浅谈企业所得税纳税筹划

1/6浅谈企业所得税纳税筹划浅谈企业所得税纳税筹划随着税收制度的发展与完善，税种及税率的设置更加合理。企业所得税是调整企业经营利润的税种，也成为国家监管市场活动，公平配置资源的有效手段。为了获得竞争优势，取得更大的收益，企业所得税纳税筹划变得不可忽视。而我国企业由于严重缺乏掌握和熟悉我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才等条件的限制，在纳税筹划过程中屡屡出现不合理甚至违法的情况。如何进行合理合法的纳税筹划，已经成为企业必须重视的问题。一、企业所得税纳税筹划的基本理论本章将介绍企业所得税纳税筹划的定义，需要遵守的四项基本原则，并分析纳税筹划与几个易混淆概念的关系，进一步说明纳税筹划所具有的积极意义。第一、基本定义。纳税筹划指纳税主体必须在税法规定的范畴内，通过对涉税业务进行安排，完成企业节税的目标。企业所得税的纳税主体是在中华人民共和国境内，取得收入的企业和其他组织。企业所得税纳税筹划是特殊的、具体的纳税筹划。它的目的是实现自身价值和税后利润的最大化。第二、基本原则。企业在进行纳税筹划时面必须遵2/6守以下基本原则1经济性原则盲目追求税负的减轻，会导致经营成本的增加，必须全面考虑纳税筹划的成本。2效益性原则决策者必须同时具备纳税筹划意识，又要对日常经营活动和财务安排保持机敏的判断，全方面地监督企业生产经营管理行为。3全面性原则所得税纳税筹划是一个全面统筹、贯穿企业生产经营活动的过程。第三、纳税筹划与避税、偷税之联系。纳税筹划与避税、偷税的界限与概念容易被混淆。但是三者之间还是存在着本质的不同。从法律角度来看，偷税违反了法律规定，而避税行为的非违法性一直遭到质疑。尤其是新税法专门增设了“特别纳税调整”，被认为是实体法对反避税措施进行全面限制的一项变动。从操作过程来看，偷税是利用违法手段将应税行为转化成非应税行为；避税是“模糊行为”，通过非违法的手段模糊应税行为和非应税行为的界限；纳税筹划是事前行为，通过降低应税行为本文由毕业论文网收集整理发生的概率或者将应税行为可能产生的税负通过合理合法的方法降低。从行为后果看，偷税、避税偏离并且违背了税收的原则，会直接导致国家财政收入的减少，而纳税筹划则会使国家税收收入长期稳定增长。二、企业所得税纳税筹划的途径3/608年所得税法的实施，预示着国家反避税的趋势与态度，这也使人们对如何进行合理合法的纳税筹划展开了更热烈的讨论。下面阐述企业处于不同发展阶段时适用的所得税纳税筹划途径。第一、筹资过程中的纳税筹划。在筹资活动中进行纳税筹划，可以减少企业的资金成本，资产结构的优化也可以加大所有者权益的比例。负债筹资和权益筹资是企业进行筹资的两种主要方式，但负债筹资的利息支出可以税前扣除，降低企业融资成本，优势更加明显。另外企业可以考虑利用可转换债券进行筹资，既能在前期享受到利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不失为筹资的一种好方法，尤其是对发展前景较好的企业更应该大胆试用。但只有当企业负债利息率低于投资报酬率时，负债筹资才会发挥其应有的纳税筹划的意义。同时企业需要关注的是负债权益比例，过高的比例会带来企业经营上的风险。第二、经营过程中的纳税筹划。企业经营过程中的枢纽环节是会计核算，利用会计核算方法与税法的差异可以从以下几个方面开展纳税筹划1期间费用列支的筹划企业所得税法对例如业务招待费与广告费等期间费用的准予税前列支比例做出了规定。企业在会计核算过程中应首先设置相应会计科目进行列示4/6核算，对于支出的规模和比例进行有效的控制，保证它们维持准予扣除的范围内。2固定资产折旧的筹划固定资产折旧在计算所得税时准予扣除。如果采用加速折旧法，前期就会多计提资产折旧，缩短固定资产投资收回期，减少固定资产投资的风险。且资金具有时间价值，企业少缴的税收可以用于企业的经营发展，相当于一笔银行无息贷款。收入的筹划我国税法认可了种类较多的销售形式，企业通过选择不同的销售方式和收入确认方式，可以推迟所得税的税负发生时间。第三、投资过程中的纳税筹划。投资决策是指企业根据自身能力和项目状况等多重因素来敲定投资项目的过程。在投资决策中，影响企业纳税筹划的主要有以下两个方面1选择设立子公司与分公司的纳税筹划子公司具有独立法人资格，承担民事责任与义务，而分公司的责任与义务都归属于总公司。如果预测享受优惠税率的机构将盈利，可以选择设立子公司，单独核算缴纳所得税；反之，选取分公司的形式，将其利润并入总公司进行核算缴纳所得税；非优惠税率适用分支预计亏损时，选取分公司的形式，进行纳税汇总纳税，用分支机构或者总公司的盈利来弥补亏损。5/62利用公司制与合伙制企业的区别进行纳税筹划有限责任公司需要同时缴纳企业所得税和获取股利收入时的个人所得税，即承担双重税负；而合伙制经营的业主只需缴纳个人所得税。第四、兼并、分立过程中的纳税筹划。当盈利企业兼并一个亏损企业时，兼并企业可用被兼并企业的亏损额抵减其已经获得的利润额，再按利润余额缴纳所得税。企业在被兼并企业累计亏损最为严重的一年进行兼并，可以最大程度的享受盈亏互抵少纳税的优惠政策。因此，那些管理不善或者资金周转不灵但是具有仍然具有发展良好前景的亏损企业，是利用兼并进行纳税筹划的首选。企业分立是指一个企业分化成两个或两个以上的新企业的法律行为。在累进税率条件下，若企业适用的税率较高，则可以分为几个独立的企业，分立出的新企业相对承担的应纳税所得额就会大大减少，因此它适用的税率也就会降低，综合来看，降低了企业的全面税负，也避免因为核算划分不清而加重企业的税负。四、结语企业所得税是我国的主要税种之一，也是影响企业经营状况的重要因素。合理合法的所得税纳税筹划