浅论寿险公司纳税筹划分析

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/8浅论寿险公司纳税筹划分析论文关键词日常核算入手；寿险公司；纳税筹划论文摘要依法纳税是纳税人应尽的义务，但在法规允许的范围内，加强，研究节税方法，可以降低企业，增强企业可持续发展能力。从纳税筹划的必要性和前提原则出发，针对寿险公司日常经费开支特点，就如何做好个人所得税和企业所得税纳税筹划工作提出了一些具有可操作性的意见供大家参考。1筹划的必要性企业要发展，就必须尽量节约成本、扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合理、合法的纳税筹划少缴点税，实际上也就是增加了企业的收益。每个企业都可以通过对税收法规的研究，最大限度地利用好各种税收优惠政策，选择使用对企业更有利的税法条款。2税收筹划的前提和原则精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/8税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或活动的适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税赋最小化的目标。财务工作者要切实做好税收筹划工作，必须深刻理解税收筹划的前提和原则，在掌握相关税法知识和财经制度的基础上，以守法、合规为前提，以降低企业成本，增强企业可持续发展能力为目标，科学合理地进行纳税统筹。唯有如此纳税筹划活动才安全可行、符合规要求，否则就有可能与偷税、漏税混为一谈。21应纳税所得额税前扣除的前提真实性是纳税人税前扣除的首要条件。真实性是指能够提供有关支出确属已经实际发生的适当凭据，任何不是实际发生的费用，也就没有继续判断其合法性与合理性的必要。适当凭据的适当要根据实际情况来判定。根据票据法和发票管理条例的规定，必须提供发票的，发票就是适当的凭据；可以自制凭证的，如工资费用表、折旧费计提表等也是适当凭据。合法性是指符合国家税收法规规定。其他法规规定与精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/8税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准，即使费用实际发生，也不能在企业所得税前扣除，比如一些按照财会制度规定可以作为费用的支出项目。22应纳税所得额税前扣除的原则税前扣除的确认应当遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则。权责发生制原则。即纳税人应在扣除项目发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡在当期取得的收入或者当期应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或应当负担的费用，即使款项已经收到或已经当期支付，都不能作为当期的收入或费用。配比原则。因果配比，即将收入与对应成本相配比；时间配比，即将一定时期的收入与同期的费用相配比。相关性原则。指纳税人可扣除项目的内容必须与取得应税收入直接相关。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/8确定性原则。即纳税人可税前扣除的项目，其金额必须是确定的。对于人员进行的职业判断和估计税收上是不认可的。3如何做好寿险公司日常经营中纳税筹划工作目前，由于寿险公司的经营范围主要局限于人寿业务经营和保险资金运用，而保险资金运用权限又集中在总部，各分支公司均无权进行任何形式的资金运用操作，故人寿保险公司纳税筹划的重点应在于企业所得税和个人所得税。31个人所得税的税收筹划职工薪酬在现代企业管理中占有重要地位，是企业成本费用的主要组成部分之一。按照规定，保险公司虽然不是个人所得税的纳税义务人，但却是个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。保险公司对个人所得税的代扣代缴，主要包括员工工资收入和代理人手续费、佣金收入。应从以下几方面进行个人所得税的税收筹划尽可能平均地发放员工的每月工资，避免一次性的大额奖金发放，相对降低员工应纳所精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/8得税的税率。由公司提供相关费用，降低应纳税所得。按照现行税法规定，不纳入个人所得税，可作为企业经营性费用在税前扣除的项目主要包括抚恤金、救济金，误餐补贴，企业和个人按规定比例交纳的住房公积金、统筹金，企业为某些无住房员工提供住宿，实报实销费，电话费用据实凭票报销，差旅费津贴等。32企业所得税的税收筹划企业所得税纳税筹划的重点一般包括准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目等三个主要方面。人寿保险公司同其它企业一样，同样可以采用成本、费用的充分列支减轻税赋进行纳税筹划。合理开支日常经营费用，有效降低应纳税所得额，可以达到合理避税之目的。经费计提规范准确，列支凭据真实有效。现行税法规定，职工工会经费、职工经费应分别按照计税工资总额的2和15计算扣除，企业按规定提取向工会拨交的工会经费，必须附有工会组织开具的工会经费拨缴款专用收精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/8据，否则不可在税前扣除。财务人员应充分理解其含义工会经费计提除应附工会经费拨缴款专用收据外，对超过计税工资标准部分的工资、职工福利费、教育经费均要作为纳税调增项目缴税。实行新的用人管理办法，合理进行纳税筹划。将公司保安、司机等人员采用与资源管理公司签订用工、保险公司支付用工费用、人员全部由人力资源管理公司负责管理，所需费用按政策规定可以全额在税前扣除，实现了用工方式的首次转变。这个用工方式的转变在全国其他地方商业运用比较广泛，如果寿险公司在试点的基础上认真、大胆探索、稳步推进，加快人寿保险公司用工方式的转变，尤其是对短期合同制员工的聘用，则企业所得税筹划工作将出现实质性转变。准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支现象。业务招待费是企业用于业务招待方面的支出，根据企业所得税汇缴清算政策规定，业务招待费扣除比例为全年销售收入净额1500万元以下的为千分之五，超过1500万元的部分为千分之三，超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除，必须作为应税所得额的增加项加以调整。而会议费是核算企业召开会议所发生的文具、会议精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/8横幅、标语、纸张、会议资料、名册印刷、会议室租金、参会人员食宿费等支出。企业所得税汇算清缴政策对此没有规定扣除比例，即只要是实际发生的会议费支出，可以全额在税前列支。因此，日常工作中应加强业务招待费预算管理，积极开展会议费筹划，根据业务实质合理开支会议费和招待费，减少调增应税所得额。重视广告费开支，确保入账凭据合规有效，减少不必要的纳税调增。在实际执行中，各单位通过媒体进行日常业务宣传时，必须取得税务部门认可的广告支出费用凭据，使正常经营性支出规避纳税调增处理，促进企业价值最大化发展目标的实现。加强赞助费和捐赠支出管理，用活捐赠税前扣除政策规定。根据企业所得税汇缴清算政策规定，各种赞助支出不得在税前扣除，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额15的标准以内可据实列支营业外支出，计算交纳企业所得税时准予扣除，超过部分需在年终进行纳税调整。必要从日常基础工作做起，重视捐赠活动筹划管理要取得捐赠的正式发票；尽可能