预算会计实务（第四版）9-第 二 篇

第二篇行政单位会计第九章行政单位会计概述学习目标行政单位会计是各级行政机关和实行行政财务管理的其他社会团体、党政组织的会计，是预算会计体系的重要组成部分。本章介绍了行政单位会计的概念、任务、会计科目。通过本章学习，要求了解行政单位会计组织系统、任务，理解行政单位会计的概念、特点，掌握行政单位会计的核算方法。第一节行政单位会计的概念和任务一、行政单位会计的概念行政单位是指行使国家权力、管理国家事务的机构。行政单位按其管理职权不同可分为国家权力机关、行政机关、司法机关、各党派、政协机关等。二、行政单位会计的组织系统根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计的组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。三、行政单位会计的特点行政单位不直接从事物质生产，一般没有生产经营活动，因此，其会计主要是核算预算收支、计算经费余缺。行政单位会计与财政总预算会计、事业单位会计相比有以下特点（1）行政业务活动是围绕实现政府职能、满足社会公共需要而进行的，具有非营利性和非市场性。（2）会计核算指标统一于国家预算管理要求，围绕国家预算的执行组织会计核算。（3）没有成本核算，不计算盈亏，以经费收、支、结余为主要核算内容。（4）会计核算以收付实现制为基础。四、行政单位会计的任务行政单位会计的任务主要有以下几个方面（1）根据本单位的行政任务和批准的预算，及时合理地供应资金，充分发挥资金使用的经济效益和社会效益，积极促进行政任务的圆满完成。（2）根据行政单位财务制度和会计制度的规定，认真做好日常会计核算工作。做到凭证合法、手续完备，及时记账、按时结账和报账，账目健全、数字准确，经常分析、如实反映情况，并按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案，遵守国家保密制度。（3）熟悉本单位的行政业务情况，参与拟订本单位的行政业务计划和单位预算，定期检查分析单位预算执行情况，促进单位预算的圆满实现。（4）根据国家财政、财务会计法规和制度，认真进行会计监督。坚持依法办事，维护国家的财经纪律，促进单位的廉政建设。保护国家资金和财产物资，监督并协助本单位各职能部门管好各种财物。（5）根据有关规定，结合具体情况制定本单位有关财务会计工作的具体规定和办法，辅导和监督所属会计单位和报账单位的会计工作，不断提高财务会计工作的水平。第二节行政单位会计科目和凭证一、行政单位会计科目行政单位的会计科目，是为了实现对行政单位各项经济业务进行全面、系统、有序的确认、计量、记录和报告，在统一划分会计要素的基础上，根据行政单位经济业务活动的特点和管理要求所作的具体分类，是行政单位会计设置账户的依据。为了加强行政单位的会计工作，统一核算口径，提高核算质量，财政部颁布的行政单位会计制度规定了行政单位会计的会计科目，如表91所示。表91行政单位会计科目表编号科目名称编号科目名称101102103104105106401404407一、资产类现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产四、收人类拨入经费预算外资金收入其他收入20120220330L303501502505二、负债类应缴预算款应缴财政专户款暂存款三、净资产类固定基金结余五、支出类经费支出拨出经费结转自筹基建行政单位使用行政单位会计制度规定的会计科目，应注意两点（1）行政单位会计制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目，非经财政部同意，不得减并，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。各行政单位在全国统一总账科目下，可根据需要自行设置明细科目。（2）统一规定会计科目的编号，是为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账簿和实行会计电算化。各行政单位在会计核算中，可以将会计科目名称和编号同时使用，也可以只用会计科目名称，不用编号。但不得只填科目编号，不写科目名称。二、行政单位会计凭证行政单位的会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。1原始凭证原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，证明经济业务发生和完成情况的书面证明，它是编制会计记账凭证的合法依据。按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。2凭证审核行政单位取得原始凭证后，会计人员应对其进行审核。3记账凭证记账凭证是由会计人员按会计科目对原始凭证进行分类整理后，编制会计分录，并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。行政单位记账凭证的格式，如表92、93、94所示。4记账凭证编制方法1行政单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。2记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证不得合并编制同一张记账凭单，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。3记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原出纳编号借方科目年月日制单编号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附凭证张会计主管记账稽查出纳制单表92收款凭证摘要合计金额对方单位或缴款人贷方科目金额记账符号出纳编号贷方科目年月日制单编号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附凭证张会计主管记账稽查出纳制单领款人签章金额记账符号表93付款凭证合计金额对方单位或缴款人摘要借方科目出纳编号年月日制单编号总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分附凭证张会计主管记账稽查出纳制单合计金额借方表94收款凭证对方单位摘要贷方金额记账符号始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。4记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记录金额的阿拉伯数字应一个一个地写，不能连笔书写。在合计金额数字前面应写人民币符号“”，阿拉伯数字之间不能留有空白。金额一律填写到角分。无角分的，角位和分位写“00”，有角无分的，分位应写“0”，不能用符号“一”代替。5记账凭证应指定人员复核，并在会计主管人员签章后据以记账。6记账凭证应按会计事项发生的日期、顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编连续号。7记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证包括每月的银行对账单加上封面，装订成册保管。5记账凭证错误更正行政单位会计填制的记账