《税法》科目11

专题二征税对象三、具体税种的征税范围（或税目）和计税依据3与房屋、土地相关的税种税种征税范围（或税目）计税依据计税方法房产税城市、县城、建制镇和工矿区内的房产房产余值房屋租金从价计征从租计征土地增值税转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物增值额从价计征契税境内转移的土地房屋权属不动产的价格从价计征城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的行为占用土地面积从量计征【真题单选题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。A房地产的出租行为B房地产的抵押行为C房地产的重新评估行为D个人互换自有住房的行为【答案】D【解析】选项A房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。4与车辆、船舶有关的税种和其他税种税种征税范围（或税目）计税依据计税方法车辆购置税列举的5类车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车销售额从价计征车船税机动的车辆和船舶乘用车、客车、货车、其他车辆、摩托车、船舶（包括非机动驳船）辆（乘用车、摩托车、客车）、整备质量/吨（货车）、净吨位（船舶）从量计征船舶吨税自中国境外港口进入中国境内港口的船舶净吨位从量计征印花税10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照合同（或书据）金额实收资本和资本公积应税凭证件数从量计征从价计征【真题单选题】下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。（2013年）A供用电合同B法律咨询合同C融资租赁合同D人寿保险合同【答案】C【解析】选项A电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项B一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税；选项D应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同。专题三税率一、概念税率是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。二、我国现行的税率形式1比例税率比例税率是指税额与征税对象按同一比例增长的税率。比例税率下，不管商品流转额和非商品流转额的大小，由于课税比例不变，因而税收负担不变，有利于商品流通的扩大。比例税率计算简便，便于税收征缴。但是比例税率针对不同的收入水平不能实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。2超额累进税率（1）累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。累进税率一般在所得税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征，收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。（2）全额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。某三级全额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（）15000以下102500020000（含）20320000以上30某纳税人某月应纳税所得额为5000元，按上表所列税率，适用第一级次，其应纳税额为500010500（元）。如果纳税人某月应纳税所得额为5100元，按上表所列税率，适用第二级次，其应纳税额为5100201020（元）。如果纳税人某月应纳税所得额为21000元，按上表所列税率，适用第三级次，其应纳税额为21000306300（元）。从上述计算可以看出，全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理，特别是在划分级距的临界点附近，税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，不利于鼓励纳税人增加收入。（3）超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。简化计算是我们平常学习过程中用到的，大家重点了解超额累进税率的由来及原理。某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（）15000以下102500020000（含）20320000以上30甲某月应纳税所得额为5000元，按上表所列税率，适用第一级次，其应纳税额为500010500（元）。如果甲某月应纳税所得额为5100元，按上表所列税率，适用第一级次和第二级次税率，其应纳税额为50001010020520（元）。如果甲某月应纳税所得额为21000元，按上表所列税率，适用第一级次、第二级次和第三级次，其应纳税额为500010150002010003050030003003800（元）。目前我国的个人所得税（部分税目）采用超额累进税率。从上述的计算可以看出，如果在税率级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较麻烦，为了简化计算，采用速算法。速算法的原理是基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数叫速算扣除数。按照上面的例子，甲某月应纳税所得额为5100元，如果直接用5100元乘以所对应级次的税率20，则对于第一级次的5000元应纳税所得额就出现了5000（2010）的重复计算的部分。因为这5000元仅适用10的税率，而现在用了20的税率来计算，所以多计算了10，这就是应该扣除的所谓速算扣除数。如果简化计算就是5100元应纳税所得额对应的税额510020500520（元）。3定额税率定额税率又称固定税率，是指按课税对象的一定计量单位，对单位数量直接规定固定税额的税率制度。定额税率适用于从量计征的税种。定额税率适合对那些价格稳定、质量和规格标准较统一的产品课征。定额税率税额多少与课税对象的量成正比。而不受课税对象价格升降变化的影响。4超率累进税率这是一类比较特殊的税率形式，目前我国土地增值税采用这种税率。税率形式总结类别应用税种举例单一比例税率车辆购置税如车辆购置税的税率统一为10产品差别关税、消费税等如烟丝的消费税税率为30行业差别营业税等如建筑业3，金融保险业5差别比例税率地区差别城建税等如城建税对不同地区有7，5，1的税率比比例税率幅度比例税率营业税、契税等如营业税中娱乐业适用520的税率定额税率车船税等如液体盐资源税定额税率为210元/吨超额累进税率个人所得税如工资、薪金所得累进税率超率累进税率土地增值税如土地增值税适用四级超率累进税率三、全书哪些税率需要记忆税种税率类型是否需记忆增值税比例税率是（17、13、11、6、3）消费税比例税率、从量定额（啤酒、黄酒、成品油）、复合税率（卷烟、白酒）否（常用的最好记忆）营业税是（3、5、520）城建税是（7、5、1）教育费附加是（3）地方教育附加是（2）烟叶税比例税率是（20）资源税比例税率（原油、天然气、煤炭）、定额税率否土地增值税超率累进税率否房产税比例税率是（12、12、4）城镇土地使用税定额税率否契税比例税率否耕地占用税定额税率否车辆购置税比例税率是（10）车船税定额税率否印花税比例税率、定额税率否企业所得税比例税率是（25、20、15、10）个人所得税比例税率、超额累进税率比例税率需要记忆【真题1单选题】下列关于车船税税率的表述