浅议营业税改增值税的实施对建筑施工企业的利弊影响

1/6浅议营业税改增值税的实施对建筑施工企业的利弊影响浅议营业税改增值税的实施对建筑施工企业的利弊影响一、前言“十二五”规划将“营业税改增值税”这一税改项目提了出来。此次税改以健全我国现代服务行业、削减重复纳税、税制要素的合理设置为主要目的。营业税改增值税的改革试点工作已于2016年1月在上海进行，试点先在一些生产性服务行业进行，再逐步进行推广至其他领域。营业税改增值税这一税改趋势对建筑施工企业经营管理各个方面产生了重大的影响。二、影响1有利影响企业税收负担减轻。建筑施工企业一般不能缺乏塔吊、挖土机等大型施工机械。这样固定资产对企业有着重要影响，其价值的变动将会给企业资产内部结构造成一定程度的影响，引起相关的累计折旧、应缴税费、资产原值等项目的改变。税制改革前，全国范围内已将固定资产购买费用作为进项税费来处理，但缴纳营业税而不能进行抵扣。营业税改增值税后可以对购进施工机械、水泥、钢材等和生产相关固定资产都可取得相应增值税的发票，由进2/6项的税费进行抵扣，这样就促使一些需要扩大规模的施工企业引进新技术新设备、加大科学技术的研发力度、减轻工人的劳动强度、提高建筑施工企业的市场竞争力，从而有利于增值税价值链的形成1。税制改革实行后，企业转让、购买专利将缴纳一定的增值税，这样就加快了建筑施工企业更新科学技术及自主研发的进程。一般情况下，建筑材料的费用会占到施工企业工程项目成本的一半以上。营业税改增值税之前，建筑材料增值税部分也被纳入项目成本，无法进行抵扣。税制改革后，如果供货商为一般纳税人、购买材料时获得增值税发票，这样就可进行相应的抵扣，建筑施工企业成本得到降低、企业负担大大减轻。纳税重复现象减少。目前，我国营业税、增值税并存的税制制度，导致了一些税负欠均的不良现象的产生。营业税改增值税这一税制改革消除了重复纳税弊端、减轻了企业的纳税负担。营业税改增值税改革试点方案在目前的17标准税率、13低档税率基础之上，另增6、11两种较低档次的税率2。这样依照目前17本文由毕业论文网收集整理的增值税率来计算，营业税改增值税后因进项的税费进行抵扣，建筑施工企业的税收负担下降到4左右，远远低于目前营业税的税负。建筑施工企业在中标以后往往会将部分施工项目承包于其属下子公司或分包商。发包3/6商由于没有义务代替分包商缴纳税收，税费应由承包商来自行缴纳。但一般在实际操作过程中，很难把总额中分包额计算分离清楚，造成建筑施工企业纳税的重复。营业税改增值税后，增值税为价外税，征税依据为开出与收到发票差额，这样就在一定程度上解决了建筑施工企业纳税重复的问题。规范会计核算。增值税目前为世界上最广泛的税收种类，其处理方法已得以逐步成熟和规范化。我国实行营业税改增值税的税制改革，为企业税收筹划提供了广阔的发展空间，从根本上使代扣代缴税费的会计核算方面的问题走向规范化、国际化。营业税改增值税税制改革后，增值税将可能会渗入建筑施工企业生产经营管理过程中的每一笔发票中。企业要想获取税制改革带来利益的最大化，应充分运用现代科学信息技术、会计系统等对会计信息进行准确的统计、核算。2不利影响进项税费抵扣方面。增值税往往运用购进扣税法来缴纳，这样就会促使建筑施工企业积极关注、充分重视进项税费抵扣的问题。同时，由于供货企业规模不均、所需建筑材料种类多价格差异明显等原因，部分供货企业不能开出可抵扣的增值税税费合法专用发票。这样就严重影响了进项税费抵扣，造成建筑施工企业成本的不必要增加。4/6建筑施工企业的工期一般长达半年，这样就形成部分完成项目因整体未竣工无法决算的问题。拖欠的项目款不能得到及时收回，只有销项税费没有进项税费，从而不能实现进项税费的抵扣。财务核算方面。一方面，营业税改增值税之前，会计核算只是在计提、缴纳营业税时才进行，核算处理的过程相对比较简单。税制改革后，增值税会计核算融入建筑施工项目工程开展的人工成本预算、材料购进、材料发出、甲方验工计价、分包商验工计价等各个环节。进项税的发票验证、纳税申报等工作比以前的单纯计算营业税繁琐、复杂的多。另一方面，相当一部分财务管理人员缴纳增值税工作经验比较缺乏，防伪税收控制系统、纳税申报等一系列新知识、新技能需重新学习。如果业务不熟练的话会影响会计信息质量，甚至造成税务筹划失误、导致建筑施工企业遭受不必要的经济损失。三、应对措施1提高专业水平。营业税改增值税税改的实施，对建筑施工企业财务管理人员综合能力提出了很高的要求。专业水平、适应能力比较强优秀人才的采用是建筑施工企业经济效益的重要保障3。因此应在引进优秀人才的同时，加强对建筑施工企业原有人员的培训，促进其业务水平和适应能力的提升。另外，还应充分调动建筑施工企业员工5/6的自觉性、积极性，为企业更好的生存发展尽献力量。2积极进行税收筹划。现代企业财务管理的组成部分，税收筹划对企业有着极其重要的影响。建筑施工企业财务管理要做好税收筹划工作，重视价外税、已税收入还原未税收入等一系列问题。积极地对财务管理税收进行筹划，有利于企业合法合理地减少税收成本和负担，实现企业利益的最大化。3加强发票管理。一般情况下，建筑施工企业的材料消耗大，在材料运输的需求大的情况下应设立运输子公司；如果需求较小可选择具有开增值税的合法专用发票能力的运输企业，以便于进项税费抵扣4。增值税的发票抵扣要求及时有效，财务管理部门要加强与其他部门协作交流、及时关注进项发票抵扣时间的问题，不要因为进项发票收到不够及时而使税费抵扣受到影响，给建筑施工企业造成一些不必要的经济损失，加重税收的负担。营业税改增值税税制改革前，建筑施工企业一般在项目竣工开出完税的发票后依固定比率分次进行营业税的缴纳，改增值税后，建筑施工企业工程开展各个环节的每笔发票都可能会涉及到增值税。因此应做好各个环节每个领域的会计核算工作，积极获取税制改革带来的利益。建筑施工企业应特别关注进项税费抵扣问题，加大发票管理工作的力度。在与采购商分包商签订合同时应对对方是否6/6是增值税一般纳税人等因素进行考虑。尽量与增值税一般纳税人进行合作，来获取进项税费抵扣、增加竞争实力。若供货商分包商是增值税的一般纳税人，签订合同时应明确规定是否能开出增值税合法专用发票、可抵扣的比例等增值税方面的一些具体内容，使得建筑施工企业的