《税法》科目09

第二部分专题讲座专题一纳税义务人一、纳税义务人概念纳税义务人，简称纳税人，又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。从实务的角度讲，如果您是一个企业的财务人员或者税务主管，首先要知道的是该企业是什么税种的纳税人，也就是这个企业需要缴纳什么税。从立法的角度想，税法首先要解决的就是国家对谁征税的问题。纳税人有两种基本形式自然人和法人。自然人就是我们单个的个体公民，法人是基于法律规定，享有权利能力和行为能力的社会组织，一般是指企事业单位和团体。二、相关概念1代扣代缴义务人代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人的收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。作为代扣代缴义务人的企业本身并不是纳税义务人，它只是代国家扣缴税款，承担的是扣缴义务。对于税法规定的扣缴义务人，税务机关会向其颁发代扣代缴证书，明确他的代扣代缴义务。例如个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。2代收代缴义务人代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济往来而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位或个人，是向纳税人收取款项时一并收取应纳的税款，并代为向税务机关解缴的单位或者个人。【辨析】代扣代缴是在支付时扣下，代收代缴是在收取时一并收取税款。【案例1】中国公民在企业任职受雇取得的工资、薪金所得要在我国缴纳个人所得税，由支付其工资的企业代扣代缴。【案例2】甲企业委托乙企业生产化妆品，双方签订的委托加工合同约定，甲企业提供原材料200万元，乙企业收取加工费5万元，则受托方乙企业在向委托方甲企业交货收取加工费5万元时，代收甲企业应该缴纳的消费税，同时上缴给税务机关，这就是代收代缴税款行为。【案例3】中华人民共和国境外的单位在境内提供增值税应税劳务，应收取劳务费100万元，该单位在境内未设有经营机构也没有代理人的，购买方在向对方支付100万元劳务价款时，要代扣代缴增值税和企业所得税。三、具体税种的纳税人1与商品劳务有关的税种税种纳税人增值税在中华人民共和国境内销售货物或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人消费税在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的其他单位和个人营业税在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人关税进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人资源税法在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人2所得税类税种纳税人企业所得税在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人个人所得税中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞3与房屋土地有关的税种税种纳税人房产税法以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人土地增值税法转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人契税法境内转移土地、房屋权属，承受权属的单位和个人城镇土地使用税法在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人耕地占用税法占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人4与车辆、船舶有关的税种和印花税税种纳税人车辆购置税法在我国境内购置应税车辆的单位和个人车船税法在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人船舶吨税法船舶吨税的纳税人为拥有或租有进入我国港口的国际航行船舶的单位和个人印花税法在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人【真题多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A房屋产权未确定的B房屋产权所有人不在房屋所在地的C房屋租典