促进就业的财政政策研究

促进就业的财政政策研究学生姓名陈美琼院系经济学院专业、班级财政学2班学号011420090065指导教师黄英胜完成日期2012年12月摘要就业是劳动者赖以生存的,融入社会,实现人生价值的重要手段。各国将促进就业,减少失业作为宏观经济调控的重要目标我国是世界上人口和劳动力最多的国家,就业问题显得尤其重要本文认为,就业问题的解决与财政政策有着紧密的联系。为缓解就业压力，维护社会发展和改革稳定大局，财政政策的实施在促进经济增长的同时，有必要进一步促进就业增长。本人首先分析了就业的内涵和失业的内涵及其效应，简要说明了市场失灵理论，公平正义理论等促进就业的理论基础。其次，论述了西方国家促进就业的财政政策及其经验借鉴。最后，通过促进就业的直接和间接方式考察分析，得出了财政政策是促进就业的根本手段。关键词就业财政政策ABSTRACTINTEGRATEINTOTHECOMMUNITYTHEEMPLOYMENTOFLABORERS,ANDANIMPORTANTMEANSTOREALIZETHEVALUEOFLIFECOUNTRIESWILLPROMOTETHEEMPLOYMENT,REDUCINGUNEMPLOYMENTASANIMPORTANTGOALOFMACROECONOMICREGULATIONANDCONTROLCHINAISACOUNTRYWITHTHELARGESTPOPULATIONANDLABORFORCEINTHEWORLD,THEPROBLEMOFEMPLOYMENTISPARTICULARLYIMPORTANTTHISPAPERARGUESTHATTHEEMPLOYMENTPROBLEMSOLVINGANDFISCALPOLICYARECLOSELYLINKEDTOALLEVIATEEMPLOYMENTPRESSURE,MAINTAININGSOCIALDEVELOPMENTANDSTABILIZINGTHESITUATIONOFTHEREFORM,THEIMPLEMENTATIONOFFISCALPOLICYINPROMOTINGECONOMICGROWTHATTHESAMETIME,ITISNECESSARYTOFURTHERPROMOTEJOBGROWTHIFIRSTANALYZEDTHECONNOTATIONOFTHECONNOTATIONOFTHEEMPLOYMENTANDUNEMPLOYMENTANDITSEFFECTS,BRIEFLYEXPLAINSTHEMARKETFAILURETHEORY,JUSTICETHEORYTOPROMOTETHEEMPLOYMENTOFTHEORETICALBASISSECOND,DISCUSSESTHEWESTERNCOUNTRIESPROMOTEEMPLOYMENTKEYWORDSEMPLOYMENTOFFISCALPOLICY目录摘要IABSTRACTII引言1一、就业的原理分析2（一）就业的内涵分析2（二）失业的内涵及其效应分析2（三）就业的理论分析2二、西方国家促进就业的财政政策及其借鉴3（一）税收政策法制化，促进经济与就业稳定增长3（二）利用税收优惠措施促进第三产业发展3（三）注重财政社会保障支出规范化，并与促进就业紧密结合3（四）扶持中小企业发展的政府采购立法规定3三、我国促进就业的财政政策分析4（一）财政政策的内涵5（二）财政政策与就业的关系5（三）财政政策促进就业的直接方式和间接方式的研究5结论6参考文献7致谢8引言就业既涉及个人利益，又涉及国家和社会利益，促进就业具有复杂性、艰巨性、长期性，促进就业的财政政策大的建设也同样具有复杂性和长期性。在现代市场经济条件下，就业问题是世界各国政府和经济学家不可回避的焦点和难点问题。中国作为世界上人口和劳动力最多而资源相对短缺的发展中国家，就业问题显得更为复杂。经济发展的实践表明，单纯依靠市场机制的力量来解决就业问题是不现实的，政府对扩大就业具有不可推卸的责任。因此，对促进就业的财政政策进行系统、专题的研究，具有重大的理论和现实意义。一、就业的原理分析（一）就业的内涵本人认为就业就是人得到工作机会，参加工作，获取财富的最为直接的一种方式。就业从汉字的本身语义来说，“就”具有从事的意思，“业”具有职业的意思。就业涵义从不同的角度来说具有不同的表述首先，从劳动者群体的角度，就业是指总人口中在正式工作组织里从事并且一直从事社会必不可少的活动的那部分人口。其次，从就业年龄角度，就业是指达到劳动年龄，具有劳动能力的人，所从事的有报酬或收入的活动。根据劳动部规定，“就业人员”是指男在1660岁，女在1655岁的法定年龄内，从事一定的社会经济活动，并取得合法劳动报酬或经营收入的人员。从劳动者与生产资料相结合的角度，就业是指劳动者运用生产资料从事合法社会劳动，创造社会价值，并获得相应的劳动报酬或者经营收入，以满足自己及家庭成员的生活需要的经济活动。除此之外，田光哲、李祥伟的创新就业指导新理念对就业做了如下的定义就业是指具有劳动能力的人，运用生产资料从事合法的社会活动，并获得相应的劳动报酬或者经营收入的经济活动。上诉定义从不同角度上揭示了就业的涵义，同时也告诉我们了就业对于民生来说不仅仅是获取收入的手段之一，更是维护社会和谐的重要保障。（2）失业及其失业的社会负面影响分析1失业的涵义失业是就业的对称概念。失业是指有就业愿望的劳动者没有获得就业岗位的状态失业的实质是劳动力人口与生产资料相脱离，失业不能创造财富，是一种劳动资源的浪费。国际劳动组织对失业定义为在一定的年龄以上，在参考时期内没有工作，并正在寻找工作的人员。2失业的负面效应分析。失业人口的存在会对经济、社会等等造成严重的影响，主要表现在第一，社会产出减少，导致经济总量损失。从经济方面来看，失业带来经济总量的巨大损失。失业实际上是劳动力不能与生产资料有效结合进行社会财富的创造，且这部分失业人口还要消耗国民财富，这必然导致经济总量的减少，是整个社会产出的损失。第二，造成人力资源浪费。失业的存在使人力资源得不到具体运用，无法投入到生产过程中，造成社会人力资源的巨大浪费，影响社会财富的创造，阻碍经济增长和社会的发展。第三，影响收入分配，加剧城乡贫困。失业期间劳动力资源的浪费，使得劳动者丧失了部分参与国民收入正常分配的机会，扩大了收入分配差距，减弱他在未来劳动力市场上的竞争力，失去了主要生活来源，导致了分配的不公平，陷入了生活贫困之中。第四，影响社会稳定。失业人口的存在，导致社会的经济利益分配格局失衡，造成社会环境的不稳定，产生诸多社会问题。长期处于事业状态，失业者往往会产生悲观失望情绪，对自己的前途失去信心，并转向反社会的行动，从而可能危及社会的稳定，引发众多的社会问题。从以上分析可知，失业对于社会，经济，政治均带来了巨大的负面影响。为此，实现就业、减少失业被列为宏观经济政策的首要内容，其目的是阻止失业给社会带来大的负面影响，维护社会稳定，促进经济发展。（三）理论基础1、市场失灵理论由于市场机制的局限性，政府总要介入经济运行以矫正和弥补市场机制的缺陷。在经济理论上，这种由于市场自身的局限性和其它外来因素的干扰，导致市场经济中资源配置缺乏效率进而影响社会发展目标的实现的情况，被称之为市场失灵。我国就业存在城乡差别、区域差别、行业差别，劳动者市场不统一，就业不公平等问题，这些问题的存在，仅靠“无形之手你”的市场无力解决。市场失灵的种种表现均要求政府积极运用其“有形之手”，针对市场缺陷进行充分、有效的调整，政府应当并有能力担当起责任，包括通过宏观调控去克服市场失灵。当然，在强调政府对人力资源市场介入的同时，也要注重对政府行为进行限制，因此政府同样可能存在失灵。所以，政府行为的边界只能以市场失灵的领域为限，应从就业促进制度性、程序性、责任性规范的角度，对负有促进就业责任的政府有关部门及其工作人员予以约束，否则将会影响市场机制作用的充分发挥，影响人力资源的有效配置。政府促进就业，实际上是从克服人力资源市场失灵的需要，在人力资源市场秩序的维护、宏观经济的调控、经济增长与就业增长的同步推进等方面提供必要的政府介入。政府促进就业是为了弥补市场缺陷，克服“市场失灵”而产生的，市场失灵理论是政府促进就业的理论基础。2、就业权保障理论就业权是指具有获得就业机会的权利，既有经济权利属性，又具有社会权利属性，是公民生存和发展的最重要、最基础的权利。政府应当以最大的努力为国民谋取利益，为国民提供生存、发展环境，对公民就业权的实现负有责任和保障义务。公民在通过个人自身主观努力无法实现就业权的情况下，政府介入就业，调节经济运行，促进经济增长，并制定和完善就业政策，创造良好的就业环境，促进就业岗位增加，推动公民就业权的实现，使公民通过参加社会经济活动获得报酬和经营收入，以满足自身及家庭基本生活的需要。因此，保障就业权的实现也是实现人权的最基本人权，促进充分就业是兑现就业权基本保障。就业是民生之本，就业权的实现必须借助于政府的积极作为，是公民对国家的请求、期待权，政府的权力来源于人民，政府有责任采取积极措施创造公平的就业环境，提供更多的就业机会，帮助公民实现就业权。可见，就业权保障理论，是国家旅行创造公民就业条件、提供就业保障义务的坚实理论基础。3、公平正义理论公平是人类社会所追求的重要价值之一，合理的公平观必然是一种社会公平观。市场就业过程中要注重劳动权利的公平，就业竞争机会的额公平，就业竞争规则的公平和分配结果的公平，等等，这一切都是政府在介入就业市的基本价值追求，也是政府促进就业的理论基础。三、西方促进就业的财政政策及借鉴（一）税收政策法制化，促进经济与就业稳定增长。税收政策已成为世界各国政府创造就业岗位，促进就业的重要手段，并且通过立法规定，充分发挥税收手段在创造就业岗位和实现经济增长的协调作用。美国政府在2001年颁布的经济增长和税收减免协调法案，2002年颁布了工作岗位创造和工人援助法案，旨在降低企业税负，调整产业结构和扩大投资等，促进经济增长，实现就业岗位增加。为了应对2008年经济危机，促进经济复苏，创造或保留就业机会，2009年2月17日，美国总统奥巴马签署“美国经济复苏和再投资法案”，采取了一系列措施，包括扩大教育机会，降低税收等。对我国而言，不但要提高税收立法层次，完善促进就业的税收法律体系，还要扩大税收优惠范围，构建“标本兼治”的促进就业的税收优惠法律制度。（2）利用税收优惠措施促进第三产业发展。国外很多国家都注重利用税收优惠措施促进第三产业的发展，鼓励为社会创造更多的就业岗位。在英国，政府非常重视实施产业优惠的税收措施，对科技创新产业，企业用于科技开发的资本性支出可以100从税前的营业收入中扣除。英国政府征收“暴利税”，用以促进就业，即在航空、能源等实施私有化而暴富的公用企业中征收“暴利税”，用以资助1825岁失业青年的就业和职业培训经费。（3）注重财政社会保障支出规范化，并与促进就业紧密结合。社会保障制度保障失业者基本生活，对就业具有保障和促进作用，特别是失业保险制度，作为一种社会化的正规就业风险防范与失业补偿制度，具有预防失业，促进就业功能。纵观世界各国的社会保障制度，具有以下几个鲜明特点第一，注重公共财政对社会保障的投入。在韩国，十分重视社会保障的“安全网”作用，力求考虑社会保障体系的全面性、公平性，努力探索各种社保资金实现收支平衡的途径与办法。第二，建立和完善失业保险制度，并与促进就业紧密结合。在美国，社会保障费用由联邦政府承担，且占政府财政支持的相当大的比例。社会保险中的失业保险具有保障生活和促进再就业的双重作用，有利于促进灵活就业，保障公民就业的实现。（4）扶持中小企业发展的政府采购立法规定。为了保护和促进中小企业的发展，世界各国在其政府采购的法律制度中，都作出了相应的倾斜保护规定。美国及其他一些经济发达的国家通过立法，采取特别倾斜，按比例倾斜等方式对中小企业进行保护，即法律规定政府采购的订单必须多少份额给中小企业，否则就要追究法律责任，或者直接规定中小企业在参与政府采购中，可以在价格或者交货期限等其他方面，享有一些特殊的权利。其优惠幅度之大，极大的促进中小企业的发展，带动了就业。日本政府也利用各种手段，保护中小企业的产品，使其能够又好又快的发展，进而带动就业的发展。德国也为帮助中小企业取得政府采购合同，把大的合同数量和任务分成几部分招标，使得中小企业可以参与投标竞争，使其签订足够的合同订单。可见，世界各国特别是发达国家，都非常重视中小企业在带动就业中所发挥的作用。这些成功的经验，值得我国借鉴。四促进就业的财政政策分析（一）、财政政策的的内涵财政政策是国家为了实现预期的宏观经济目标而主动采取的各种政策措施。财政政策是国家宏观经济政策的重要组成部分，是实现国家宏观经济目标的主要手段。财政政策的促进就业效应是指政府在既定的财政政策条件下，通过税收、政府投资支出、转移支付等政策手段对就业所带来的影响。（二）、财政政策与就业的关系财政政策是国家宏观调控的重要手段，在促进经济发展和就业增长方面发挥着重要作用，财政政策与就业发展水平之间存在着强相关性，通过财政收入、财政支出政策影响这社会总供给和总需求以及经济结构等，势必会引起就业总量和结构的变化。一般而言，扩张性或者紧缩性财政政策对全社会就业总量会产生同方向影响，财政指出与税收政策对就业水平的影响更为直接，因此，可以通过调整财政政策促进就业需求的增长，从而增加就业总量。（三）财政政策促进就业的直接方式和间接方式1、直接促进就业的方式。直接促进就业方式对吸纳就业或者创造就业岗位企业和个人给予财政补贴、税收优惠等方式，对促进就业起着较为直接的作用。第1、提供就业援助随着就业压力的增加，就业形势日趋严峻，对就业困难人员实施就业援助已成为了当前政府促进就业的一项重要措施。对就业困难群体实施就业困难群体实施就业援助有利于保障公民平等就业权利的实现，也有利于提高就业困难人员的就业能力，实现促进就业目标。我国政府十分发挥就业援助再促进就业工作中的作用。2008年，国务院下发了关于做好促进就业工作的通知国发（2008）5号，将法律规定的各种就业援助措施进一步具体化、明确化，使其更具有可操作性。根据就业促进法第52条规定，就业援助对象只要是指有劳动能力和就业愿望的人员，包括因年龄偏大、患有疾病、身体残疾等具体状况导致就业困难的人员；因文化素质偏低、职业技术只能缺乏等技能水平导致的就业困难人员；因失去土地导致就业困难的人员。就业援助的主要措施包括通过税费减免、贷款贴息、社会保险补贴等措施鼓励就业困难人员自谋职业、自主创业；对吸纳就业困难人员就业的企业，给予税收优惠、社会保险补贴并提供小额担保贷款；政府投资开发公益性岗位优先安排就业困难人员就业。在帮助就业困难人员实现再就业的同时，立法还规定为就业困难人员提供职业技能培训，提升他们的市场竞争力。第2、财政补贴通过对求职者或者失业人员在求知过程中提供财政补贴，或者为其实现就业而提供就业服务、就业培训的相关机构及吸纳其就业的用人单位提供财政补贴，是各国政府为促进就业所采取的常见方式。在德国，政府为失业人员，新企业创办者提供培训，失业者在接受此类培训时候，还可以领取额生活费补贴，为鼓励失业者或大学生创业，根据规定，失业者可以自己创办企业，可以从劳工部门得到一笔开业补助金。在我国为促进就业采取了灵活多样、形式丰富的财政补贴形式。主要有为企业提供社会保险补贴。根据现行法律规定，用人单位必须依法缴纳社会保险费，而政府为了鼓励企业多吸纳就业人员，运用财政资金为企业提供社会保险补贴，对企业扩大就业是一种实质性的支持。2008年12月20日，人保部、财政部、国家税务总局联合颁发关于采取积极措施减轻企业负担稳定就业局势有关问题的通知，规定各地区可降低失业保险费率，受金融危机冲击的困难企业可在6各月内缓缴失业保险，并享受从失业保险基金内支出的社会保险补贴或者岗位补贴。为吸纳就业人员的用人单位提供补贴。在社区开发公益性岗位安排原国有企业大龄就业职工就业的，政府给予岗位补贴等。为就业培训服务机构提供补贴。各种职业中介机构为登记失业人员提供就业服务并促进其就业的，按规定给予职业介绍补贴。同时，我国已建立政府出资购买培训补贴，按照培训质量和培训后市场就业情况，给予相应的职业培训补贴，引导培训机构根据市场需求和就业需要，提高培训的实用性和有效性，帮助劳动者提升职业职能。第三、税收优惠征税措施与就业具体较为密切的联系，它对劳动力的供给和需求产生直接影响。对劳动力供给的影响主要表现在其一一个国家的税收收入直接影响对教育和培训的投入及其激励机制的形成，与劳动者的职业技能与就业能力紧密相连。其二为失业者提供社会保障基金。通过征收社会保障税，充实社会保障资金来源，为劳动者失业时提供基本生活保障，有利于促进再就业。对劳动力需求的影响主要表现在其一，通过税收政策影响消费需求和投资需求，促进经济发展，鼓励新兴产业发展，增加就业岗位；其二，对企业吸收特定人员就业而给予税收优惠，可以扩大就业量。我国先后颁布了一系列促进就业的政策，而税收优惠已经成为了最为直接的促进就业的重要方式。为适应当前就业工作面临的新形势和新任务，进一步扩大就业规模，推动以创业带动就业，经国务院批准，财政部、国家税务总局近日发布了关于支持和促进就业有关税收政策的通知，规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。其一，保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持就业失业登记证从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。其二，进一步规范税收优惠政策管理。以就业失业登记证作为享受优惠政策的主要依据，在享受对象上体现了普惠性，在管理方式上突出了规范性，并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。同时，通过设置行业限制、加强对就业失业登记证和高校毕业生自主创业证管理等方式，进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞。（2）间接促进就业方式。第一，调节经济结构，促进经济增长，是扩大就业的根本途径。制定经济增长和产业调整政策时，将创造就业岗位和扩大就业机会作为重要发展目标，并积极体现到各项宏观经济政策制定中，协调推进经济结构调整和产业结构改善，已成为促进就业的重要方式。其一，将就业增长作为产业结构调整与升级的重要目标。2008年，全球经济危机对我国经济也造成了较大的影响，给就业带来了巨大的压力，为促进第二产业发展，促进工业吸纳劳动力的优势地位，国务院先后发不了钢铁产业，汽车产业，装备制造业等十大产业振兴规划，拉动了就业增长的主体行业，为扩大就业拓展了新的空间。充分发挥服务业再扩大就业中的主渠道作用。产业结构升级能够有效化解当前制约经济增长的主要矛盾，促进国民经济增长，扩大就业，产业结构的调整会导致新兴产业部门产生，拓展新的就业空间，扩大就业规模。产业结构升级既有经济增长效应，又有扩大就业效应，是促进就业的重要方式之一。其二大力发展第三产业。第三产业成为我国创造新增就业机会的主要渠道，大力推动第三产业发展，促进劳动力从农业部门向非农业部门转移，是优化劳动力配置的重要方向。其三大力发展劳动力密集型产业。发展劳动密集型产业不仅是扩大出口的重要举措，也是推进城镇化建设的关键。在发展劳动密集型产业时，可将资金技术密集型产业与劳动密集型产业结合起来，一方面，积极发展密集型产业和高新技术产业，提高我国经济的国际竞争力；另一方面发展劳动密集型产业，可以充分发挥吸纳劳动力就业的重要作用。其四，大力发展非公有企业经济。个体、民营等非公有制经济已经成为推动我国生产力发展和经济总量增长的重要力量，也是吸纳劳动力的主要渠道。第二、扶持中小企业发展。中小企业具有极大的便利性和灵活性，大多属于劳动密集型，可以为社会提供更多的就业机会。在我国，中小企业已成为吸纳就业的主要途径，随着国有企业改革，政府垄断范围的缩小，我国中小企业具有更大的发展空间，将成为中国经济增长的新兴力量和就业的重要渠道。中小企业再建立初期，国家应该给予更多的优惠政策扶持，再促进中小企业成长的过程中，政府作为制度的制定者，应该主要通过财政政策、法律和各种服务为中小企业的竞争和成长提供良好的环境。我国实施了中小企业促进法和企业所得税法，规定了一系列促进企业创业投资、科技创新等方面的优惠措施，并简化了对中小企业投资项目的审批程序、为小企业提供了更为便捷的融资服务、开展了对小企业的咨询管理服务等。针对我国中小企业发展过程中资金少、融资难、管理和技术设备落后等问题，今后应进一步着眼于减轻中小企业税收负担、加大对中小企业融资、鼓励吸纳更多劳动力就业等方面。第三、完善社会保障体系。一般来说，就业再就业环境不是个人所能决定的。政府、社区和社会对就业高度重视、积极支持，并以财力、物力等各种形式提供就业帮助事决定就业和再就业的重要因素。对特殊人群提供社会保障，对促进就业和再就业极其必要。社会保障事公民的一项基本权利，强调普遍性和公平性的原则。社会保障制度是由政府主导，通过收入再分配机制，对公民遭遇特殊情况发生生活困难时，保障其基本生活水平，维持社会稳定，促进社会公平和社会发展。另一方面，社会保障制度能够促进劳动者劳动能力的保持、恢复和再生产，故社会保障权是劳动者劳动就业权的重要组成部分，社会保障制度有利于促进人力资源的合理配置。社会保险制度是社会保障制度中的核心组成部分。健全社会保障制度，保障失业人员的基本生活需要作为促进就业的基本手段。2008年12月，为了客服金融危机对我国带来的负面影响，我国政府果断采取措施，对社会保障政策做了适当的调整，提出允许困难企业在一定期限内缓缴社会保险费的措施，以减轻企业负担，促进就业。第四、提供就业培训和就业服务。其一，提供就业培训。就业培训事专门针对实现就业而实施的培训，相对于高等教育、职业培训等正规教育而言，就业培训与就业之间的联系更为密切，更为直接、便捷的促进就业。我国的职业培训主要是由事人力资源和社会保障部门主管的各类培训机构承担。除此之外，还有企业培训中心、社会和个人举办的培训机构。为开发就业岗位，减少失业，我国对失业人员及有创业愿望的人员创业信心进行引导，并对有关工商、税务、企业管理等方面的知识进行了培训，一定程度上提高了创业成功率，扩宽了就业渠道。为了应对金融危机给我国带来的影响，我国先后颁布关于实施特别职业计划的通知（人社部发,8号）,关于做好当前经济形势下就业工作的通知（国发4号）等政策法规，提出“实施特别职业培训计划”，要求对待岗人员、失去工作的农民工及其其它失业人员提供转岗培训、实用技能培训和创业培训等，帮助更多的劳动者提高就业技能，并强调落实职业培训补贴政策和强化政府购买培训成果的机制，其培训费用由就业专项资金给予补贴。其二，提供就业服务制度。就业服务目的是促进就业，以尽可能的方式缩短劳动力接近岗位时间，以尽可能多的途径造就劳动力接近岗位的机会。提供就业服务是政府促进就业的方式之一，我国已经形成了政府管理为主导，包括职业知道、职业介绍、就业培训、劳动保障事物代理等组成的相对完整的就业服务体系。在市场经济条件下，劳动者求职就业和用人单位招用人员是通过相互之间的双向选择提供了桥梁和纽带作用，是帮助劳动者实现就业的有效手段之一。一方面，通过收集和提供空岗、求知信息等就业服务，为供需双方建立了沟通和联系的渠道；另一方面，是通过开展职业指导、职业咨询等就业服务，可提高供需双方双向选择的成功率，节省成本，实现劳动力资源和生产资源的优化配置。尤其是就业