零基础《税法》练习301

模块三特定目的税税法模块三特定目的税税法第一节城市维护建设税法第二节教育费附加和地方教育费附加第三节烟叶税法第四节车辆购置税法第五节耕地占用税法第一节城市维护建设税法城建税的特点1税款专款专用城市公用事业和公共设施的维护和建设；2属于一种附加税；3根据城镇规模设计不同的比例税率。一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人；增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。【例题单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。A缴纳资源税的国有企业B缴纳土地使用税的私营企业C缴纳营业税的外商投资企业D缴纳房产税的外国企业正确答案C答案解析城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。二、税率地区差别比例税率档次纳税人所在地税率1市区72县城、镇53不在市、县城、镇开采海洋石油资源的中外合作油（气）田1特殊规定（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。【例题单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）。A由B企业在市区按7缴纳城建税B由B企业将7的城建税交A企业代收代缴C由B企业按7的税率自行选择纳税地点D由A企业按5的税率代收代缴B企业的城建税正确答案D答案解析由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。三、计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；3“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免；4城建税进口不征，出口不退；5经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。【例题多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。A纳税人被查补的“三税”税额B纳税人应缴纳的“三税”税额C经税务局审批的当期免抵增值税税额D缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额正确答案AC答案解析纳税人实际缴纳的“三税”税额作为城市维护建设税计税依据，城建税进口不征。四、应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率【例题1单选题】位于市区的某企业2014年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A14万元B182万元C322万元D3934万元正确答案A答案解析关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税（562102260）714（万元）【例题2单选题】某生产企业坐落在市区，2014年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）（）万元。A18B882C1008D126正确答案D答案解析城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加15（28001000）5（732）126（万元）五、税收优惠城建税原则上不单独减免（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免；（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库；（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还；（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。【例题单选题】位于市区的某公司2014年8月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）合计为（）。A18万元B204万元C252万元D636万元正确答案C答案解析城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加210（732）252（万元）第二节教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。一、征收范围及计税依据1计征依据实际缴纳的增值税、消费税和营业税2征收范围缴纳“三税”的单位和个人。二、计征比率教育费附加征收比率为3。地方教育附加征收率统一为2三、教育费附加和地方教育附加的计算应纳教育费附加或地方教育附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率（3或2）四、教育费附加和地方教育附加的减免规定1进口不征，出口不退；2对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加；3对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。【例题单选题】某县城一加工企业2014年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元（未取得海关进口增值税专用缴款书），销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（）。A282万元B32万元C3384万元D352万元正确答案A答案解析应纳的城建税和教育费附加（280405）（532）282（万元）第三节烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税，自2006年4月28日起开始施行。一、纳税义务人、征税范围与税率（一）纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位（二）征税范围晾晒烟叶、烤烟叶（三）税率比例税率20二、应纳税额的计算与征收管理（一）应纳税额的计算应纳税额烟叶收购金额税率（20）烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额收购价款（110）应纳税额收购价款（110）20（二）征收管理1纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当天2纳税地点纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税。3纳税期限应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。第四节车辆购置税法车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指（掌握）（1）购买使用行为；（2）进口使用行为；（3）受赠使用行为；（4）自产自用行为；（5）获奖使用行为；（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。（二）征税范围以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。二、税率与计税依据（一）税率统一比例税率10（二）计税依据应税车辆的价格三、车辆购置税应纳税额的计算1购买自用计税依据纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）（1）含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；（2）含支付的车辆装饰费；（3）代收款项应区别征税用代收单位的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；（4）不含增值税税款；（5）不含购买者支付的控购费；（6）含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。1购买自用应纳税额支付的不含增值税价款10【例题单选题】2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为18升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。A20000B2008547C2051282D24000正确答案B答案解析王某应缴纳的车辆购置税（234001000）117102008547（元）2进口自用计税依据组成计税价格关税完税价格关税消费税该组价也是进口消费税、增值税的计税依据应纳税额组成计税价格10【例题计算题】某外贸进出口公司2013年12月份，从国外进口10辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税203500元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。答案解析（1）计税依据18500020350011655400155（元）（2）应纳税额40015510400155（元）3其他方式取得并自用如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用计税价格凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。应纳税额最低计税价格104申报的计税价格VS最低计税价格申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格作为计税依据，即以纳税申报的计税价格与最低计税价格中较高者作为计税依据。应纳税额最低计税价格10【例题计算题】某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳车辆购置税。答案解析应纳税额80000108000（元）5其他规定情形税款计算对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70计算应纳税额同车型最低计税价格7010免税、减税条件消失的车辆最低计税价格同类型新车最低计税价格1（已使用年限规定使用年限）100规定使用年限为国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。非贸易渠道进口车辆其最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。【例题单选题】某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。A096万元B15万元C16万元D25万元正确答案A答案解析应纳税额同类型新车最低计税价格1（已使用年限规定使用年限）100税率16（1410）10010096（万元）四、税收优惠1外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3设有固定装置的非运输车辆免税；4下列情形，按照规定免税或减税（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆；（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车；（3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。5城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公交汽电车辆免征车辆购置税；6对农用三轮运输车免征车辆购置税。五、征收管理（一）纳税申报一车一申报（二）纳税环节使用环节，即最终消费环节纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。一般情况下，二手车不缴车辆购置税购买二手车时，购买者须向原车主索要车辆购置税完税证明。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。【例题单选题】甲企业2014年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税（）元。A22000B24000C28000D30000正确答案B答案解析应纳车购税12000021024000（元）（三）纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。（四）纳税期限1购买自用的应税车辆自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳税2进口自用的应税车辆自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税3自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆自取得之日起60日内申报纳税第五节耕地占用税法耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。（二）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。注意1“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地；2占用鱼塘