营改增对我国税收制度的影响

1/7营改增对我国税收制度的影响营改增对我国税收制度的影响一、营改增的概述（一）营改增的发展当前我国经济进入新常态。劳动力成本增加、房地产行业不再如之前火热，传统靠低劳动力成本的行业面临消失的危机，直接的结果是国家税收量下降。再加上我国地方存量债务大，均到了清偿期，地方压力大。我国推行的财税制度的特点是地方与中央各有主体税种，其它的税收采取75与25的比例分成，地方仅占25，但地方承担更多的基础设施建设。税收是地方财政收入的主要来源，地方财权与事权不匹配，且东西发展不平衡，不仅导致了我国贫富差距进一步拉大，而且是地方缺乏发展经济的动力。如何再次引发我国经济的发展，是当前政策层面关注的重点问题。从习近平提出的一带一路、建立亚投行，鼓励中国企业走出去，以及本文探讨的财税制度改革，都是在这个背景下发生的。财税制度关系我国经济、社会发展的兴亡。税收取之于民，用之于民。国务院在2016年11月同意并正式公布营业税改征增值税试点方案（以下简称方案）。这个方案拉开了我国营改增序幕。我国采取典型城市与典型行业相结合的方式，逐步推进营改增的进程。营改增的推行，2/7无论是在国家层面还是地方层面，都产生了深远的影响。税收制度两个关键的因素，税基与税率。营改增是从税基与税率两方面着手，深入推动我国税收的发展。（二）营改增的改革依据笔者梳理了我国营改增财税制度主要依据，如下图所示依上表可见，我国针对营改增财税制度改革，主要采取的是由国家税务总局发布公告的形式，针对重点行业进行专门规定。这几个规定是营改增重要依据，本文讨论的相关材料主要是从这些文件中总结得出。（三）营改增的涵义1增值税的概念。在讨论营改增之前，我们先要明白增值税的概念。通常来说，增值税是在商品流转过程中征收的一种税，是以商品（含应税劳务）产生的增值额作为计税依据。在商品流转过程中，只要产生了增值额，税务部门针对增值额进行征税。增值税采取的是销项减进项，是目前我国最为重要的一个税种。2纳税人。在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮电业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。3纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的纳税主体是一般纳税人，不含小规模纳税人。在税收征3/7管实践中，区分这两个概念是非常重要同时还有一个重要的因素，即年应征增值税销售额，这是指是指连续12个月，不是会计年度，且销售额为不含税的销售额。4我国营改增的税率。税收制度中，税率是首要关注的问题。确定各个行业增值税税率是增值税增收的基础。研究税率对各个行业的影响，才能更好理解营改增制度。本文由毕业论文网收集整理不同的行业采取不同的税率，是符合我国各个行业发展的需求。现代服务业为6，体现我国在推进服务业的发展，实现经济结构由第一、二产业向第三产业的转变，同时由于服务业可抵扣的进项少，综合来看，设计了一个较低的税率。（四）增值税与营业税的区别1征收范围不同。（1）营业税征税范围包括的范围较广泛，主要包括了融资租赁、建筑业、金融保险、文化、生活性服务业等提供的劳务，还有转让无形资产、销售不动产。（2）增值税征税范围销售货物、提供加工和修理修配服务、进口货物，及交通运输、邮电通信、部分现代服务业。2税率（征收率）不同。（1）增值税按财务核算是否健全及销售额是否达到标准，分小规模纳税人和一般4/7纳税人，小规模纳税人征收率为3，一般纳税人税率为17、13、11、6、0（按销售的货物不同，税率不同）。（2）营业税按不同的行业规定不同的税率，320不等。3计税依据区别。增值税不得进当期费用，不能在企业所得税前扣除；营业税进当期费用，可以在企业所得税前扣除。这是营业税与增值税非常重要的区别。4征收的税务机构不同。增值税是由国税局征收，征收很严格。营业税是由地税局征收，征收相对宽松。营改增之下，增值税暂时还是由地局征收。二、营改增对建筑业的影响1建筑业“营改增”前后的计税方法对比。（1）应交增值税销项税进项税。销项税含税工程造价鳎11）1。进项税外购物资或劳务（服务）时获取的增值税专用发票所列的增值税额。（2）“营改增”以前的原营业税计税方法应交营业税含税工程造价。2对建筑业的有利之处。（1）能消除重复征税因素，减少工程建设成本。增值税的最大特点是对增值额的征税，与之前的营业税相比，能消除重复征税，减轻税收负担。（2）有利于施工企业提高技术装备水平，推动技术进步。当前我国企业创新力欠缺，主要原因之一是企业资金不足。企业税负降低，就有更多的资本去用于提高技术研究，对5/7于我国企业的长远发展关系重大。（3）有利于推进建筑产业现代化（钢结构和装配式）。有了先进的技术，建筑业的发展就会有更高的技术含量，推进现代化进程也是指日可待。（4）有利于维护建筑市场正常的竞争秩序。建筑行业不再靠粗放式的经营模式同质化竞争，靠的是科技与创新、管理。在这个背景之下，我国的建筑市场的竞争会更有秩序。3对建筑业的不利影响。营改增对建筑业影响的关键问题进项税发票取得困难引起税负增加。主要原因是（1）建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，实际税负很可能增加。建筑业是我国经济发展重要的驱动力。虽然当前，我国存在产能过剩，建筑业供过于求的状况。但是建筑业与各行各业息息相关，尤其建筑材料的来源多元化。而建筑材料很多来源于小规模纳税人，难以获得发票，最终的税负负担由建筑企业承担。与之前建筑业的税负压力相比，不减反增。（2）建筑劳务费税负加重。劳务费一般无法做进项抵扣。参与我国建筑工程的人大部是农民工。建筑企业很难获得劳务费的进项发票，最终用以抵扣。而这笔成本较高，建筑行业纳税的税基自然也增加。4动产租赁业间接加重建筑业税负。动产租赁业增值税率为17。建筑业租赁的机械设备、设施料租赁适用17的税率，无形中加大了建筑业的税收负担。建筑行业大6/7部分机械设备都是靠租赁，营改增之下，增加了动产租赁业的税率，也就是间接提高了建筑业的税负压力。三、有关营改增税制对建筑业影响的建议（一）建议降低增值税一般纳税人门槛如果建筑业实行“营改增”后，仍执行的认定标准，那么，会将一些工程专业分包商、机械（设施料）租赁商、劳务公司划入小规模纳税人行列，从而减少施工企业取得增值税进项税额的渠道，势必增加建筑业纳税成本。（二）政府有关部门应配合税制改革，研究和修订工程量清单计价规则1建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案。建筑行业是营改增关注的重点领域，根据我国相关的税收法律制度，进行有效的调整建筑业营改增的计价方案，切实推进建筑行业的发展。2关于建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案的意见和建议。可依据建筑业的特征，分阶段计征价格，切实使营改增税收制度有利于建筑行的有序发展。不至于对建筑业征收过重税收，反而抑制建筑业的发展。在对建筑业工程计价时，应多方面考虑，尽量使建筑业的进项能取得增值税发票，并最终能进行抵扣，减轻建筑行业的负担。（三）政府应规范地材市场和劳务市场，理顺建筑7/7业供应链条一是地方政府应出台“地材”管理政策，组建一般纳税人企业，统一管理砂、石、砖、灰的采供，为施工企业、商混生产厂家采购地材时，能获取合法的增值税发票提供保障。或者由税务机关按一定税