营改增对交通运输企业税负的影响

1/5营改增对交通运输企业税负的影响营改增对交通运输企业税负的影响为了改善原增值税税收模式的缺陷，我国采取营改增的方式于2016年首先在上海对运输业和部分服务业进行增值税扩围改革试点，并于2016年8月推行至全国范围。新一轮的税收模式改革，必将对我国企业税负产生不同程度的影响。我国营改增前增值税模式存在的问题（1）重复征税严重不论商品或货物如何流通，只要增值额一定增值税就将保持不变，而营业税会随着流通环节的增多而不断增加，只要流通周转一次就会征收一次营业税。大部分第二产业在征收增值税的同时也会因为流通而被征营业税，导致重复征税的现象越来越严重。（2）征税成本高在我国，当课税范围同时包含货物和劳务服务时需分别核算二者的销售额后进行增值税和营业税的缴纳，不能准确核算两种销售额时需税收征管部门对纳税人单位会计账簿进行核定。且增值税属于国税范畴，营业税属地方税，地税和国税必须建立良好的沟通机制才能掌握纳税对象的真实准确信息，这些都无疑会导致税收成本的增大。（3）有碍部分产业的健康发展2/5在第二产业中通常增值税和营业税并存，营业税不能进行进项税抵扣，对于外贸出口的货物和劳务，由于营业税的征收使得出本文由毕业论文网收集整理口退税所占比例较小，出口成本较高，从而不利于我国商品和劳务在国际市场上的竞争，同时营业税使得第三产业税负加重，这些都将有碍于我国部分产业部门的健康发展。营改增对交通运输业税负的影响2016年上海实施营改增首先将交通运输业纳入试点行业之一。2016年8月改革范围扩展到全国。交通运输业从原来3的营业税率改革为11的增值税率，下面简要分析营改增对交通运输企业的税负影响。（1）流转税方面此处只考虑流转税中的营业税与增值税。设某交通运输企业的营业收入为S，营业税率为R1，增值税率为R2。则该企业需承担的流转税负变化为2016年营改增之后，作为水运和空运代表的中海发展和东方航空的流转税均呈现减少趋势，作为道路运输代表的海博股份有限公司的流转税负反而增加。这说明，营改增在一定程度上减轻我国相关企业税收负担同时也会存在个别行业税负增加的现象。（2）所得税所得税是对企业所得额征收的一种税负。营改增之3/5前，企业的营业收入即为销售收入数额，改征增值税后，必须将销售收入中的增值税减去才能计入企业的营业收入，因此会导致企业营业收入减少，从而利润减少。改革前运输企业所购买的货物或者劳务中的进项税额计入营业成本，改革后可在增值税中作为进项税额进行抵扣，营业成本降低，若忽略其他小税种对企业利润的影响，则所得税的减少值将会接近于（营业收入减少额营业成本减少额）所得税税率，因此企业所得税有可能会增加也有可能会减少，这主要取决于营业收入与营业成本变化值之间的差额。（3）营业税金及附加在我国，营业税金及附加是在营业税、增值税和消费税三税的基础上计算出来的，三种基础税额的改变将影响营业税金及附加的变化方向和变化程度。营改增后，交通运输企业的营业税将减少，增值税增多，最终是否能使营业税金及附加的数额减少，取决于具体企业营业税与增值税变化的程度。总的来说，交通运输企业具体变化如何还需要具体企业具体分析，通过上述方法大致研究得出，营改增后交通运输业中的道路和管道运输的税负加重，而航空和水运税负减少。促进交通运输业增值税扩围改革顺利进行的建议4/5（1）协调不同经济发展程度地区之间的改革我国是一个经济发展不平衡的国家，在保持社会稳定与发展的前提下，增值税扩围改革必须有步骤按地区逐步推动。如我国2016年在上海试行营改增，2016年开始扩围到其他省市地区。但问题就在于，经济越发达的地区，营改增后企业增值税进项税额予以抵扣，企业实际税负减少，与经济相对落后的地区比较，造成富者更富穷者更穷，导致贫富差距被拉大。为了减轻和避免营改增将带来的贫富差距问题，必须注重不同经济发展程度地区之间改革的协调。（2）完善中央、地方税收分配制度我国增值税和营业税分别由中央和地方征收管理，未改革时，税率为3的营业税额全为地方财政拥有，而改革后在税率为11的增值税所得中，地方财（下转第44页）（上接第42页）政只能从中央分得其中的1/4。交通运输业税收改革后，地方政府财政损失较大，往往会遭到地方政府的抵制，因此应合理调整中央与地方税收分配比例。另外，营改增将使地方税务人员出现劳动剩余，国家税务工作人员工作量加大，工作人员的分配上也有待协调。（3）逐步制定和完善营改增配套制度营业税改增值税后虽然在整体上有利于减少我国企业税负，促进经济发展，但是同时也会出现拉大贫富差距，5/5动荡中央地方财政、地方与中央税务劳动力不