试行版-县地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理办法

1/8试行版县地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理办法试行版县地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理办法第一章总则第一条为规范我县个体工商户税收定期定额管理，公平税负，维护纳税人合法权益，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令第16号）国家税务总局毕业论文网关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知（国税函XX1199号）等规定，结合我县实际，制定本办法。第二条本办法适用于经县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。第三条定期定额征收管理工作，应当遵循公平、公正、公开和效率原则。第二章定额核定方法第四条国地税共管的定期定额纳税人定额时，可以参照国税部门核定的定额信息直接进行核定。在规定时间内国税部门尚未核定定额的，主管地税机关可以先核定个人所2/8得税的定额并执行。第五条主管地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点和管理水平等因素，采用下列一种或两种以上的方法核定定额（一）按耗用的原材料燃料动力等推算或者测算核定；（二）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）按照发票和相关凭据核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）按照其他合理方法核定。第六条对定期定额户在分类管理的基础上认真开展典型调查。选择一定数量的具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行调查，全面了解其生产经营状况并测算营业额，将其作为核定定额的参考依据。典型调查的户数比例，不得低于管户的5。第三章定额核定程序第七条自行申报。主管地税分局应当在开展基础信息核实工作的同时，向定期定额户发放定期定额户自行申报、税务复核审批表（附件1），通知纳税人按照规定期限如实申报。原定期定额户应当在定额执行期结束之日起15日内，3/8向主管税务分局进行申报，以定额执行期每月实际发生的经营额、所得额填报定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表（附件4）。并向主管税务分局申报下期定额，填报定期定额户自行申报、税务复核审批表。定期定额户未按照规定期限自行申报的，主管地税机关可以不经过自行申报程序，直接进行调查核定。第八条核定定额。主管地税分局根据纳税人的自行申报情况，在定期定额户自行申报、税务复核审批表填写税管员调查意见。采取本办法第五条规定的核定方法初步核定定期定额户的定额，并计算应纳税费额，填在定期定额户自行申报、税务复核审批表填写分局复核意见。原定期定额户上一定额执行期结束后30日内，主管税务分局应当及时按照上述的核定办法和程序，结合定期定额户上一定额执行期的纳税申报情况，重新核定其定额，填制个体工商户定额核定汇总审批表（附件5）。主管税务分局对于未达起征点的定期定额户，只需核定定额，无需计算应纳税额。第九条定额公示。主管地税分局根据集体审议结果进行定额公示，公示可以采用地税外网、电子触摸屏等多种形式；公示期限为5个工作日。第十条定额核准。主管地税分局根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准，分局4/8接到县局税务机关在定期定额户自行申报、税务复核审批表上签述审核意见后，填制核定（调整）定额通知书（附件2）。第十一条下达定额。主管税务分局应当将核定（调整）定额通知书送达定期定额户执行。对未达起征点纳税人下达未达起征点通知书（附件3）。第十二条公布定额。主管税务分局将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。第四章定额执行期第十三条主管地税分局可以按月、季、半年、年进行定额，定额执行期最长为一年。第十四条定额执行期届满后，定期定额户未接到重新核定的定额通知之前，仍按原定额预缴税款；主管地税分局对定期定额户进行重新核定但未改变原定额的，可对定期定额户直接下达核定（调整）定额通知书。第五章定额调整第十五条纳税人有下列情形之一的，主管地税机关应当下达税务事项告知书（附件六）并重新核定其定额（一）实际经营额、所得额连续3个月超过或低于税务机关核定定额20的；（二）未达到起征点的营业税定期定额户连续3个月达到起征点的；5/8（三）定额执行期内，纳税人对核定的定额有异议，申请重新调整定额且税务机关认为确需调整的；（四）出现生产经营情况发生重大变化导致原核定定额难以执行等特殊情形的；（五）其他因法律、法规、规章的规定需调整定额的。第十六条纳税人对地税机关核定的定额有争议的，可以在接到核定（调整）定额通知书之日起30日内，向主管地税机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营情况的证据。主管地税分局接到申请后应当及时进行调查核实，并对是否调整定额提出调查意见并报县局审批。决定维持原定额的，下达不予变更纳税定额通知书（附件7），决定调整定额的，按定额核定程序调整并重新下发核定（调整）定额通知书。纳税人在未接到地税机关的复核意见之前，应按主管地税分局原核定定额纳税。第十七条因税收政策发生变化，纳税人的原核定定额不变的，由上级税务机关依据原核定的定额，直接调整应纳税额，主管税务分局不再重新下达核定（调整）定额通知书，由办税服务厅以适当形式进行公布。第十八条主管地税分局发现纳税人定额偏低或偏高的，应及时调整。上一级地税机关发现纳税人定额偏低或偏高6/8的，向主管地税分局提出调整定额的建议，主管地税分局应在10日内进行实地调查，及时调整，并上报调整结果。第六章发票管理第十九条定期定额征收管理的个体自管户因业务需要，可以向主管税务分局申请领购发票。申请领购发票的手续严格按中华人民共和国发票管理办法有关规定执行。第二十条对定期定额征收管理的个体自管户发票管理采取定额内分类提供发票办法实施管理。（一）定额在2万元以上的餐饮、打字复印、图文编辑等定期定额户按定额内80提供发票。（二）定额在2万元以上住宿、歌厅、酒吧等定期定额户按定额内70提供发票。（三）定额在2万元以上的美发、洗浴按定额内60提供发票。（四）未达起征点的定期定额户按定额内50提供发票。（五）超过核定用票量的定期定额户需要增加发票使用量的按上述前四款的比例换算增加营业额申报纳税后可增加发票量。（六）对发票用量按比例换算营业额连续三个月超定额20以上定期定额户，主管税务分局要及时调整其定额。（七）对定额内发票分类管理有异议的定期定额户，建议建账管理，并实行查账征收。7/8第七章停歇业管理第二十一条定期定额户发生停业（或提前恢复经营）的，应当在停业（或提前恢复经营）前3日内向办税服务厅申请办理停业（或提前恢复经营）登记，并填报停业、复业（提前复业）报告书；办税服务厅接到纳税人停业、复业（提前复业）报告书后在一个工作日内将纳税人停业信息传递给主管税务分局进行调查核实。对需办理停歇业登记的纳税人应及时结清所欠税款、收缴发票和税务登记证件。欠税未结清、发票和税务登记证件未上缴的，办税厅不得为其办理停业登记。第二十二条定期定额户停业未按规定申请停业登记的，应视为未停业；定期定额户在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务分局办理纳税申报并缴纳税款；定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，主管税务分局应视为已恢复生产经营，纳入正常税收管理。第八章附则第二十三条税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。第二十