大东信用合作社XXXXXXXX年XXXX月拆放给XX城区城市信用社资金XXXXXX万元已发函，但XX城区城市信用社于XXXXXXXX年XX月已经上级批准清盘关闭，无法回函。截止XXXXXXXX年XXXX月XXXX日，XX城区城市信用社共欠本息合计XXXXXX万元。经清查，该笔款项系XXXXXXXX年XXXX月由市、县人民银行牵头拆借给XX市城区城市信用社本金XXXXXX万元，期限XXXXXX天，月利率。到期后又展期半年，此后一至未归还。XXXXXXXX6/17年XX月XX市城区城市信用社因经营不善经上级批准清盘关闭，此款尚待分配清偿。（XX）县联社拆放给XX县黄家信用合作社XXXXXXXX万元，拆放给XX县大东信用合作社XXXXXXXX万元，经函证确认相符。XX、拆放金融性公司的清查检查了拆放手续的完备性、合法性、有效性。XX县大东农村信用合作社于XXXXXXXX年XX月XXXX日拆放给XX县信托投资公司XXXXXX万元，同时XX县城区农村信用合作社也向XX县信托投资公司拆放XXXXXX万元，共计本金XXXXXX万元。截止XXXXXXXX年XXXX月XXXX日，该科目余额为万元。经清查，XXXXXXXX年XX月，XX县信托投资公司关闭后，该公司以万元贷款抵还向XX县大东、城区农村信用合作社拆借资金XXXXXX万元及欠息。已办理借款转让手续或收回现金共计万元，尚有万元本金未落实债权转让手续，其中XX县大东农村信用合作社万元，XX县城区农村信用合作社万元。该部分资产已提请XX县政府另行提供有效资产予以置换。XX、信贷资产的清查首先检查了贷款手续的完备性，核实贷款手续的合法性与有效性，根据金融法规区分不同贷款形态，评定贷款的风险程度及潜在损失大小预计损溢，以现有档案资料结合贷款形态、欠息情况确定清查重点，对逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款进行了重点审查。7/17（XX）函证情况对全县各信用社单户贷款金额在XXXX万元以上（含XXXX万元）共发函XXXXXXXX份，回函认证XXXXXX份，回函认证率XXXX。经查，未回函确认的XXXX份属部分借款主体已丧失的关停破产企业或全家外出务工无法联系的农户及个人。（XX）损失贷款的认定清查中没有增加新的呆账损失，对全县各信用社原已形成并经其主管部门认定的呆账贷款总额XXXX,XXXXXX,元，依据原认定的资料对其基本要素、形成的原因、认定依据等进行逐笔查实，并依据财政部金融企业呆账核销管理办法财金XXXXXXXXXXXX号的规定由本所、各信用社和XX县深化农村信用社改革领导小组三方签章认定。（XX）清查与股东有关的贷款情况对超比例大额贷款，关系人、关联企业贷款，股东担保贷款进行了重点清查，对贷款手续完备性、合法性、还款情况进行了认真审查。尤其对全县各信用社前XXXX户贷款、单户贷款比例超过资本净额XXXX的贷款户共XXXXXX户，金额XXXX,万元及异地大额贷款户XXXX户，金额XX,万元进行了现场调查，并结合借款人状况评价了其风险程度。对小额贷款采用分类汇总方法进行了分析评估。XX、损失准备金的清查与计提经查，各信用社呆8/17账准备的计提比例按财金XXXXXXXXXXXX号金融企业呆账准备金提取管理办法按风险资产期末余额的计提了一般损失准备,提取金额为XXXX,XXXXXX,元。XX、应收款项的清查（XX）清查时依据借款合同及明细账进行核实，并区分表内与表外核算两部分。对银行存款、存放同业、存放中央银行款项、各项贷款、拆放同业等项目的应收利息，均按核实后账面价值及利率计算至基准日。应收利息均依照规定分别纳入表内、表外科目核算。经查，全县信用社表内应收利息XX,XXXXXX,元，表外应收利息XXXX,XXXXXX,元。（XX）其他应收款清查前余额XX,XXXXXX,元，主要是各信用社为客户垫付的诉讼费；清查后余额XXXX,XXXXXX,元，调整了应收县联社的股本金XXXX,XXXXXX,元。经查，XXXXXXXX年县联社在申请专项中央银行票据时，为便于对规范的股金进行验资和股金审查，已将各信用社（不包含县联社）组织的规范股金集中到县联社管理，该股金应转回，故清查后进行了账务调整，借方增加其他应收款县联社XXXX,XXXXXX,元，贷方增加股本金XXXX,XXXXXX,元。XX、短期投资的清查根据投资项目及其内容，从合规性、安全性、效益性等方面进行了清查。该科目清查9/17前余款XXXX万元，系XXXX年XX月XX县山川农村信用合作社和XX县胡家农村信用合作社购入的白水滩债券，其中XX县山川农村信用合作社购入XXXX万元，XX县胡家农村信用合作社购入XXXX万元，该债券系长期债券，已调整转入了长期投资科目。XX、贴现的清查清查其手续是否完备，业务凭证与分户账金额是否相符，分户账与贴现单位核对是否相符，经查，该科目金额XX,XXXXXX,元手续齐全，业务凭证与分户账相符，分户账与贴现单位核对相符。（二）长期资产的清查XX、长期投资的清查该科目清查前余款为XXXX,XXXXXX,元，清查后余额为XXXX,XXXXXX,元。经查，XXXXXXXX年XX月XXXX日，县联社货币市场部从福州市商业银行分销国家开发银行于XXXXXXXX年XX月XXXX日公开招标发行的XXXXXXXX年第三期金融债券XX,XXXXXX万元，该债券为XXXX年期浮动利率债券，发行价格为XXXXXX元/百元，兑付日为XXXXXXXX年XX月XX日，后于XXXXXXXX年XX月XXXX日出售给资中县农村信用合作社联合社面值XXXXXXXX万元，卖出价为元/百元，应计利息为XXXXXX,元；XXXXXXXX年XX月XX日，县联社货币市场部又从绵阳市商业银行分销国家开发银行于XXXXXXXX年XX月XX日公开招标发行的XXXXXXXX年记账式第六期金融10/17债券XXXXXXXX万元，该债券为XXXX年期浮动利率债券，发行价格为XXXXXX元/百元，后于XXXXXXXX年XX月XXXX日出售给资中县农村信用合作社联合社面值XXXXXXXX万元，卖出价为元/百元，应计利息为XXXXXX,元。截止XXXXXXXX年XXXX月XXXX日，县联社货币市场金融债券面值XX,XXXXXX万元，应计利息XXXXXX,元。XX县圣灯农村信用合作社长期投资余额XX,元，系XXXX年XX月购买的重点企业债券。XX县胡家农村信用合作社XXXX年XX月购入的白水滩债券XXXX万元，短期投资调整转入XXXX万元，共计XXXX万元。XX、固定资产的清查核实其历史成本的真实性，产权关系是否明确，是否按规定比例计提了折旧，清理已提足折旧的固定资产。经查，各信用社固定资产入账价值真实，产权关系明确，清查出XX县大东农村信用合作社以前年度多计提固定资产折旧元，该部分已按规定调整账务。调整后的固定资产原值XXXX,XXXXXX,元，累计折旧XXXX,XXXXXX,元，固定资产净值XXXX,XXXXXX,元。XX、在建工程的清查清查在建工程的完工情况，对在建工程的成本构成进行检查。经查，该科目余额XXXXXX,元。其中县联社营业部综合业务中心机房（含机11/17具设备）装修款XXXXXX,元，该机房尚未投入使用；XX县山川农村信用合作社营业部XXXX,元是在建的办公楼，光荣分社XXXX,元系办公楼装修款；XX县石燕桥农村信用合作社在建工程余额XXXX,万系李市分社装修款。XX、递延资产的清查核实其历史实际成本的构成，合理确定受益期和摊销额，对不合理的部分进行调整，保证其账面价值的准确。该科目核算的内容是XXXXKDDN电路租用费，具体情况是XXXXXXXX年XX月XX日，XX县农村信用合作社联合社与中国电信集团四川省电信公司XX县分公司签订了租用电信公司XXXXKDDN电路用于与各乡镇营业网点的联网业务，XX县农村信用合作社联合社已预付租金万元，该科目尚有余额XXXXXX,元。其中XX县大东农村信用合作社余额XXXX,元，XX县城区农村信用合作社余额XXXXXX,元，XX县山川农村信用合作社余额XXXX,元，XX县圣灯农村信用合作社余额XXXX,元，XX县响石农村信用合作社余额XXXX,元。XX、抵债资产的清查重点对抵债资产的入账依据、权属状况、损失程度作了清查。全县信用社抵债资产清查前余额合计XXXX,XXXXXX,元，清查后余额合计XXXX,XXXXXX,元，将不能作为抵债资产核算的款项XX,XXXXXX,元转回呆滞贷款科目，其中（XX）XX松山绒线厂XXXXXXXX年XXXX月XXXX日以房产XXXXXX,元转入抵12/17债资产，入账时仅有他项权证，未办理过户手续，该资产不能作为抵债资产核算，故该款项已作账务调整并转回呆滞其他贷款科目核算。（XX）唐登平抵贷资产转入XXXX,元，由于该抵债资产入账手续不齐全，经清查后已转回呆滞农业经济组织贷款；（XX）郭宗万贷款本金XXXX,元转入抵债资产时无协议、无法院判决、无产权证，已转回原科目呆滞农户贷款。清查后,XX新宇房地产开发公司抵债资产余额XXXX,XXXXXX,元，该抵债资产尚在处置中；四川通发股份有限公司抵债资产余额XX,XXXXXX,元；XX得利发食品有限公司抵债资产余额XXXX,XXXXXX,元；四川XX川南抛光砖厂以房产及设备XX,XXXXXX,元转入抵债资产，后处理设备及房产收回XXXXXX,元，余额XX,XXXXXX,元；四川省XX汇利达贸易公司以房产XX,XXXXXX,元转入抵债资产，处理房产收回现金XXXX,元，余额XX,XXXXXX,元；XXXXXXXX年XXXX月XXXX日余盛光以房产及设备抵偿贷款本金万元转入抵贷资产，XXXXXXXX年至XXXXXXXX年期间处理房产及设备收回贷款XXXXXX,元，余额XX,XXXXXX,；四川XX县佛东建材公司XXXXXXXX年XX月以房产XXXXXX,元转入抵债资产，后收回现金XXXX,，余额XXXXXX,元；XX县界市纸箱厂、XX县高兴酒厂、张象中、郑兴玉、彭开容等以房产及设备等XXXXXX,元转入抵债资产，处理以上资产收回13/17XXXXXX,元，余额XXXXXX,元；XX外贸公司、XX县建筑陶瓷厂、张明荣、郑兴富、等以房产XX,XXXXXX,元转入抵债资产。（三）负债部分的清查XX、对同业存放款项的清查对各信用社上存的各项款项及同业存放款项均发函询证，经函证，数据相符，金额XXXXXX,XXXXXX,元。其中各社上存县联社的存款准备金XXXX,XXXXXX,元，一般户存款XXXXXX,XXXXXX,元，联社统筹资金等XX,XXXXXX,元，其他同业存放款XXXXXX,元。XX、对重要的存款及利息的真实性、准确性进行了独立函证。清查各项存款应付利息是否按权责发生制原则计提，经查，各信用社各项存款利息的计提均符合权责发生制原则，应付利息余额为XXXX,XXXXXX,元。XX、对存款结构的分析全县信用社各项存款余额XX,XXXXXX,XXXXXX,元，从资金来源结构看，单位存款XXXXXX,XXXXXX,元，占各项存款余额的；储蓄存款XX,XXXXXX,XXXXXX,元，占各项存款余额的；从存款期限看，短期存款XXXXXX,XXXXXX,元，占各项存款余额的，长期存款XXXXXX,XXXXXX,元，占各项存款余额的。XX、对流动性的分析全县信用社流动资产总额XX,XXXXXX,XXXXXX,元，流动负债总额XXXXXX,XXXXXX,元，14/17流动比率为，表明全县信用社资金流动性较强。XX、对同业拆入款项XXXX,XXXXXX,元经函证确认为县联社调入XX县黄家农村信用合作社XXXX,XXXXXX,元，县联社调入XX县大东农村信用合作社XXXX,XXXXXX,元，经函证核对与联社数据相符，月利率为分别为和，拆入拆出双方利息已算至清查基准日。XX、对汇出汇款的清查经清查，该科目余额XX,XXXXXX,元。XX、对提取的职工福利费、工会经费、养老保险、待业保险金等进行了逐一复核。其金额均按规定的比例计提。XX、对应付利润的清查该科目余款XX,XXXXXX,元，为历年结转分配给股东的利润。XX、其他应付款的清查对其他应付款的发生额及余额进行了重点关注，并抽查了凭证核对检查，确认各信用社在该科目中无潜在收益。清查前该科目余额XXXX,XXXXXX,元，清查后余额XXXX,XXXXXX,元，清查前后差异XXXX,XXXXXX,元，是因为XXXXXXXX年县联社在申请专项中央银行票据时，为便于验资和股金审查，将各信用社规范的股金集中到县联社管理，该股金应转回各信用社，本次清产核资时已将各信用社的股金调整转入各信用社并进行了账务调整，将原纳入到县联社的股本金减少15/17XXXX,XXXXXX,元，同时增加其他应付款各信用社XXXX,XXXXXX,。清查后的明细情况如下代保管款项XXXXXX,元，职工未领工资XXXXXX,元，应上交上级款项XXXXXX,元，代保管股金XX,XXXXXX,元，计提的各项手续费XX,XXXXXX,元，管理部门管理费XXXXXX,元，退休职工统筹资金XXXXXX,元，失业保险金XX,XXXXXX,元、职工养老保险等XX,XXXXXX,元，联社罚款专户XXXX,元，应付各信用社股金XXXX,XXXXXX,元，计提XXXXXXXX年效益工资XXXXXX,元、经营目标责任保证金XXXXXX,元及其他款项XXXXXX,元。（四）表外业务的清查对重要的空白凭证、已核销的呆账贷款、已置换的不良贷款、逾期贷款应收利息、抵押及质押有价物品、代保管有价值品、低值易耗品等科目进行了认真核对查实。核