2017年个人所得税税率表

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/142017年个人所得税税率表2017年个人所得税税率表级数应纳税所得额含税应纳税所得额不含税税率速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分205554精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/14超过9,000元至35,000元的部分超过7,755元至27,255元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分3027756超过55,000元至80,000元的部分超过41,255元至57,505元的部分3555057超过80,000元的部分超过57,505的部分45135052017年个人所得税计算首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额年终奖3500当月工资，若高于3500，则应纳税所得额精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/14年终奖其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数最后，采用计算公式缴纳个税应纳税所得额税率速算扣除数进行计算。计算结果中税后收入不包含月薪一、员工当月的工资薪金超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。例一赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。赵某工资部分应缴纳个人所得税50003500345元赵某年终奖24000部分应缴纳个人所得税计算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即24000/122000元，再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105赵某年终奖24000应缴纳个人所得税4000101052295元。赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/14但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等后的数额。例二钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为350020001500元。钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额1500元”，22500元为应纳税所得额。2500除以12个月，即22500/121875元，再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105钱某年终奖24000应缴纳个人所得税240001500101052145元。钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发20059号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/14由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。例三孙某2012年13月在石油企业工作，2012年48月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发20059号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/14金项目缴税。国税发20059号文件规定“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。例四李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。李某本企业年终奖24000部分应缴纳个人所得税计算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即24000/122000元，再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税4000101052295元。李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税60003180元。李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴50003500345元个人所得税。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/14年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税5000000350020555945元。应补缴工资薪金的个人所得税94518045720元。李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。小编推荐大家一个超过10万HR关注的人力资源微信号GHRLIB,适合HR及企业管理者关注。五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发20059号文件规定“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。例五周某是2012年应届大学毕业生，2012年7月入职，以前没有工作。2012年12月工资3500元，年终奖24000元，周某当月工资3500元不需要纳税。周某年终奖24000部分应缴纳个人所得税计算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即24000/122000元，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/14再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105周某年终奖24000应缴纳个人所得税4000101052295元。企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。六、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。国税发20059号文件规定“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”。年终奖本月发放了一部分，按税法的有关规定计算了个人所得税，后在次月又补发年终奖，不能与上月的年终奖合并计算个人所得税，应合并到再发放当月工资中计算个人所得税。例六吴某2013年1月工资5000，按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发放了24000元，余下6000元，准备在2013年7月再发放。2013年1月实际取得所得为29000元，无其它收入。013年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税50003500345元吴某实际取得的年终奖24000部分应缴纳个人所得税计算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/14月，即24000/122000元，再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税4000101052295元。对于吴某预计在2013年7月取得的年终奖6000的税务处理个人所得税2013年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。企业所得税如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴。如果7月份发放了这6000元年终奖，年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。如果计提的6000元年终奖在2013年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函20093号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额6000，不允许在税前扣除。企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。七、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发20059号文件规定计算缴纳个人所得税，并且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。例七郑某2012年年薪12万元，每月发放工资精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/145000元，2012年12月终按照绩效考核补发2012年度剩余年薪60000元。郑某2012年每个月工资部分应缴纳个人所得税50003500345元，全年合计4512540元。郑某2012年12月补发的年薪60000元应缴纳个人所得计算先将雇员当月内取得的年薪，除以12个月，即60000/125000元，再按其商数确定适用税率为20，速算扣除数为555郑某补发年薪60000元应缴纳个人所得税00002055511445元。八、关于雇主为雇员代付全年一次性奖金全部或部分税款问题，年终奖的个人所得税，无论是自行缴纳、代扣代缴，还是雇主为雇员代付全部或部分税款，其缴纳的个人所得税税额是相同的。如有不同，一定出现了错误。国家税务总局2011年28号公告关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告规定雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。例八王某2012年度每月工资收入5000元，2012精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创11/14年12月发放全年一次性奖金24000元。该单位全部负担王某的年终奖的个人所得税。王某2012年12月当月工资5000元，应缴纳个人所得税45元。王某全年一次性奖金24000元，由企业代付个人所得税。王某应纳税所得额未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入24000当月工资薪金低于费用扣除标准的差额0不含税级距的速算扣除数A105雇主负担比例1001不含税级距的适用税率A10雇主负担比例100即24000105/11026550元王某年终奖应缴纳个人所得税550101052550元。按照国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告2011年第28号第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。企业负担年终奖个人所得税的会计处理计提年终奖时，按含税奖金额计提精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创12/14借管理费用等6550贷应付职工薪酬奖金等26550发放时借应付职工薪酬奖金等26550贷银行存款4000应交税费应交个人所得税550缴纳税金时借应交税费应交个人所得税550贷银行存款550九、多发1元年奖金，可能导致多交一万元的个人所得税关注年终奖个人所得税无效问题。由于国税发20059号文件规定的年终奖计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。而计算公式的应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数。其中，年终奖除12找税率，但只允许减除一次“速算扣除数”，而不是十二次，由此导致在计算年终奖个人所得税时会出现员工应缴纳的个人所得税，并不与年终奖额度同比例增加。由此造成应得年终奖金额度高的员工，可能要比年终资金额度低的员工实际到手的会更少。例九2013年1月冯某取得年终奖18000元，找税精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创13/14率18000/121500，因此其年终奖适用税率为3冯某年终奖应缴纳个人所得税180003540元。税后收入为17460元。陈某2013年1月取得年终奖18001元，找税率18001/1215001，因此其年终奖适用税率为10，速算扣除数为105陈某取得18001元年终奖应缴纳个人所得税180011010516951元。陈某年终奖税后所得为163059元。陈某因为多发一元，造成多缴个人所得税11541元。类似情况在税收实践中多有发生。这是由于国税发20059号文件规定的税额计算方法的原因，导致所得与税额的不匹配。导致上述不合理的年终奖无效区间如下1800019283、5400060187、108000114600、42000047500、60000706539、9600001120000。如果发放的年终奖在上述无效区域内，会造成单位多发奖金，而个人税后所得变少的结果。017年终奖个人所得税计算方式1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作