会计专业毕业论文--税收筹划在企业财务管理中的运用

会计专业毕业论文税收筹划在企业财务管理中的运用税收筹划在企业财务管理中的运用摘要税务筹划是指纳税人在法律规定的许可范围内通过对经营投资理财活动事先进行筹划和安排尽可能地节约税收的活动税收筹划在企业财务管理中的运用能够有效提高企业财务管理水平促进企业财务管理目标的实现本文首先分析了税收筹划在企业财务管理中运用的必要性然后从投资活动筹资活动经营活动及利润分配活动四方面分析了税务筹划在企业财务管理中的运用最后提出了税务筹划在企业财务管理中运用时应注意的问题关键词税务筹划财务管理筹资活动投资活动经营活动利润分配THEAPPLICATIONOFTAXPLANNINGINENTERPRISESFINANCIALMANAGEMENTABSTRACTTAXPLANNINGISREFERSTOTHETAXPAYERINTHELEGALPERMISSIONSCOPETHROUGHTOMANAGESTHEINVESTMENTMANAGINGFINANCESTOCARRYONTHEPREPARATIONANDTHEARRANGEMENTBEFOREHANDSAVESTHETAXMONEYASFARASPOSSIBLETAXPLANNINGUSEDINFINANCIALMANAGEMENTCANRAISETHEBUSINESSFINANCEMANAGEMENTLEVELEFFECTIVELYANDPROMOTIONBUSINESSFINANCEMANAGEMENTGOALREALIZATIONTHISPAPERFIRSTTELLSUSTHENEEDTOUSETAXPLANNINGTHENTALKSABOUTTHEMETHODSTOUSETAXPLANNINGINTHEFINANCIALMANAGEMENTSEPARATELYFROMTHEINVESTMENTACTIVITYFUNDRAISINGTHEOPERATIVEACTIVITYANDTHEAPPROPRIATIONOFPROFITMOVED4VARIOUSASPECTSTODISCUSSTHEMETHODSATLASTTHEPAPERTELLSUSTHEPROBLEMSWESHOULDPAYATTENTIONTOWHENUSETAXPLANNINGINFINANCIALMANAGEMENTKEYWORDSTAXPLANNINGFINANCIALMANAGEMENTFUNDRAISINGINVESTMENTACTIVITYOPERATIVEACTIVITYAPPROPRIATIONOFPROFIT目录摘要ABSTRACT引言1一税收筹划在企业财务管理中运用的必要性1一税收筹划能够促进企业财务管理水平的提高1二税收筹划有助于企业财务管理目标的实现1三税收筹划是企业财务决策的需要2四企业向海外市场扩张需要税收筹划2二税收筹划在企业财务管理中的运用2一筹资活动中的税收筹划2二投资活动中的税收筹划4三经营活动中的税收筹划5四利润分配中的税收筹划7三税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题8一税收筹划应从总体上系统地进行考虑并不是刻意追求最低税负8二不要做违反国家政策导向的筹划钻国家税法的空子8三密切关注税法变动有争议问题多与税务机关沟通8四税收筹划必须遵循成本效益原则8五税收筹划应注意风险的防范9参考文献9致谢11引言中国关于税收的历史悠久最早可追溯到夏朝但是关于税收筹划的研究却发展较迟在西方税收筹划早已开始被探索和运用凯恩斯学派和供应学派对于税收筹划的各种思想丰富多彩如今随着市场经济的发展税收制度完善和财务管理水平的提高企业对税收筹划的欲望非常强烈税收是影响企业财务目标实现的外部条件之一在大的市场竞争环境中企业受到税收政策的约束税收筹划成了现代企业财务管理中的重要理财手段税收筹划是纳税人在法律规定的许可范围内通过对经营投资理财活动事先进行筹划和安排尽可能地节约税收的活动税收筹划与偷税漏税逃税或抗税的本质区别在于它是在不违法的前提下进行的纳税成本作为企业一项重要的财务支出成为了企业控制成本提高利润实现财务目标的关键企业进行税收筹划的空间很大贯穿于企业经营活动的整个过程了解税收筹划在企业财务管理中的重要性及如何在财务管理中运用税收筹划对于企业实现其财务目标提高财务管理水平有很积极的作用税收筹划在企业财务管理中运用的必要性企业财务管理与税收筹划是相互联系相互影响的税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分在企业的财务管理中日益受到重视要想税收筹划能够实现既定目标一个良好的财务管理环境是基础只有在良好的财务管理环境下财务人员才能根据正确的数据全面分析企业财务状况制定出最优的方案才能实现财务目标可见税收筹划在财务管理中的运用有其必要性一税收筹划能够促进企业财务核算水平的提高目前很多企业的财务人员专业素质还不够高企业对于财务管理的认识还停留在基本的财务核算上企业想要运用税务筹划的愿望渐渐变得强烈可是财务人员往往只是片面的将税金减少或延迟纳税理解为税收筹划的目的这样方法不当就可能被认定为偷税漏税的违法行为这样企业不仅不能获得利益反而会影响声誉对生产经营产生负面影响再者我国税收筹划发展刚起步企业相关人员经验不足可能错过了很多本可以享受到的税收优惠通过税收筹划可以实现的利益吸引着管理者在财务管理中运用税收筹划那么只有通过不断提高财务核算水平充分了解企业财务管理的每一个环节这样税收筹划才能真正运用到财务管理中去二税收筹划有助于企业财务管理目标的实现企业财务管理的目标不外乎企业价值最大化利润最大化企业增加利润有两条途径提高收益和减少支出企业税收支出作为一项成本费用支出直接影响企业利润的实现通过对经营投资活动的事先筹划和安排进行科学的税收筹划选择最佳的纳税方案来降低税收负担实现企业财务管理目标的有效途径企业税收筹划正是在减轻税负追求税后利润的动机下产生的通过企业成功的税收筹划情况下为企业带来更好地实现财务管理目标财务管理过程中会面临筹资决策投资决策生产经营决策利润分配决策这些财务决策都与税收筹划密切相关税收筹划对于企业的财务决策有着重要影响筹资决策中企业的需要多少资金筹资渠道筹资方式的选择都必须考虑纳税因素是选择权益筹资还是债务筹资哪些环节存在优惠政策都会影响决策的结果投资决策中企业需要考虑投资活动所带来的税后收益税法对于不同地区不同行业的投资有不同的政策有差异就有筹划的空间企业可以参考税收政策的导向选择纳税负担低综合收益高的方式生产经营决策时会面对更加复杂多变的情况企业应该全面分析综合考虑决策方案具体问题具体分析利润决策时根据不同的税收政策会影响利润分配的方案影响企业财务核算税收筹划可以给这些决策提供判断的依据贯穿财务决策各个环节是财务管理的一项重要内容四企业向海外市场的扩张需要税收筹划企业随着业务的发展经营范围的扩大会有向海外市场扩张的需要企业选择哪个国家选择什么项目都需要考虑税收因素国家与国家之间的税收协定存在差异利益的分配方案也会有很多选择并且面临多个国家的税法约束由于税收管辖权的交叉企业有可能面临国际重复征税这就会给企业带来更大的税收负担企业需要有良好的税收筹划方案作支持才能保障收益二税收筹划在财务管理中的运用税务筹划是在对企业业务范围经营情况充分了解对生产流程很清楚对税收政策法律法规充分把握的基础上找到筹划的突破口来进行筹划的税务筹划必须按照企业财务决策的方向结合财务管理的每一环节是税收筹划得以实现的保证下面我们从筹资投资经营利润分配四个方面来探讨税收筹划在财务管理中的运用一筹资活动中的税收筹划企业筹资是通过筹资渠道和金融市场运用筹资方式经济有效的筹措和集中资本筹资活动是企业正常运作的一个先决条件也是企业财务管理的一项重要内容筹资成本决定着筹资的效果而税收成本是其中必须要考虑的一项因素企业筹资方式有权益资本筹资和债务资本筹资不同的筹资方式筹集到的资金和对企业税负的影响也不一样也在很大程度上决定着筹资成本因此企业在筹资过程中应对不同的筹资方案进行税收筹划降低税负提高整体筹资经济效益1债务资本筹资的税收筹划1发行债券是公司筹集债权资本的重要方式这种筹资方式受到很多企业的青睐从税收筹划的角度看债券的利息允许在所得税前支付发行公司可以享受节税利益这样公司实际负担的债券成本较低可以使公司和投资者承担较轻的税负再者公司债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式公司可以通过选择定期付息这样公司在债券有效期内享受债券所得税收益又可以获得延期纳税收益2借款费用的税收筹划借款费用是纳税人在经营活动中需要承担的与借入资金相关的利息费用在企业生产经营期间构建固定资产会产生一定的借款费用在固定资产达到预定可使用状态之前的产生的借款费用应予以资本化计入固定资产成本而之后产生的应予以费用化计入当期费用资本化的借款费用以计提折旧的形式分期冲减以后各期应税利润而费用化的借款费用在当期一次性冲减应税收益从税收筹划的角度看企业应该尽量缩短固定资产的购建时间减少资本化的借款费用相对增加费用化的借款费用取得相对的节税收益获得资金的时间价值3租赁的税收筹划租赁活动在历史上由来已久现代租赁已经成为企业筹集资产的一种方式用于补充和替代其他筹资方式租赁筹资可以迅速获得所需资产相较其他筹资方式而言限制较少并且租金费用可以在所得税前扣除承租企业能够享受税收利益租赁有融资租赁和经营租赁两种产生的税负也不尽相同经营租赁的租金可以冲减利润减少税基实现税收收益而通过融资租赁企业可以迅速获得所需设备相当于获得了一笔分期付款的贷款融资租入的固定资产通过计提折旧计入成本费用进而减少应税收益再者支付的租金利息也可以按照规定在所得税前扣除冲减应税收益减轻税负可以看出融资租赁的税收抵免比经营租赁明显2权益资本筹资的税收筹划权益资本筹资有发行股票和企业自我积累等方式发行股票虽然风险小无固定利息负担但是股息不能作为费用列支只能从税后利润中支付不能减少税负但是股票发行费用可以在企业所得税前扣除企业对此应该通过准确的财务核算充分利用发行费用抵扣收益从而减少相关税费投资活动中的税收筹划投资盈利是企业永恒的主题而税负的轻重直接影响着投资收益水平因此在投资决策时必须全面地进行税收筹划最大程度利用国家的优惠税收政策力争实现投资收益的最大化应纳税金作为投资收益的抵减项直接关系到纳税人的投资收益率企业投资环节的税收筹划可以从设立分支机构组织形式的选择投资地区投资行业和投资期限方面综合考虑制定最优方案1设置分支机构对于企业来说随着业务的扩张势必面临着在设置分公司子公司的选择两者在税收上截然不同分公司相当于一个办事处不是独立法人所发生的亏损或损失可冲抵总公司利润此外还可不资本注册费印花税等费用不是独立法人不能享受相关的税收优惠子公司税收优惠独立承担民事责任从纳税角度讲从跨国投资来看就企业所得税的高低就有很大的差异这些差异给投资者提供了税收筹划的空间但是选择多了筹划难度也就大了企业可以找出几个相对合适的国家地区充分了解当地税收政策拟定出相应的投资方案计算出每个方案的成本收益税负水平综合分析后选择税收负担低投资收益率高的方案3投资行业的选择企业在投资行业选择时要充分考虑税收因素国家为了优化产业结构对不同的投资对象规定了不同的税收政策因此必须先了解各行各业的税收如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25没有减免税期因此企业必须精心筹划投资行业企业税金支出在税收优惠地区虚设经营机构避税投资伙伴的选择企业可以把现金销售的款项延迟收款或者推迟提货单的交付时间从而推迟收入确认时间达到延期纳税的目的企业也可以严格规定收取货款的时间采取没有收到货款不开发票的方式延期纳税2成本费用的税收筹划1利息支出的税收筹划纳税人在生产经营活动中向金融机构借款的利息支出可以按照实际发生数扣除向非金融机构借款的利息支出不高于同期同类金融企业贷款利率计算的数额的部分准予扣除因此企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款这样借款利息支出就可在税前全额扣除2公益救济性捐赠的税收筹划我国对公益救济性捐赠支出准予企业税前扣除但对这种捐赠进行了限制企业需要通过公益性社会团体或者县级含县级以上人民政府及其他部门捐赠支出在不超过年度利润12的部分准予扣除因此企业应严格按税法关于捐赠的规定进行捐赠并取得合法发票以达到抵税的效果3折旧方法的税收筹划企业固定资产提取折旧常见的方法有直线法和加速折旧法不同的折旧方法计算出的折旧额不同利润也会相应的变化进而影响税负高低在比例税率下在各年所得税税率保持不变或呈下降趋势的情况下企业应选择加速折旧法把利润延至后期延缓纳税时间在比例税率下如果按规定企业在一定纳税年度享有减免税优惠那么企业应使用直线折旧法尽量把利润集中在减免税年度内充分享受到税收优惠政策带来的收益税法对于不同的固定资产的折旧年限有其规定电子设备的折旧年限为510年运输设备的折旧年限为610年房屋的折旧年限为3040年企业可根据自己的具体情况选择对企业有利折旧年限对固定资产计提折旧企业须考虑各方面因素后对固定资产的折旧年限选择企业所得税暂行条例规定发生年度亏损可以用下一纳税年度的弥补下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补但是延续弥补期最长不得超过年规定为了简化计算企业发生亏损对其从被投资方分回的投资收益包括股启红利联营分利等允许不再还原为税前利润而直接用于弥补亏损剩余部分再按有关规定补税外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于企业增加注册资本或者作为资本技资开办其他外商投资企业经营期不少于5年的净投资者申请和税务机关批准退还期再投资部分已缴纳所得税的403保留在低税地区投资的利润不予分配我国税法规定纳税人从其他企业获得的已缴纳所得税的利润在分会后对于已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时允许调整如果投资方所得税率低于被投资方那么在被投资方那缴纳的税金不予以退还如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的那么投资方在计算所得税时应将少缴的税金补缴当投资方税率高于被投资方时企业可以将被投资企业应分配的利润不分配也就不必补缴所得税这样保留低税率地区的税后利润不分配或转为对被投资企业的追加投资可以减轻投资方的税收负担三税收筹划在企业财务管理中运用注意的问题一税收筹划应从总体上系统地进行考虑并不是刻意追求最低税负税务筹划的最终目标是要实现企业利润价值的最大化所以企业在进行税务筹划时应从全局出发综合全面的去看待不同的筹划方案既要注重个案分析追求节税利益更要注意整体综合性注意税务筹划对企业的投资融资决策以及生产经营等各个方面的综合影响要始终围绕企业总体目标着眼于整体税负的轻重和全局利益的提高进行综合筹划全面衡量不能着眼于某一环节以免顾此失彼二不要做违反国家政策导向的筹划钻国家税法的空子税法是调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利义务关系的法律规范纳税人在进行税收筹划时必须在法律允许范围内运作要科学地进行税务筹划必须要对税法法规政策充分学习全面掌握对于纳税人来讲依法纳税是其应尽的一项义务无法脱离但是税收筹划也是企业的一项权利企业可以行使这项权利纳税人应该准确掌握筹划的度防止走向偷逃税的违法道路三密切关注税法变动有争议问题多与税务机关沟通税法随着经济形势的变化会不断的更新政策也会变动企业要是想要有一个好的税收筹划执行就必须不选学习实时更新对于不能确定的问题与税务机关沟通这也能够促进政府与企业增进了解共同为国家经济进步贡献四税收筹划必须遵循成本效益原则税收筹划贯穿于财务管理之中它涉及筹资投资生产经营等过程税收筹划应该服从财务管理的目标在运用中许多税收筹划方案在理论上可以达到减少税金降低税收成本的目的但是结果往往达不到预期的效果有时过分地强调税收成本的降低反而忽略了由于该方案的实施带来其他费用的增加或收益的减少使纳税人的绝对收益减少五税收筹划应注意风险的防范企业所处的经济环境不断变化国家政策不断调整以及企业自身经营活动的发展都会使企业面临一定税收筹划风险对于预期国家政策变化的不准确判断可能给企业带来损失所以企业在进行税收筹划时要树立良好的风险防范意识1投资扭曲风险我国税法具有中立性即税收不会给企业带来额外的负担但是现实中纳税人会因为市场相对价格等发生变化原有构成发生变形致使税收额外负担产生纳税人根据国家征税而改变其既定的投资方向这就可能可企业带来机会成本就是投资扭曲风险税法并不是绝对的中性的产生了扭曲风险2税款支付的风险税收的强制性让它不同于一般性债务其他债务有时可以不用现金即可结清债务双方可以通过债务重组以物偿还等但税收企业必须无条件履行纳税义务按期申报缴纳税款非经税务机关批准不得延期缴纳税款不按税法执行就是违法延期未纳税不仅会受到经济惩罚企业形象也会受损这是一项无形的损失参考文献1贾娜对我国企业税收筹划的思考J郑州经济管理干部学院学报2005022任红珂现代企业财务管理中的税收筹划J冶金财会2007113金梅企业纳税筹划管理浅谈J管理