国有企业财务监督存在的问题和对策

国有企业财务监督存在的问题和对策摘要国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。财务监督以其全新的监督理念，新颖的监督方式，独特的监督作用而日益受到社会各界的广泛关注和重视。作为新时期加强干部监督管理，促进党风廉政建设的一项重要举措，财务监督已成为监督部门一项方兴未艾、前程远大的重要监督类别。因此本文首先分析了我国国有企业财务监督中存在的问题，在此基础上，提出了完善财务监督的几点建议。关键词国有企业财务监督问题对策课程论文目录引言1一、财务监督的概念及特点1二、财务监督的作用1（一）制约性作用11揭示差错和弊端22维护财务制度及财经法纪的严肃性2（二）促进性作用21保证国有资产的安全和完整22改善公共组织财务管理工作23促进各公共组织加强预算管理，保证公共组织收支预算的实现24促进增收节支，提高社会效益及经济效益35促进公共组织严格执行财务制度及财经纪律3三、我国国有企业财务监督中存在的问题3（一）没有形成明确而有力的，出资者财务监督主体3（二）财务工作受内部人控制使财务监督流于形式4（三）社会中介监督不力4（四）我国国有企业基本没有形成经理人市场4（五）财务监督目标不明确4（六）财务监督人员素质难以满足监督工作的需要5（七）财务监督结果报告不便于使用5（八）缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系5四、完善企业财务监督机制的建议6（一）加强内部监督职能61设立监事会62成立审计委员会63财务监督6（二）强化内部审计部门71合理设置内部审计模式7课程论文2提高内部审计人员素质7（三）外部财务监督71完善以注册会计师审计为主的社会中介监督7（四）建立健全市场竞争机制71经理人市场72资本市场83产品市场8（五）加强审计法制建设，规范审计行为81进一步完善财务监督实施办法82制定财务监督的责任追究制度93完善相关部门内部运行机制9（六）提高财务监督人员的综合素质，强化职业准入91强化后续培训92建立特约审计人员人才库9（七）加强财务监督的成果利用91与干部任免机制相结合102与分配机制相结合103与纪律处分相结合104确保监督成果利用的规范性10（八）建立质量责任追究制度及奖惩制度101建立监督质量责任追究制度102建立奖惩制度10结论11致谢12参考文献13吉林农业大学发展学院课程论文第0页共12页引言财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化。它是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。它对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。一、财务监督的概念及特点财务监督适用于通过财务指标实现对供应、生产、销售诸活动的监督。通过财务指标实现对财务系统的监督。通过财务指标实现对企业财务状况和整体素质的监督。财务监督的目的在于督促财务活动符合国家有关政策、法规和企业经营文革、制度的规定，揭露财务活动中的弊端和违法行为，威慑和制约不法行为，保证财务活动的正轨运行；促进企业资源的合理配置和有效利用，实现企业经营目标。财务监督一般分为三个工作阶段（1）准备阶段。主要工作包括确定检查对象、内容和任务，组织检查人员，安排检查时间。（2）实施阶段。主要工作包括搜集资料、了解情况、检查取证。（3）总结阶段。主要工作包括整理检查资料、编写检查报告。进行财务监督，普遍采用调查询问有关人员，审阅财务文件，核对账簿、报表，统计分析财务数据等方法。二、财务监督的作用财务监督的作用是指在对公共组织的财务活动进行监督的过程中所产生的社会效果。财务监督具有制约性和促进性两大作用。（一）制约性作用财务监督的制约性作用主要表现在通过对公共组织财务活动的监督审查，对该单位的财务收支及经营管理活动进行监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及无效率、不经济的行为，依法追究有关责任人的责任，提请给予行政处分或刑事处罚，从而纠错揭弊，保证党和国家法律、法规、方针、政策、计划及预算的贯彻执行，维护财经纪吉林农业大学发展学院课程论文第1页共12页律和各项规章制度，保证公共组织的财务报告及其它核算资料的正确可靠，保护国家财产的安全和完整，维护社会主义经济秩序，巩固社会主义法制，促使各公共组织尽可能以最低的成本，为社会提供更多的公共产品，建立廉价政府，维护党、政府及公职人员在人民群众心目中的良好形象，树立党和政府的威信。财务监督的制约性作用可概括为。1揭示差错和弊端通过财务监督揭示差错和弊端，不仅可以纠正核算差错，提高财务工作质量，还可以保护财产安全和完整，防止国有资产流失和非正常损失，有效防止资金使用中的铺张浪费，堵塞漏洞，促进勤俭节约，充分发挥资金的效益，维护国家利益。2维护财务制度及财经法纪的严肃性通过财务监督了解公共组织执行国家方针、政策、财务制度及财经纪律的情况，及时揭示财务管理中存在的问题和各种违法乱纪行为，对过失人或犯罪者提交司法、纪检监察部门进行审查，促进各公共组织依法理财，照章办事，有助于防止和纠正贪污浪费、行贿受贿等违法乱纪行为，维护财经法规。毕业设计论文代做平台580毕业设计网是专业代做团队也有大量毕业设计成品提供参考WWWBYSJ580COMQQ3449649974（二）促进性作用财务监督通过对公共组织的财务活动及财务管理制度进行评价，指出其合理的、有效率的方面，以便继续推广；同时指出其不合理、无效率的方面及存在的问题，并提出相应的解决措施和办法，促使公共组织加强和改进财务管理工作，挖掘内部潜力，不断提高工作效率。具体而言，财务监督的促进性作用主要有以下几点1保证国有资产的安全和完整公共组织资产是国家资产，是公共组织开展业务工作，完成任务的物质基础。保证国有资产的安全和完整，是财务监督的首要任务。通过财务监督，可以促进公共组织加强国有资产管理，保证公共组织合理配置并有效使用国家资产，防止资产流失及非正常损失，维护国家利益。吉林农业大学发展学院课程论文第2页共12页2改善公共组织财务管理工作通过财务监督，可以揭示公共组织在财务活动、财务管理工作中存在的问题、不足，以及财务管理制度方面存在的薄弱环节，并有针对性地提出改进建议和补救措施，从而改善财务管理工作，提高财务工作质量。3促进各公共组织加强预算管理，保证公共组织收支预算的实现公共组织预算是国家预算的基础，是各公共组织开展财务活动的重要依据。通过财务监督，促使各公共组织加强预算的管理，制定出符合本地区、本单位实际情况的切实可行的预算方案，促使公共组织各项收支按预算的进度执行，保证业务工作的资金供应，并对预算执行过程出现的问题及时采取措施加以解决，保证预算收支平衡，促进公共组织行政事业计划及工作任务的完成。4促进增收节支，提高社会效益及经济效益公共组织作为提供公共产品、公共服务，满足社会公共需要的公共部门，其活动具有外部效应，其目的是追求公共利益。因此，在他们的日常工作中往往侧重于追求社会效益的最大化。通过对其财务活动进行全面分析，能够及时掌握各公共组织人力、财力、物力等各种资源的使用情况，督促各公共组织加强和改进对人、财、物的管理，深入挖掘内部潜力，增收节支，用有限的资金创造更多的社会效益和经济效益。5促进公共组织严格执行财务制度及财经纪律公共组织的财务活动必须严格遵守财务制度及财经纪律。通过财务监督，可以了解公共组织的各项财务活动是否符合有关法律、法规及制度的规定，有无违法乱纪现象，以促使各公共组织自觉依法理财，保证公共组织财务活动的合法化及合理化，保证财政资金安全、合理、有效地使用。同时，通过财务监督，找出公共组织财务管理中的薄弱环节，通过对违法违纪行为及私设“小金库”、“小钱柜”等现象的查处，教育财务人员遵纪守法，增强财务人员及单位领导的法律意识，使财务工作置于法规的监督之下。三、我国国有企业财务监督中存在的问题财务监督适用于通过财务指标实现对供应、生产、销售诸活动的监督。通过财务指标实现对财务系统的监督。通过财务指标实现对企业财务状况和整体素质的监督。财务监督中存在问题有吉林农业大学发展学院课程论文第3页共12页（一）没有形成明确而有力的，出资者财务监督主体由于国有资本出资人大多数是由政府部门或上级单位委派的，并不是真正意义上的所有者，从而造成了“所有者缺位”现象，导致没有人真正担负起对经营管理者实施产权监督的职责。另外，作为国有资产产权代表被派到企业的董事长和董事由于自己并不是所有者，对经营管理者实施监督的内在动力不是来自于作为所有者的产权激励，而只是作为干部履行干部责任而已，对经营管理者没有严格有效的制约和监督，从而形成了所有者权力的缺失和经营管理者权力的越位。（二）财务工作受内部人控制使财务监督流于形式按照现行规定或习惯做法，国有股董事由国资委选派，其薪酬和福利奖励等个人利益全部由任职公司负担。这种选派人员的方式存在着难于解决的矛盾行政方式产生的国有董事要对决定其升迁聘用命运的行政官员负责，而个人利益在公司又从经济利益方面促使其维护经营管理层的利益。（三）社会中介监督不力虽然近年来注册会计师逐渐受到企业监事会、审计机关、税务机关，人民银行等企业监督主体的重视也按照国家规定对国有企业年度会计报表进行审计但我国注册会计师审计缺乏应有的独立性。由于会计师事务所的发展有其特殊性，其在成立过程中多与政府部门、国有企业等单位存在千丝万缕的联系，很多业务仍是通过其原有挂靠单位或投资方的关系而取得的，这在一定程度上不仅影响了注册会计师的独立性，也影响了注册会计师审计工作的质量和信誉度。（四）我国国有企业基本没有形成经理人市场我国国有企业的企业家产生机制任以主管行政部门指派为主而非竞争选聘，经理有较强的“官本位”倾向，而不是以企业资产的保值增值为目标，经营不善的经管者不会被淘汰出局，最多只不过是调个部门任职。董事会无法按资本高效运的要求选聘合格的经理或更换不合格的经理，因而潜在的竞争者对现任经管者的威胁不大，经管者自身无法形成一种良好的自我约束意识。吉林农业大学发展学院课程论文第4页共12页（五）财务监督目标不明确由于监督理念陈旧，视野狭隘，导致财务监督与常规的财政财务收支真实性、合法性监督差别不大，监督内容和重点停留在传统财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价；监督工作跟不上宏观经济和社会形势发展的需要。在监督项目的安排上，对掌握不同职权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不力、腐败现象蔓延的一个重要因素。（六）财务监督人员素质难以满足监督工作的需要首先，财务监督人员的业务素质较低。由于我国财务监督事业起步较晚，因此监督人员的业务素质普遍较低，而且现在的财务监督人员多为一个专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代财务监督相对监督人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了监督的难度。其次，财务监督人员的职业道德素质较低。监督工作是一项专业性和技术性很强的工作，同时又是一项对监督人员责任心和职业道德水平要求很高的工作。此外，由于财务监督的对象主要是干部个人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验（七）财务监督结果报告不便于使用目前一些财务监督报告缺乏针对性，不充分考虑委托人的具体要求而形成意见；报告使用语言模糊不清，或者对发现的问题干脆采用写实的方式进行描述；监督评价比较笼统，监督结论表达不够规范，经济责任的定性不恰当等，这样做出的监督结论很难做到客观、公正，不能很好地满足委托方的需要，给组织部门运用财务监督成果增加一定的难度。有的财务监督报告，没有充分考虑报告使用者的需要。通常报告中使用的语言过于专业，对于没有参与该项目的监督人员来说，要透彻理解有关问题的来龙去脉，还需报告起草人的协助。对于从未接触过财务监督工作或非财经专业背景的组织人事部门的干部来讲，读懂报告不是一件容易的事情。吉林农业大学发展学院课程论文第5页共12页（八）缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系当前进行财务监督主要依据中央办公厅和国务院办公厅颁发的暂行规定。虽然这些规定使财务监督的程序、内容有了法规依据，但在实际工作中有关监督标准、监督评价、监督建议的具体执行等内容规定的比较笼统、抽象，这就使审计工作缺乏具体的指导，监督评价随意性较大。监督人员对领导干部任期内的经济责任评价是否客观、公正，直接关系到这些领导人员的升、降、去、留，在一定程度上决定着领导干部的命运，所以监督人员做出的评价至关重要。这就要求建立一个科学、健全的业绩评价体系，帮助财务监督人员客观地判断领导干部经济责任的履行情况，但目前尚未形成这样一套健全的评价体系。四、完善企业财务监督机制的建议（一）强化内部监督职能1设立监事会这里所指的监事会是指按照我国公司法第52124条规定，在国有控股的有限责任公司中所设立的内部监督组织。按照公司法设立或组建的公司中大部分已设立监事会，但从监事会的实际运行情况来看监事会的职能机制弱化，也极少有监事会发现并纠正公司董事或经理违法违章行为的新闻报道在现实中，监事会在很大程度上形同虚设，不能对企业的财务行为进行有效的监督和制约。要想改变公司监事会监督不到位的现状，就必须强化监事会的监督工作，提高监督质量。2成立审计委员会审计委员会成员由董事组成，其中独立董事应占多数并担任召集人，且至少应有一名独立董事是会计专业人员。审计委员会的主要职责包括提议聘请或更换外部审计机构；监督内部审计制度及其实施；负责内部审计与外部审计之问的沟通；审核企业财务信息及其披露；审查企业的内部控制制度等。我们不仅要对审计委员会的职权范围予以明确，而且还应借鉴发达国家发展审计委员会制度上的先进经验。3财务总监吉林农业大学发展学院课程论文第6页共12页财务总监作为企业高级管理人员，由董事会委派，对企业财务活动和会计活动进行管理和监督。职责是对董事会批准的企业重大经营计划、方案的执行情况进行监督，定期向董事会报告企业的资产运作和财务情况，对董事会负责并接受董事会的质询。财务总监的权限来自于董事会的授予，其中有一部分是由原本属于经理的权限分转而来。与监事会在职责上并不重复和冲突，二者是目的相同、相辅相成的关系。监事会的职权决定了其监督主要是事后监督，而财务总监的监督不仅停留在事后，它是贯穿于财务活动的全过程进行事前事中事后监控。（二）强化内部审计部门1合理设置内部审计模式一般情况下，内部审计部门直属领导的层次越高，其权威性就越高，独立性就越强，工作也就越容易开展。因此，最理想的模式应该是内部审计部门直属于监事会，直接受监事会的领导，对监事会负责。内部审计部门主管应该定期且及时地将对各职能部门的审计结果向监事会的常设机构报告。同时，内部审计部门要通过对其他职能部门的审查，并结合审计委员会与社会中介监督机构的审计结果，达到对总经理和财务总监的再监督。由于内部审计部门与审计委员会在执行监督职责上的侧重点不同，因此，两者应该建立经常性的联系，加强彼此之间信息的交流与合作，通过不同的监管角度，来达到对经理层行为全方位监督的目的。2提高内部审计人员素质要充分发挥内部审计部门的监督职能，就必须不断提高内部审计人员的专业素质加强对内部审计人员的培训教育和对内部审计部门的规范化建设。在人员构成方面，内部审计部门不仅要有精通财会、审计知识的人员，而且还要有通晓管理和法律等知识的专业人才。此外，还应该加强内部审计人员的职业道德建设，增强其职业道德意识和职业道德水平，最终提高内部审计部门和人员的工作质量。（三）外部财务监督1完善以注册会计师审计为主的社会中介监督吉林农业大学发展学院课程论文第7页共12页以注册会计师事务所为主的社会中介组织是一种典型的外部监督，具有极强的权威性和公平性。其在完善国有企业外部财务监督机制、提高国家审计效果、满足国有企业多层次的监督需要和企业外部利益相关者的信息需求、提高企业整体监督效率等方面有着积极的意义和作用。（四）建立健全市场竞争机制1经理人市场经理人市场的实质是企业经营者的竞争选聘机制。通过经理人市场，经理人与所有者签订平等契约，确立双方的责权利，使经理人为其利益而努力实现确认的经营目标和财务管理目标，并承担相应的责任，使得经理人市场形成潜在的经理人群体，对经理人形成竞争性压力，利于经理人的行为目标与所有者的目标在相互博弈中取得一致。由于改革开放，三资企业和私营企业已经出现了一个成熟的经理人市场但对国企来说，这个市场是“外部经理人市场”，国有企业要打破具有行政级别的企业经营者制度的锁定状态，充分利用这个市场。另外，在全社会营造一种适于经理人生存和发展的环境，提高经理人的社会地位，满足经理人的精神需求。2资本市场资本市场的监督意义表现在它对企业控制权的争夺提供条件，在健全的资本市场中，企业的企业实际经营状况和财务状况能够直接反映到股票价格上，投资者通过股票的买卖行使对经营者的投票权，对经营效益不好的企业会逐渐疏远，企业最终会因筹资困难或投资者使股票价格低落而被其他企业兼并。就目前而言，发展我国资本市场，提高资本市场效率首先，政府要通过修改有关法律、法规，有效降低通过资本市场实现监管的难度，真正发挥其作用；其次，加强资本市场的信息披露，充分发挥社会审计独立鉴证的作用。3产品市场在产品市场中，产品具有竞争力是企业盈利的一个必要条件，为此，经营者必须生产消费者认可且优质的产品，才能实现经营目标。因而，面对充满竞争的市场，经营者如果不努力满足市场需求企业就会被市场淘汰。这样对经营者所产生的激励作用，使得经营者按照市场规律进行经营运作。健全的产品市场会自动约束企业经管者的行为。但我国存在着政策不对等，不正当竞争严重吉林农业大学发展学院课程论文第8页共12页的现象。对此，政府部门应该制定相应的法规来规范市场，严格执法，建立公平的竞争规则，以打破地方保护主义的壁垒。（五）加强监督法制建设，规范监督行为1进一步完善财务监督实施办法由相关部门联合出台内容比较全面的财务监督实施办法，在制度上确保各部门在监督实施过程配合协调的规范化，尽量避免野先离后审冶情况的出现。2制定财务监督的责任追究制度一方面明确纪检监察和组织人事部门运用财务监督结果的职责，监督部门依法监督，保证监督结果质量的职责，从而各司其责，责权明晰。另一方面明确对监督查明的不同问题，对被监督人分别采取谈话、通报、诫勉、组织处理、党纪政纪处理等相应追究措施，使财务监督充分发挥应有的效果。3完善相关部门内部运行机制对于监督部门而言，要制定相关事项管理办法，明确经监督处的职责任务与各有关处室的协调程序，对财务监督的文书内容格式进行规范。对于组织人事部门而言，对财务监督委托书、监督结果运用反馈书等文书也进行规范，同时制定相关内部运行办法，明确内部协调管理职责、拟定监督对象及委托程序、监督结果报告运行审签程序等。（六）提高财务监督人员的综合素质，强化职业准入1强化后续培训从某种意义上说，一个人的再学习能力学习潜力甚至比其已掌握的知识更重要。要尽量创造条件，通过专业培训，更新专业知识，对在职财务监督工作者实施终身学习制度，构建学习型机关，使之逐步适应现代监督职业化发展的要求。对于财务监督人员而言，要不断学习经济知识、法律知识、投资知识等，让更多的监督人员通晓财会、经济、工程、计算机、英语等各种知识，在广博知识的基础上的野专家冶会给财务监督工作带来新的活力。2建立特约财务监督人员人才库吉林农业大学发展学院课程论文第9页共12页财务监督机关的人才是有限的，而社会上的人才是无限的。我们不能把目光局限在财务监督机关内部，而是要把目光投向整个社会，适时聘请特约监督人员加入监督队伍，发挥特殊作用，共同搞好监督工作。（七）加强财务监督的成果利用财务监督成果利用是领导干部任期财务监督的生命线。如果监而不用，就等于没监，达不到财务监督工作应达到的目的。财务监督工作应与内部管理机制结合起来，有针对性的进行监督，用好监督结果，健全管理机制。1与干部任免机制相结合财务监督结论报送组织人事部门，作为组织人事部门对领导干部进行任免、调整的重要依据。例如近年来，我们对干部任期内的财务监督每年进行监督，形成监督档案，对发现的问题及时进行整改，对重大违规违纪者行惩处，同时将监督结果及时报送组织和人力资源部门，作为对干部选拔任用的重要依据。2与分配机制相结合领导人的收入与该单位的经营绩效挂钩考核，财务监督结论成为兑现其收入的主要依据，不经监督不得兑现。3与纪律处分相结合监督成果应成为澄清或处理处分有问题干部的重要依据，监督与纪检、监察等部门形成一种监督的合力，做到信息互通，优势互补，成果共享。4确保监督成果利用的规范性其一要严格控制财务监督成果的传送范围，区分不同情况来确定财务监督成果报告的抄送对象，以防止监督成果的漫散和泄密。其二，财务监督不是由监督机构独立