论基于环境保护视角优化我国消费税制度

1/9论基于环境保护视角优化我国消费税制度论基于环境保护视角优化我国消费税制度我国经济飞速发展的同时，也付出了巨大的资源环境代价。随着环保问题受到更多人的关注，将环境保护纳入消费税中已是各界人士关注的焦点。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。征收消费税的商品大致分为三类一是不鼓励消费的，如烟酒、爆竹烟花；二是奢侈品，如金银首饰、高档手表；三是资源型产品，如一次性筷子、实木地板等。本文主要研究消费税在环境保护、支持节能减排方面的调节作用，即通过税收政策来调节居民消费行为，以达到环境保护的目的。一、我国环境问题现状中国作为发展中国家，在快速推进工业化与城市化的过程中，沿用的是高污染、低产出、低效率的发展模式，经济发展的同时，也付出了沉重的资源环境代价。近年来频繁出现的雾霾天气、水污染、土壤沙漠化问题让我们意识到，我国的环境污染问题已相当严重，应尽快采取有效措施缓解我国当前环境问题，而消费税作为保护环境的一种政策调节手段，应发挥其重要作用。我国资源短缺、环境污染问题尤为突出，消费税自2/9从在我国设立以来，已经历过多次改革，当前我国消费税政策改革方向及政策意义也在进一步商讨中。十八届三中全会明确指出“扩大征税范围，将高污染、高能耗、高档消费品、奢侈品纳入消费税征收范围”。虽然消费税改革一直处于不断探索当中，但消费税在节能减排方面发挥的作用却更加明确，将新增消费税收入专款专用，着力改善环境质量、治理大气污染，具有重要的实践意义。二、国内外消费税政策在环保方面的作用1、OECD国家环境税政策的国际经验自经济合作与发展组织环境委员会征收环境税以来，环境税制度在发达国家已形成一套复杂的环境税体系。相对来说本文由论文联盟HTTP/收集整理，我国消费税政策在环境保护、调节污染方面存在较大不足，需要借鉴国外环境税的创设经验来建立并完善我国的消费税收政策。本文主要借鉴OECD成员国环境税改革的经验，以完善我国消费税政策改革。税收征收范围广。国外征收环境税范围非常广，不仅包括与环境有关的各个领域，还包括资源环境的各个方面。OECD国家不仅对排入环境中的各种废水、废气和固体废弃物征税，即对CO、SO、碳氢化合物等排放征收环境污染税，也对导致环境污染的产品征税。产品税是指对在生产加工、消费或处理过程中对环境造成危害的产品征收的3/9费用，通过提高这些产品的相对价格，刺激生产者和消费者进行无污染、少污染的产品生产和消费。对环保产业实施税收优惠政策。OECD国家对于环保产业的发展给予大幅度的税收优惠，对于环保产业项目研发给予大幅度的税收优惠政策，激发环保产业发展的积极性与创新能力。如德国对环保产业项目研发投资远高于其他产业的研发投资，同时对于环保产业的生产、消费给予直接的税收优惠。通过实施适当的税收优惠措施，鼓励环保产业的进一步开发，加快环保产业兴起速度。建立有利于保护自然资源的税种。OECD国家设立各种税收政策，引导环境保护消费行为，通过设立相关资源保护税，引导消费者树立正确的消费观，实现对自然资源的综合高效利用。出于保护资源的目的实施能源税，美国对矿藏、石油和天然气征收资源枯竭税。为鼓励资源产品高效重复利用，OECD国家普遍利用税收政策鼓励工商企业及消费者重复利用资源。环境税收收入专款专用。OECD各国把所得环境税投入到环境保护和环保产业的发展中，实行专款专用，使税收在环保及环保产业中发挥重要作用。另外，发达国家还采用税收减免和优惠等政策，鼓励企业节约资源，治理污染，将税收所得运用于环境保护中，促进资源有效利用的同时，又提高了综合效益。4/92、我国消费税在环境保护方面的作用随着我国经济的飞速发展，资源环境代价却日益严重，环境污染与能源利用效率问题日益突出，环境保护倍受关注。“十二五”规划提出应加快转变经济发展方式，坚持把建设资源节约型、环境友好型社会作为转变经济发展方式的重要着力点。因此，消费税将在环境保护方面发挥更重要的作用。鼓励资源节约型、环境友好型产业发展。通过将环境保护运用于消费税中，能够体现国家政策导向，对环境友好型产业实施降低税率、税收抵免等方法，从而鼓励该产业的发展，使企业形成节能减排的动力，体现税收政策在资源环境方面的保护作用，优化我国产业结构。消费税将环境污染性商品纳入消费税的征收范围，鼓励绿色可持续产业发展，鼓励企业发展环保商品，是建设资源节约型、环境友好型社会的体现。引导科学环保消费。税收政策作为宏观经济政策，在环境保护方面发挥着重要作用。消费税自设立以来，经历过几次改革，目前仍在不断完善中，但消费税对环境保护方面的作用日益显著。我国将木制一次性筷子、实木地板、鞭炮烟火、成品油等纳入消费税征税范围，包括2016年新出台的将电池、涂料等纳入消费税征收范围政策，以引导纳税人作出科学环保的消费决策，调节消费结构，树5/9立环境保护意识和可持续发展观念。增加政府专项治理财政收入。消费税自征收以来，制度不断优化，收入规模已位列第四位，成为增值税、企业所得税、营业税后的又一大税种，给企业带来可观的税收收入。征收消费税有利于实现税收专款专用，确保环境问题有专项资金解决。如我国提高成品油消费税，将新增收入主要运用于增加治理环境污染应对气候变化，促进节约能源，鼓励新能源汽车发展等方面。引导居民树立正确消费观。随着经济的发展，高收入人群逐渐增多，而高档消费主要集中在高收入人群，并成为社会地位和阶层身份的象征。而适当对高档消费品征收消费税，在一定程度上会提高高档消费品成本，使消费者付出更昂贵的代价，因而应引导居民树立正确消费观，降低对高档消费品的购买。同时，对高档商品征收消费税，将税收收入转移给必要的消费者，能在一定程度上降低收入分配不平衡问题，实现收入二次分配。三、我国消费税改革在资源保护方面存在的问题1、消费税征收范围较小我国现行的消费税税目较于国外而言，税种覆盖的范围较为狭窄，仅包含14个税目，属于有限性消费税，税收范围自身的限制在相当程度上制约了税收收入的规模及经济发展和消费行为的调控力度。对高档消费品的征收范6/9围较小，如对高档家具、皮裘制品等商品不征收消费税，未能真正发挥其调节消费者行为的作用，且消费税征税范围对环保和资源类商品的覆盖也不够，也未能充分发挥其在保护环境、节约资源方面的作用。2、税率的设计不完善税率是实现宏观调控的重要工具，税率设计是否科学在很大程度上将影响税收宏观调控功能的发挥作用。从应税项目税率看，我国消费税税率不合理，与资源环境相关的消费税目税率较低，不能充分发挥其对环境的保护作用。对于已经纳入消费税的税目大多依旧采用二级税率的行式，最高的税率亦较低，特别是原电池一类的产品税率仅为4，而将乘用车消费税税率改为7档，征税税率仍过低，不能充分发挥其作用。3、立法层次不高消费税征收主要是以中华人民共和国消费税暂行条例为法律依据，法律地位低于全国人大常委颁布的其他税收法律。目前，我国没有通过消费税法体系的基本法，立法基本为财政部和国家税务局制定的税收规章，层次相对较低，法律效力较弱。消费税征管能力较低，削弱了消费税调节收入分配和引导消费功能的作用，致使消费税作为国家宏观政策，并不能得到有效实施。4、财政的时滞性7/9消费税自设立以来，经历过数次改革，而消费税改革仍处于不断完善中，对消费税改革的争议一直都存在。财政部和国家税务总局作为税收政策的制定者与实施者，在提出消费税改革时，必须兼顾国家整体宏观经济形势，确保税收政策能够在稳健有效的形势下进行改革。因此，税收政策的实施具有一定的时滞性，政府经过对环境的考核之后设立的税收政策，会延缓税收政策的效应，给消费税政策的实施带来影响。同时，我国政府税收收入的应用不透明，财政收入是否能够专款专用也并不明确，不能让作为纳税主体的消费者及时了解政府财政支出用度。四、基于环境保护的消费税改革政策建议1、扩大消费税的覆盖范围对于经济发展及税收宏观政策的影响，适度扩大消费税征收范围越发显得重要。将课税后不影响人民群众生活的奢侈品纳入消费税征收范围，如高档家电、高级服装等。而将高档品纳入消费税有助于调节收入分配，影响消费者行为。同时，增加资源税这一税种，将资源税作为一个崭新的税种放在环境保护之中，辅助消费税对于资源加以保护。而宏观税赋中有这一新税种的辅助，可以保障消费税的实施结果，保障消费税改革顺利进行，从而促进环境向一个健康良好的方向发展。2、进一步优化消费税的税率8/9消费税税率对于累进税率的不同分层结构而言，应该更加的细化，合理调整消费税税率，强化对消费行为的调控。对于不可再生资源的消费，应适度提高税率，如一次性筷子，单位税额较低，对消费者行为不会产生较大影响，应适度提高一次性筷子的税率，抑制消费，已达到保护环境的目的。对环境污染、资源浪费较大的行为加大税率征收，加大与低污染低能耗消费的距离，体现国家引导绿色消费的决心。3、巩固消费税法律地位为保证消费税发挥其应有的效能，我国应加快立法进程，实现消费税立法程序。首先，全国人大应出台完整的消费税法，明确消费税立法原则，并保证消费税法能够得到有效实施。再由财政部和国家税务总局在已确立的法律框架内，根据具体情况进行适当调整，建立一套完整的、系统的、高效的消费税法律体系。在巩固消费税法律地位的同时，确保消费税作为一项立法，能够得到有效实施，并发挥其应有的调节和环保作用，实现立法有效运行。4、政府体制的改革消费税改革的过程中，由于消费税的改革依赖于政府政策的制定，因此政府内部体制改革也刻不容缓。政府对税收收入的用途应更加透明化，采取积极的财政政策，深化资源环境保护，调整财政收支结构，实现收入取之于9/9民，用之于民。进一步明确各种税收的征税界限，避免重复征税或漏税，实现对