电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案3

中央广播电视大学20092010学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）1在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案理由2记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。答案理由3被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案；理由4如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案理由5注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。答案理由二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27的税率。你认为存在什么问题违背了税法的哪项规定董平应如何提出审计调整意见2对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告1注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。2委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。3根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。4被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。三、综合案例分析题（共40分）资料公开发行A股的股份有限公司（以下简称公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。公司适用的增值税税率为17。其他相关资料如下资料公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10；账龄12年的，按其余额的30计提；账龄23年的，按其余额的SO计提；账龄3年以上的，按其余额的80计提。公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情况如下要求如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对公司2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。试卷代号1059中央广播电视大学20092010学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2010年7月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）1答案理由出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。2答案理由记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户。3答案理由应以结账日的实有数额为准。4答案理由无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。5答案理由应该还包括银行函证回函。二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1答根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如确认申泽公司应纳所得税198万元60033，实纳162万元60027，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整借所得税费用360000贷应交税费一应交所得税3600002答针对1，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的审计报告。针对2，应签发无法表示意见审计报告。针对3，注册会计师应出具无保留意见。针对4，注册会计师应出具保留意见审计报告。三、综合案例分析题（共40分）解题思路针对资料该事项，A和B注册会计师应提请公司做以下报表重分类调整分录借应收账款D公司12000000贷预收账款D公司12000000公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数47250000X10360000012000000306IOIIOOO5068000806364900一472