对库尔勒波导专卖行业内部会计控制的调查

1/6对库尔勒波导专卖行业内部会计控制的调查调查时间XX年8月10月调查方法问卷调查、统计分析调查目的了解中小企业内部会计控制制度建设情况调查单位库尔勒波导专卖单位20XX年8月份到10月份，历时3个月，我对库尔勒波导专卖有关企业的中层以上管理人员进行了实地问卷调查，共发出问卷6份，收回6份，回收率100。问卷从以下几个方面对内部会计控制制度的过程进行了调查（1）完整性。所有发生的业务都记入会计记录；（2）有效性。所有记录的经济业务都是实际发生的，并经过规定的程序；（3）准确性。对于各阶段经济业务的记录都应做到金额准确、账目无误并处理及时；（4）安全性。会计登记完毕后应妥善保管，以便随时了解单位经营活动的准确情况；（5）责任性。对资产本身和授权动用资产的文件的接触应严格的局限于经过授权的人员。（6）基础工作中的会计控制以及货币资金、实物资产、采购预付款、销售与收款、融资、成本费用等经济内容的会计控制。一、企业基本情况分析（一）服务性小企业的特点我国小企业数量众多，业务广泛，其中服务性小企业占2/6有重要地位，我调查的波导专卖企业正是服务性小企业，其特点主要是（1）规模小，业务范围较小，行业竞争激烈。波导服务性小企业经营范围比较单一，很少开展多元化经营；市场调研不足，重复投资严重，企业经营者偏好追随大流，从而导致服务行业竞争激烈，甚至极端者会演化为恶性竞争；（2）管理机制和内部机构设置不科学。服务性小企业由于规模小，企业员工数不多，业务量不大，容易忽视建立科学的内部会计管理机制，内部机构设置也比较简单，一人兼数职而造成职位交叉重叠的现象比较突出，造成了小企业内部管理混乱，职责不明，内部控制比较薄弱。（二）内部控制制度建设情况从回收的问卷看，在企业已建内部控制制度中，全部企业建立了业绩考核制度，销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，企业对于重要经营环节比较重视。而仅有的企业存在对外担保内部控制制度，的企业建立了投资和筹资内部控制制度，可知，仍有一部分企业的内部控制制度建立不尽完善，一些传统思想左右着管理层，对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对企业产生长期的影响。从我们的调查中知道，内部控制建立时间在1995年以前的仅有10，而2001年以后的占到60，所以，大多3/6数企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，这也是内部控制制度不完善的主要原因。有50的企业实施了会计电算化系统，有的企业实施了ERP系统。可见很多企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。二、企业内部控制实施与监督情况的分析本文对内部控制的实施和监督情况，从执行、反馈、评价和监督等几方面对调查的结果进行了分析。1执行情况分析。在本研究中，内部控制的执行与反馈情况主要从企业关键业务流程的实施控制、企业内部控制分析报告以及企业管理层对企业内部控制的推动作用等方面进行分析。从企业控制制度的执行情况来看，总体效果并不乐观，仅有的企业内部控制执行情况“很好”。下面将对此做详细的分析。（1）企业关键业务流程的实施控制情况。在调查中，企业的采购审批、进货流程、合同批准、授权批准、销售渠道与资金可供程度的流程设计较好；但是采购周期较长、经营效率较差，选择“很好”的分别仅占和其中最可能的原因是，在实践中，虽然审批制度可以控制业务流程，但是流程过严导致的效率低下可能会使得有些制度形同虚设，从而使企业不能较好地把握好授权的度，这样，滥用4/6职权的情况就难免会发生。（2）企业内部控制分析报告。这里的调查表明，企业资金分析和税务分析报告建立情况均较差，均低于10，由此可见，在内部控制分析报告方面，各单位均不够重视。（3）单位管理层对企业内部控制的推动作用。在此部分的调查中，有的企业认为单位管理层对企业内部控制实施没有推动作用，在认为单位管理层有推动作用的企业中，有的企业认为单位管理层的推动作用较小。可见，单位管理层没有充分发挥其推动作用，这可能是由于大多数企业都认为内部会计控制是企业会计部门的事务，没必要所有员工参与其中。但是如果单位管理层能规范内部控制制度的各种标准和强化标准的实施，就会有利于企业加强内部控制系统的建立和运行。2实施中的反馈与评价情况分析。这部分内容主要围绕业绩评估报告、财务会计人员是否充足及是否有内部控制评估报告等方面进行分析。（1）企业是否有业绩评估报告。在调查中，有的企业有业绩评估报告，但仍有的企业没有业绩评估报告。企业如果没有业绩评估报告，其内部控制的实施情况就无法评价，那么内部控制是否达到了预期的效果就很难具有说服力。（2）企业财务会计人员是否充足。在调查中，有5/6的企业认为财务会计人员充足，在会计系统是否提供了完整的会计记录的调查中，有的企业做出了肯定的回答。由此可以看出，大部分企业的财务人员比较充足，而且能够胜任其岗位职责。但事实上企业的内部控制实施情况却不太乐观，这可能与企业领导将内部控制看成是财务人员的主要责任有关。然而，内部控制本身是一个系统，需要公司各个层面人员的共同参与，不可能由某个部门单独完成。（3）企业内部控制评估报告制度的建立。大多数企业的内部控制评估报告制度并不完善。企业资金、经营、财务的内部控制报告制度的建立比例要高于其他内部控制报告制度，这说明企业对经营和财务资金的控制比较重视。但是调查中的“投资控制报告”的比例较低，这与前面内部控制基本情况的分析和内部控制分析报告结论具有一致性。3实施中的监督分析。这些企业中，内部控制的监督主要包括内审部门建立和内审报告情况，考核激励机制，会计事务所的更换情况及对现有内部控制系统的研究等方面。（1）企业是否有独立的内部审计部门和内部审计报告。从调查中可知，有和的企业有内审部门和内审报告，仍有和