《税法》科目10

第二部分专题讲座专题二征税对象一、什么是征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，通俗的讲就是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。征税对象按其性质的不同，通常划分为商品劳务额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类。二、相关的概念1税目税目本身也是一个重要的税法要素，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。设置税目的目的是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税税额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。2税基税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如企业所得税的应纳税所得额就是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。税基的划分依据基本形态内容计税方法价值形态应纳税所得额、销售收入、营业收入从价计征按照计量单位的性质划分物理形态面积、体积、容积、重量从量计征三、具体税种的征税范围（或税目）和计税依据1与商品劳务有关的税种税种征税范围（或税目）计税依据计税方法增值税销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务、交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业销售额从价计征卷烟、白酒销售额和销售数量复合计税其他销售额从价计征消费税应税消费品，分布在四个环节生产、委托加工、进口和零售环节（仅限金银首饰、铂金首饰和钻石首饰）税目15个成品油、啤酒、黄酒销售数量从量计征【真题单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。（2015年）A轮胎B电池C卡丁车D酒精【答案】B税种征税范围（或税目）计税依据计税方法营业税建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产营业额从价计征关税进出境物品、货物关税完税价格从价计征原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼【提示】自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征销售额从价计征资源税其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐销售数量从量计征烟叶税晾晒烟叶、烤烟叶收购金额从价计征【真题1单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。（2010年）A电动汽车B卡丁车C高尔夫车D小轿车【答案】D【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。【真题2单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。（2011年）A修理机器B修缮房屋C修复古董D裁剪服装【答案】B【解析】选项B修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。2所得税类税种征税范围（或税目）计税依据计税方法从价计征企业所得税企业的生产经营所得、其他所得和清算所得个人所得税工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营