[本科毕业论文]会计职业道德出现的问题和如何建设-管理学学士

目录前言1一、会计职业道德概述1（一）会计职业道德的定义1（二）会计职业道德的基本特征1二、加强会计职业道德建设的意义3（一）能有效提高会计工作质量和会计人员的职业道德水平3（二）能更好服务于社会主义市场经济体制建设3（三）是培养高素质人才的重要措施3（四）有利于反腐倡廉，形成全社会的清正廉洁之风3三、我国会计职业道德建设的现状及其成因4（一）我国会计职业道德建设的现状4（二）我国会计职业道德建设现状的成因分析5四、探索我国会计职业道德建设的途径6（一）优化会计从业的内外部环境6（二）加强会计职业道德教育7（三）制定一套可操作的会计职业道德规范体系8（四）建立协调有序的监督机制9参考文献11致谢12会计职业道德出现的问题和如何建设当今，随着经济的快速发展，管理工作也越来越重要，尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视。但根据最近的调查研究与分析，即使在新的会计法全面实施的今天，会计信息失真，财务管理混乱，财会基础工作薄弱化的现象仍然普遍存在，严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益，这一系列的问题都和会计的职业道德有关。由此可见，要使我国市场经济健康、有序的发展，净化会计信息市场，如何规范会计人员的职业道德行为已成为当务之急。如何结合当前会计工作实际以及所出现的问题，提高会计人员的职业道德水平，不仅关系到会计行为的发展，而且关系到整个经济的发展和社会主义精神文明的建设。因此，分析会计职业道德现状和如何加强会计职业道德建设是个非常值得研究的课题。一、会计职业道德概述（一）会计职业道德的定义所谓会计职业道德，就是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质。它是会计人员在处理经济业务、办理会计事项、行使会计职权过程中所形成的道德行为规范，是社会道德在会计工作中的具体表现，也是会计人员从事会计工作应当遵守的道德标准。因为会计涉及到社会的各个方面，凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就有会计人员的职业道德。因此，会计职业道德渗透到社会的各个角落。（二）会计职业道德的基本特征1会计职业道德的自律性会计职业道德不是靠某种政治的、经济的强制手段来实施，而是靠教育和社会舆论来推动的，通过会计人员的内心信念自觉地去遵守，与法律的强制性约束相比，属于一种软约束。会计职业道德规范内化为会计人员心中的会计职业道德观念、道德原则和道德标准，从而使会计人员在会计工作中不断自觉主动地反省自我、批评自我、洁身自好，在其思想深处筑起一道防范违反会计职业道德思想和意识的屏障。2会计职业道德的政策性会计职业道德有相当一部分不是自发形成的，而是通过国家及政府有关部门颁发的财经法令、政策、制度等形式出现的，所以，会计职业道德同法律、纪律有着密切相连的关系，要求会计人员必须这样做，又具有一种强制力量。如果不按照这些要求去做，就有可能够成犯罪或者虽说够不上犯罪，但违反纪律、规定的，也是不允许的，不仅要受到社会舆论的谴责，有时还可能受到处罚。3会计职业道德的无私性会计人员的工作性质决定了其时时与财物打交道，这就要求会计人员具有廉洁奉公、大公无私、公而忘私的思想和行为。无论在怎样的特殊环境下，始终保持清醒的头脑，绝不利用管理钱物之便动用、侵吞公家钱物，真正做到一尘不染，不贪不沾。无私性集中体现在财务工作者的道德习惯行为上，要牢固树立社会公共财物神圣不可侵犯的观念，以国家、集体利益重于一切为最高原则。4会计职业道德的斗争性会计具有核算和监督等基本职能，这就要求会计人员在会计工作中，不但要搞好会计的记账、算帐、报帐等会计核算工作，而且还要加强会计监督，加强内部审计，要与违法乱纪、贪污受贿等行为作斗争，维护国家和人民的根本利益。如果会计人员缺乏斗争性的品质，势必会损害国家和群众的利益，违反会计人员为人民服务的宗旨。5会计职业道德的服务性财务工作贯穿于我国四化建设的各行、各业、各个部门。没有财务管理工作，我国的四化建设就会瘫痪，国家财产就会受到巨大损失，财务工作既不能独立于各行业而存在，又不能置于各行业之上。财务工作的性质决定了财会工作者必须树立服务意识。因此，服务性是财会工作职业道德的显著特点。特别是在当前社会主义市场经济环境下，财会人员面对各种经济利益的重新分析，如何把握自己，抵制不正之风，树立服务意识，是十分重要的。二、加强会计职业道德建设的意义（一）能有效提高会计工作质量和会计人员的职业道德水平会计工作是经济管理工作的重要组成部分，会计信息是企业经营决策、国家宏观调控的重要依据，而会计信息的提供又是由会计人员来完成的。因此，会计人员的业务素质及其职业道德水平的高低，对会计工作的质量起着尤为重要的作用。加强会计人员职业道德建设，就是要求会计人员培养高尚的品德，努力学习专业文化知识，提高对现代会计的认识，自觉反省自己，以正确的会计职业道德观念战胜错误的会计职业道德观念，将一个好的会计职业道德行为反复地进行就能形成在会计管理工作中习惯性的行为方式，也就形成了良好的会计职业道德品质。（二）能更好服务于社会主义市场经济体制建设社会主义市场经济体制的核心任务有三条一是建立法制严明、公平竞争的市场体系；二是建立强有力的宏观调控体系；三是建立现代企业制度。这三条都离不开会计工作、会计信息和会计管理。但从会计工作的实际情况来看，会计作假现象在某些领域、某些环节普遍存在，会计信息严重失真，造成这种情况的原因是多方面的，但会计人员职业道德水平偏低是一个重要因素，要使会计更好地为建设社会主义市场经济服务，就必须抓住会计职业道德建设这一重要环节，提高会计工作的真实性、严肃性和规范性，从而使会计工作更好地服务于社会主义市场经济体制建设。（三）是培养高素质人才的重要措施要成为一个高素质的会计人员就必须具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。加强会计职业道德建设，就是要求会计人员一方面要及时了解并熟悉国家制订的各项财务法规、方针、政策，严格贯彻执行和遵守经济法、会计法、证券法、税法、审计法等相关法律制度，强化法律意识，提高自身修养。另一方面，还应掌握时事政策知识、财政税务知识、企业管理知识、电脑操作知识等相关知识。高素质的会计人员应当具备的爱岗敬业、实事求是的作风；严肃认真、一丝不苟的作风；行为端庄、生活严谨的作风；讲求时效、雷厉风行的作风；艰苦朴素、大公无私的作风；平易近人、以诚待人的作风。（四）有利于反腐倡廉，形成全社会的清正廉洁之风现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费等现象，都要经过会计人员之手，当然，这些现象的主要责任人可能不在会计人员，但与我们会计人员屈从压力、不坚持原则大有关系。消除腐败，有赖于各种制度的健全和完善。但作为会计人员，必须坚持原则，用会计法来保护好自己的正当权益。同时，必须用会计职业道德规范来武装自己的头脑，规范、指导自己的行为，逐渐形成会计职业道德责任心和荣誉感，正确使用自己的会计权利，忠实履行自己的会计义务。三、我国会计职业道德建设的现状及其成因（一）我国会计职业道德建设的现状1会计人员缺乏遵纪守法的意识在现实中，一些会计人员在国家、社会、公众利益与单位利益发生冲突时，不但不坚持原则，还为违法违纪活动出谋划策，甚至共同作弊，直接参加伪造、编制虚假会计凭证、账簿、报表。当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员面临与职业道德冲突的选择。何处何从2006年中国会计学会会计诚信课题组对1000名在岗会计人员的问卷调查，只有约20的会计人员认为应当做到遵纪守法、坚持原则，其余都认为应按单位负责人意见办。根据财政部重点课题组调查显示会计人员在工作中同单位负责人的意见发生分歧时，令人震惊的是有很多的会计人员认为应该按单位负责人意见掩盖问题，应付社会和国家有关部门的监督检查。这充分说明了会计人员的会计职业道德观念很薄弱，严重缺乏遵纪守法的意识。2注册会计师和社会审计事务进行会计舞弊独立审计制度是市场经济社会差错防蔽的一种有效机制。注册会计师过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任，被誉为“经济警察”。但在现实会计舞弊案件中，注册会计师又常常难脱关系。这里有两个方面的问题需要澄清一是注册会计师确实不能查处的舞弊行为。现代审计广泛应用抽样审计技术，抽样判断本身就会存在审计风险。这就是说，客观上存在着注册会计师不能完全发现舞弊的必然性，虽然注册会计师不是故意舞弊，但可能被推定为欺诈，同样要承担法律责任。另一种情况则是，明知公司舞弊，注册会计师不予揭露，甚至与公司串通一气，合谋舞弊，出现“警察与小偷”合作的悲剧。美国发生的“安然”、“世界通讯”等财务丑闻中，“安达信”等会计事物所扮演了不光彩的角色。在这种情况下，注册会计师自然要承担更多的民事赔偿和刑事责任。3政府会计监督部门人员参与会计舞弊在对待会计舞弊问题上，中央政府的态度是明确反对的，因为它并没有自己特殊的利益，没有纵容会计舞弊的利益冲动。但地方政府在会计舞弊行为中却扮演着十分复杂的角色。一方面，作为一级政府，它要行使监管的职责，有发现和制止任何舞弊性倾向的行为；另一方面，作为地方政府，毕竟又有自己的地方利益，地方官员的升迁机制常常与本地经济是否能有良好的发展具有直接的关系。这两个角色既有一致性又存在冲突。它们不会都像中央政府具有那么高的境界，它们更关注本地经济的发展、财政收入和就业。尤其是希望上市公司有一个好的业绩，以实现在资本市场上筹集到更多资金的良好愿望。为此，它们常常在公司上市时投入很大的人力和物力，在公司上市审批机制下，一些地方政府还亲自为企业跑指标。上市公司常常采用的包装上市、非规范资产重组、会计操纵以至虚假的财务报告等提升公司业绩、改变公司形象的手段背后，往往与当地政府的监管不力甚至视而不见有直接的关系。个别地方政府对会计舞弊表现出了一种十分“宽容”的姿态，这一点可以从已经败露的上市公司会计舞弊案看得出来。（二）我国会计职业道德建设现状的成因分析1会计人员职业道德意识淡薄会计人员平时不注重职业道德的培养，在现实经济生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾自己的职业操守，利用专业优势，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，监守自盗。同时利用职务之便挪用公款，大肆造假，以身试法。目前有相当一部分会计人员缺乏会计职业道德意识，对会计职业道德知之甚少，会计职业道德教育滞后是造成我国会计人员职业道德意识淡薄的又一主要原因，只注重业务能力、忽视道德素质培养的会计教育体制亟待改革。会计人员本身的思想品质和知识水平不高，不少会计人员不熟悉法律法规，缺乏法制观念，依法办事、遵纪守法的意识日益淡薄。他们在做出违法违纪行为时，一般都在职权范围内主动而为，从而反映会计人员自身道德素质偏低。2自身利益的驱动会计人员缺乏自律，利益驱动是会计人员职业道德失范的直接诱因。计划经济时期，人们的思想行为受到很大的限制和禁锢，商品经济的发展很不充分。改革开放后，社会主义市场经济不仅承认人们追求个人利益的合法性，而且以经济利益为驱动，鼓励有条件的个人和地区先富起来，不断提高资源的配置效率，以达到最后共同富裕的目标。不少企业经营者错误地认为，讲效益就是惟利是图，讲竞争就可以不要规则，讲发展就是要不择手段。很多人为了追求自身的利益，而走入缺德经营、违法经营的误区，干起了损人利己的勾当。长期生活在这样的环境下，难免受拜金主义思想的影响，会计人员的思想道德意识很容易产生偏差。3职业道德约束力较弱，社会监督弱化对违反会计职业道德的行为缺乏具体的惩治措施，缺乏执行惩治的主体。会计职业道德约束力的弱化，助长了违反职业道德行为的发生。此外，对规范遵守职业道德的会计人员缺乏必要的奖励和保护措施，也使得一些会计人员在遇到道德与利益冲突时，不敢坚持原则，不敢维护道德的尊严，不得不成为败德的“俘虏”。税务机关、工商管理、审计机关等外部监督机构不能坚持原则，监督检查缺乏有力的手段和措施，有的在执法过程中掺杂了部门和个人的私利，没有严格执行独立、客观、公正的职业准则，对于错误和故意造假行为不予指明，有的还出具虚假的审计报告，导致监督弱化。四、探索我国会计职业道德建设的途径（一）优化会计从业的内外部环境1完善公司治理结构，建立内部监督机制公司治理结构的改革设计是针对当前国有企业股份制改造过程中政企不分现象，应加快政府职能转换，建立国有资产管理新体制，使产权关系明晰化，配合近期进行的各级政府机构改革，转变政府职能，实现政府的经济管理职能与国有资产所有者职能的分离。1）针对产权不清晰和监督约束不力的情况，一方面努力将“行政干预下的经营者主导型”逐步转变为“法人股东主导型”治理结构，健全内部监督机制，另一方面塑造国有产权主体，加强和完善外部监督，进一步完善经理人市场和资本市场。2）应设计一套制度，来对内部人控制进行有效监控首先，强化外部人对内部人的监控，主要是强化资本参与者对经理人员的监控。其次，强化内部人控制内部人，以内部职工监督经营者是一种最有利、最可行的考虑。3）要通过监督和检查、督促和教育，帮助会计人员提高职业道德水平。对检查中发现的具有良好职业道德的会计人员，各级会计管理部门应予表彰和奖励；而对违反国家财经法规、制度，违反会计职业道德的会计人员，应给予必要的处罚，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。2建立企业及个人信用制度，强化其诚信意识当前我国需迫切建立企业及个人信用制度，建立信用制度在我国计算机网络技术已经高度发达的今天是一件功在千秋的伟业。只有建立了企业和个人的信用制度，建立了信用评估的完善方法，才能满足发展信用经济的需求。1）需迫切建立企业及个人信用体系来约束会计诚信道德缺失行为。我国应借鉴其它国家先进经验，建立一套完善的企业及个人信用体系。该体系应包括企业及个人的信用档案、信用评估标准、信用等级评价方法等内容。2）在信用制度下，发现违规，无论问题大小，一律记录在案。这种信用档案在今后企业在对外筹资、投资都将发挥不可估量的作用。对个人来讲，有过信用不良记录，就意味着将来求职、贷款甚至保险都将遇到比清白人更多的麻烦。只有制定“冷酷”的信用制度，才能彻底打消人们的侥幸心理，严格遵循规章制度。因为在严格的信用制度下，不老实是要付出代价的。在制度下，不是人们不想耍滑头而是制度约束人们必须诚实。3加强法制建设，优化会计从业的法制环境在会计诚信道德水准普遍下降的情况下，要靠企业自发的诚信来维护公众利益是不大可能的。因此，只有健全法律法规和规章制度，强化约束机制，才能遏制诚信缺失的现象。从他国的经验也可以看出，在市场经济中根本没有自发性的诚信，只有法制化之下不得不有的诚信。追究违法行为人的法律责任，虽然不是法制化建设的最根本目的，但它确实是警戒违法行为、制止违法犯罪、维护社会秩序的一种有效手段。1）进一步强化有关的法律制裁，其法律责任的严厉程度越大，违法人违法所可能付出的代价也越大。只有完善的法律体系的建立，且执行标准的可确定性程度提高，才能有利于提高执法质量；只有进一步加重刑事、行政处罚力度，让司法介入会计打假，同时做到有法必依、违法必究，才能使造假者不敢造假，真正起到法律的威慑作用。2）增设民事责任有关条款，建立完善的民事赔偿制度，提高造假者的造假成本和风险，迫使其守法。尽快进行相关法规的修订，加重民事赔偿的金额，实行赔偿无限额制度，使造假者即使逃脱了牢狱之灾，也可能因巨额民事赔偿而倾家荡产，让他们觉得不划算，从动机上根除造假。（二）加强会计职业道德教育在一个道德意识淡泊、公共意识低下、自我中心突出的社会环境下，要想营造出高品味的会计职业道德就必须加强会计职业道德教育。美国会计界认为，会计职业道德状况在很大程度上取决于会计人员职业道德的高低。在美国，会计人员职业道德水准之高，仅次于神职人员。加强会计职业道德教育实质上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养。在加强社会主义精神文明建设的今天，各行各业都应自觉提高职业道德意识，从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。目前，我国会计职业道德处于放纵阶段，不能指望良好道德在短期内能自发形成，而应该下大力气很抓落实会计职业道德教育。从以下三大方面抓1热爱本职工作的教育通过道德教育，使会计人员认识本职工作在国民经济中的地位和作用；认识本职工作的社会意义和价值，从而为社会主义会计事业做出更大的贡献。通过道德教育，使会计人员热爱自己所从事的会计工作，在会计职业生涯中充分发挥自己的积极性和创造精神，具有职业的荣誉感和自豪感。热爱本职，忠于职守、立足本职岗位，肯做敢干，脚踏实地地做好自己承担的各项工作；掌握会计技术，通晓专业业务，会做善做，精益求精，自觉履行职业道德规范，并见诸于行动；发挥自己的主动性，创造工作业绩，自觉做到安于其业，乐于其业，专于其业，精于其业，提高自己的工作效率，在会计工作岗位上为社会做贡献。2会计职业精神的教育会计人员要如实反映本单位经济活动的情况，做到依法理财。会计人员在经济管理中遇事要秉公而断，保持洁身自好的优良品质，自觉进行反腐败斗争，从大处着眼，从日常小事防起，做到“拒腐蚀，永不沾”；在碰到各种利益矛盾以及不合法、不合规、不合理的经济现象时，会计人员必须坚持实事求是的原则，不弄虚作假，不文过饰非，对经济交往中的违纪行为加以抵制，准确及时地反映客观经济活动的本来面貌；在工作中，会计人员应做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，必须做到一丝不苟，严谨细致；在会计人员中，大力提倡崇高的职业理想和献身社会主义会计事业的职业精神，树立正确的职业观，增强责任心。3为人民服务的宗旨教育会计工作是一项政策性技术性很强的工作，它的影响小到一个部门、一个企业的经济控制和经济工作成效，大到现代化的进程和改革开放。这就要求会计人员坚持实事求是的科学态度。同时，具备认真负责、一丝不苟的工作态度，树立主动负责、平等待人、方便群众的服务精神，掌握过硬的专业技术本领，牢固树立全心全意为人民服务的思想。（三）制定一套可操作的会计职业道德规范体系美国会计职业道德规范体系由注册会计师职业品行规则、管理会计师道德行为标准、财务经理道德规则、内部审计师道德规范等构成，甚至会计学术界、会计教师的职业道德也在研究之列。所以我们借鉴美国等西方发达国家的经验，制定一套具有中国特色的可操作的会计职业道德规范体系。（1）会计职业道德的实施主要依靠会计人员的道德和思想觉悟，而非受制于外力，因此会计职业道德的制定不宜由政府直接出面进行，而应该由注册会计师协会、会计学会等民间组织、中介机构来制定、颁布与监督实施，实现会计行业自律。（2）希望更多的会计理论和实务工作者加紧会计职业道德和行为会计学的研究工作，以指导会计职业道德规范的制定。（3）市场经济是法制经济，也是信用经济，信用必须依赖道德之完善来维护，为此，我们必须在宏扬中国优