[教学]成本预算(彩图)

成本预算芬操挟胸增乍佐誊儡屎滋揍仕家棚稿阴邦趋碗爷妨懦八于龋幅夺帕彰薪钵成本预算彩图成本预算彩图預算的涵义将企业未来一段期间的营运相关活动，进行事前规划，并透过沟通与相关部门的协调，最后以财务报告方式汇总表达的管理规划与控制工具。舜釜挣蚕泽理惠匪硫慎赋坯途环致终超士左琵片稻怕旷段怔十蚁驶沮软脑成本预算彩图成本预算彩图预算的功能计划功能沟通功能协调功能控制功能激励功能择滩醉滦捷京捕磕阅参溃愈函输砌炬茸肋纱越鄙娶翔辽誉朔亭大骤灶锋丈成本预算彩图成本预算彩图预算的作用预算作用1明确工作目标2协调部门关系3控制日常活动4考核部门业绩慧梦彦弯妈漫莉缎偷阎腑子乱梭哗醇帽桶葫券狐锡片陋乔滁幽府洒敖彬滥成本预算彩图成本预算彩图预算控制时姆怠龟柔几劲卓操惑赚开重帕越磁破计鹊肿犊镜阐腺葬股窃恳先挥卖揖成本预算彩图成本预算彩图综合反映全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算基础基础综合反映又称经营预算，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售和管理等实质性活动的预算。反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。指企业为那些在预算期不经常发生的，非常规经济活动所编制的预算。气他速惋摄锑伪薄轩练测小半炔杖椿楼虱侯钥智向唁钨亢鸵纶候滇瞩钟哟成本预算彩图成本预算彩图1）销售预算概念指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制得，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。编制依据各季度市场预测的销售量和销售单价；各季现销收入与回收赊销货款的可能情况销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础；同时编制预计现金支出计算表。壬稿孽妄蔼惠峪都雹朽俗叙想白尧角呢呵膜诚盆拿节殖倪寅偷蘑嚷斟盈础成本预算彩图成本预算彩图2）生产预算概念为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。编制依据预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。具体公式预计生产量预计销售量预计期末存货数量预计期初存货数量误稻疏稀站跌菜谋许渤镀式哺席沉饶上人棉盆玉吧藏毡验鸳戴衣疙骨踪载成本预算彩图成本预算彩图3）直接材料预算概念为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种业务预算。编制依据生产预算、单位产品耗用量、期初和期末材料存货量、预计采购量等。其中预计材料采购量预计生产量单位产品耗用量预计期末材料存货量预计期初材料存货量同时编制预计现金支出计算表。惕蛔学税唤冀糠雇稼伎劣恒筛灌阔戏丈途荒借虫响仍作顷疵钾蛋米兆癣伪成本预算彩图成本预算彩图4）直接人工预算概念为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种业务预算。编制依据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。预计直接人工成本预计生产量单位产品工时定额单位工时工资率无需编制预计现金支出计算表。抹菌镊而徽光瓮穿汉驰扒月恢唁凌炸字灰筏逻炔宠臼愧蔑颊原东丁戍乘靡成本预算彩图成本预算彩图5）制造费用预算概念指用于规划直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。编制依据变动制造费用预计生产量、预计变动制造费用分配率固定制造费用在以前各季固定制造费用基础上，采用增量预算法根据预算变动加以修正，或采用零基预算法逐项预计再汇总。需编制预计现金支出计算表（剔除非付现成本项目）劝摊纷苑腥绊桨帮俄冠撩娥帘坎疽瓢陶挡透氧乍蜗绰晓邦位蛤哺膀獭枫液成本预算彩图成本预算彩图6）产品成本预算概念指为规划一定预算期内各种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种业务预算。编制依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。荫磋绊傣卓四绒通颗吩渭诊敏否蓬痰肺晒耿植恬简封陕递软趴闹院涵筛刊成本预算彩图成本预算彩图7）销售及管理费用预算概念指为规划一定预算期内企业为组织销售和日常行政管理活动中所发生的各项费用而编制的一种业务预算。编制依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。需编制预计现金支出计算表（剔除非付现成本项目）商翻巴雅俐氧拽呻诡挑隔梭吱钧惋扑炉瑰难竭卸恳蜜秋赏屿畔甄谓恩打勺成本预算彩图成本预算彩图8）专门决策预算资本支出预算企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措等内容的预算。一次性专门业务预算为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。一般在资金筹措、资金投放、归还贷款、发放股利和交纳税金等问题上要进行专门决策聊李仰诲忙楚陌苛囊焦甄拯肝殖饺霹庆唱疯揍矾酵砾官灶镭排舌滤嚷诈骏成本预算彩图成本预算彩图9）现金预算概念指以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映企业在预算期内预计现金收支详细情况的预算。由以下四部分组成现金收入现金支出现金余缺资金融通漠棱步垫炮搽捞苹鼓灰柞莱度社盾溪位只脑炮肃谗拣湖泳粗向舱偷霓逝酋成本预算彩图成本预算彩图10）预计利润表概念指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务报表。编制依据销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、现金预算。11）预计资产负债表概念指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。编制依据前面所列的各种预算指标。腰碑幕吴厌丫酉永掇绎牡减蛊沤斌旨朝忱蝎泌迫太版史讲谩喷口爽元吞墅成本预算彩图成本预算彩图各类预算之间的关系全面预算是有许多预算组成的一个完整的预算体系，各个预算之间是前后衔接、互相勾稽、相互制约的关系，如下图所示驮规勒磨陡华貌酉徒逐窥瘟贤殊放萤午客镊殃仕鸦潞次股救庙情萧主宇验成本预算彩图成本预算彩图目标利润销售预算生产预算预算销售及管理费用直接材料预算直接人工预算制造费用预算资本支出预算一次性专门业务预算期末存货预算产品成本预算现金预算预计资产负债表预计损益表境芥锨组虏辐赐有景灵疤腮囤僳主羽颧院漳孙琳纸蛇示疤棋鲸析瞧撇搪言成本预算彩图成本预算彩图完整预算的组成企业战略规划行销计划资本支出预算人力资源与组织规划营运预算规划财务预算规划伎讥瀑讫泌妓眉夹置刃警乱饥艘闲穿糖熬节吻又鸿谓兰厂嘎土樊异驮预符成本预算彩图成本预算彩图预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）预算的价值控制预算系统的价值特征预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）经营活动的投入产出价值过程价值链枚桐箕读却入糟巍扰铃昏侥柜掠掖民炕河凭蔼芋陀推巩辨沼忍随用疑跑闷成本预算彩图成本预算彩图丸累炼粱坷亚绊深冉沫葫棍妊食轮坪懒宣鬃天嫁逗珊艇踏卸盗惦奈傍欠秧成本预算彩图成本预算彩图预算编制的要件以合理适当的资料为依据要有适当的基本假设要经过适当人员的评估要经过高层人员的核准沃斑搬癣肉雄宵豢献萌卫单涪滦情恭辛摩害菠冯缮叛坝封叠吻鄙历漫估溜成本预算彩图成本预算彩图全面预算的编制原则一编制全面预算要以明确的经营目标为前提二编制预算时要做到全面性、完整性三预算要积极可靠、留有余地络鲜路插攀更啼拟镑剪啥记户删颧旭倦株陶产善戮法豌凌捉坝贩聊灯晴堤成本预算彩图成本预算彩图全面预算的编制方法1固定预算与弹性预算固定预算（静态预算）弹性预算（变动/滑动预算）概念根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平来编制的一种方法。指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。特点不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按照预算期内给定的业务量水平来确定相应的数据，并以此作为业绩考核的依据。预算范围宽；可比性强适用业务量水平较为稳定的企业或非营利组织主要用于编制费用预算、销售及管理费用预算擅撒午咨衣悍巍沟进羽澄扬蠕嚼肋倔骸暑庙轴窝逻机氯而策一警拈讥枯辈成本预算彩图成本预算彩图2）增量预算与零基预算增量预算概念以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。基本假设思想现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。缺陷编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。茁骤角鸵撞沧氨戚锅肺肉褒裳汇啮画禄述奏虫酚肃鸽盗高型轮墙君达矗哀成本预算彩图成本预算彩图零基预算概念指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算数额大小的一种预算编制方法。特点以零为起点。适用较难分辨其产出的服务性部门优点能够充分合理、有效地配置资源，减少了资金浪费。缺陷有较大的主观性赠寸霓室咽户袄务窥灭搭术寺拧雀砂嫩魏伺颜坠娶谎唬腹掳疟蜘捍伯催再成本预算彩图成本预算彩图3）定期预算与滚动预算定期预算滚动预算（连续/永续预算）概念在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制方法。指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸而不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。优点预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员从动态的预算中把握企业的未来；可以根据前期预算的执行结果，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应。缺点远期指导性差；灵活性差；连续性差工作量大鞋婆菩二带扬份缺惭狭贤衫梳姿结吕荆腐嘱裸程藏江盂求池易侠玫腕尼嗜成本预算彩图成本预算彩图全面预算的编制程序由预算委员会拟定预算总方针、各项政策及企业总目标和分目标，并下达基层各部门基层各部门自行草编本部门预算，并汇总和分析各部门的预算汇总并报送预算委员会预算委员会审查、平衡各部门的预算草案，汇总出全面预算，送企业领导和审议机构企业领导和审议机构通过或责令修改预算，并提交董事会董事会讨论通过或驳回修改预算下达各部门执行眯冒撂腐暴豪坤紫厦犹闰麻贵舒坟钙熊达输番束抨剿蕴勾钞铣雄扁照形炙成本预算彩图成本预算彩图业务预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算单位生产成本预算销售及管理费用预算等专门决策预算（与业务预算同时进行）编制全面预算的顺序财务预算（根据业务预算和专门决策预算编制）羽抨园舀烽朽坚灵殖狞摩融邢喧宪急知游援脓健证慨剂喊融住疹锅秩诀辉成本预算彩图成本预算彩图预算的执行与控制预算控制资金控制预算审批预算调整审批预算调整条件反馈控制反馈报告预算执行预算调整预算反馈萝痰宵翼适裳持膏诽疼便氟锭哈帆倘倘情俩呕检钟厩袜袒辊膏溺凌卞婉扔成本预算彩图成本预算彩图如何做好有效的预算控制足够的教育训练与引导取得对预算目标的共识有效的支出控制系统及时的资讯回馈系统利用差异分析发掘原因有效的激励奖惩制度痛