大屋集团财会人员如何通过财务报告为企业服务研讨会

大屋集团财会人员如何通过财务报告为企业服务研讨会大屋集团财会人员如何通过财务报告为企业服务研讨会2009年7月回顾智者三问开发个人优势，做好什么识别目前问题，停止什么开发潜能，着手实践什么培训提纲一问老板是谁给老板提供什么样的服务二问我是谁，将向哪里去财会人员的个人定位及职业发展规划三问我该做什么，怎样做好财会人员的责任是否曾经思考过如下问题你的老板是谁12你是谁你是做什么的你做这些事情的意义是什么3你应该怎么做一问你的老板是谁政府、股东、债权人、债务人、内外部客户全面发挥在公司风险控制、公司治理方面的作用目标统计报税报表对外侧重经营分析合理避税管理报告依法核算和披露，保证真实合法对内侧重目标二问你是谁你是做什么的你做这些事的意义奴隶OR法官数豆结绳ORCPA、CPV、CIIA、CIA、CFO、CEO家庭责任AND社会责任做什么意义是什么企业管理目标生存、发展、获利。财务活动四个方面筹资、投放、使用、分配。公共事务管理信息沟通团队建设、员工满意度人力及培训管理依法纳税、政策研读，合理避税税务管理需求分析、可行性分析、风险效益分析、决策提案、资金成本控制，资本结构及资本运作最优化投融资管理报告、分析、预测、经营建议及内部稽核。依法核算、运营分析及财务监督组织机构、岗位职责、部门战略规划、授权及及审批、业务流程设计、财产保护、成本费用控制、预决算控制及平衡调整、绩效控制等制度的起草目标任务及责任控制制度财务管理职能帮助老板观察企业，帮助经营者治理企业、绩效考核体系1、以财务导向的投资回报率考核体系（关键绩效行动KPA、关键结果领域KRA、关键绩效指标KPI）；2、以战略导向的平衡计分卡考核体系（财务、客户、内部流程、学习与发展BSC）；3、以流程导向的供给链运作参考模型考核体系。（ERP）（INTEL、HP公司应用）帮助老板观察企业，帮助经营者治理企业向经营者提供相关的、可信的、低成本的、及时的信息，为企业决策提供有价值的信息。全面实施财务管控，减少决策者面临的风险（不确定性）。从治理上主要以财务治理为主线，实现企业价值的最大化。三问你应该怎么做1、基础工作有法可依，有法必依会计法企业会计准则企业会计制度企业内部控制制度企业内部控制企业内部控制三问你应该怎么做思维导图一种放射性思考方法，除了加速资料的累积量外，更多的是将数据依据彼此间的关联性分层分类管理，使资料的储存、管理及应用因更有系统化而增加大脑运作的效率。有章可循，有利可图一、思维方法二、分析方法举例通过杜邦分析图寻找关键指标权益净利率杠杆贡献率净经营资产利润率经营利润率净资产周转次数经营差异率净负债/权益净负债股东权益资产利润率负债净利息率资本结构政策利润留存政策净利息有息负债长期债务政策营运资金政策毛利率经营资产周转次数收入管理成本管理存货管理应收账款管理预付款项管理长期资产管理经营负债与收入比长期经营负债管理短期经营负债管理期间费用率主要利润率其他营业利润率营业利润率营业外收支率税前经营利润率所得税与收入比改进的财务分析体系的基本框架方法财务报告体系财务报告会计报表财务情况说明书会计报表附注现金流量表利润表和利润分配表资产负债表财务会计报告通常的编写要求完整的财务会计报告书，通常要求装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况说明书。财务会计报告可以分为中期报告（月度报告、季度报告、半年度报告）和年度报告。作为月报的财务会计报告书编制资产负债表、利润表即可。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。一、资产负债表谁为经营者提供了这些资源，经营者对谁负有义务经营者拥有控制的资源有哪些金额行次负债及所有者权益金额行次资产（一）作用明确个人和企业受托责任及义务，使经营者做出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策（二）反映的内容及结构资产负债表结构负债及所有者权益合计资产总计所有者权益合计未分配利润盈余公积其他资产资本公积递延资产实收资本无形资产负债总计固定资产长期负债长期投资流动负债流动资产金额行次负债及所有者权益金额行次资产（三）、资产负债表反映的财务管理内容二、利润表（一）作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略，并根据市场预测，进行收益预测（二）利润表反映的内容及结构（三）利润表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减变动成本固定成本（付现部分）经营杠杆固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减所得税税务规划税后利润股东收益和风险三、利润分配表（一）作用有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响（二）利润分配表的结构项目一、净利润加年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配的利润减提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润减应付优先股股利提取任意盈余公积金应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润（三）利润分配表所反映的财务管理内容项目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权加盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润减分配利润/股利股利政策转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权四、现金流量表与现金流量表补充资料（一）作用现金流量表有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量对项目投资决策、经营政策决策及税收筹划有重要指导意义。现金流量表补充资料以间接法通过调整不涉及现金收付及经营性应收应付项目增减变动及不属于经营活动的现金收支，将净利润调整为经营活动产生的现金净流量。是对现金流量表的核对和补充说明过程。（二）、现金流量表结构项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（三）现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理一、经营现金净流量11经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚投资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3筹资活动产生的现金流量外源融资能力吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额（四）现金流量表补充资料结构现金流量表补充资料（间接法）现金及现金等价物净增加额3、现金及现金等价物净变动情况2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动1、将净利润调节为经营活动现金流量补充资料财务报表之间的勾稽关系所有者权益未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息五、报表附注为便于使用者理解内容，对报表中的内容做出解释。说明编制基础、依据、原则、方法、报表数字的构成内容，帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。六、财务情况说明书一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、财务成本情况、盈利情况、资金的使用情况等概括性的介绍。怎样把财务分析工作“做好”方法一、财务分析的基本方法比例分析法增长比例分析分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法财务分析三种方法杜邦分析法指数法（沃尔评分法）雷达图法（一）杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并采用的一种综合分析方法，是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司企业经营效益的综合指标权益收益率（净资产收益率）变化的原因，杜邦分析表采用金字塔结构，简洁明了地表达了各财务指标的勾稽关系，将效益与效率有机结合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿为一个整体。每一个财务人员，头脑中的财务指标概念也必须成为一个整体。杜邦分析图KPI中几个财务相关概念的解释投资回报率公司的净资产（此处主要是流动资产）对整体利润贡献，即股东对本公司投入的资金被运用于经营中能产生多少利润。投资利润率利润/投资额税前净利润率资产周转次数（利润/收入）（收入/流动资产）由上可看出，投资利润率高低与收入、成本、资产周转能力有关，只有通过增收节支、加速资金周转，减少资金投入及资金占用，方可提高投资回报率。投资额指总资产扣除负债后的余额，而类似固定资产对于销售部门而言属于不可控因素，所以在KPI中，只针对流动资产部分进行考核，由此可见，公式中的投资额在此处就等同于流动资产了。流动资产流动资产又称为是经营性资产，变现能力强，也就是说发生意外情况时可迅速变卖它而取得现金，在流动资产周转过程中，每天不断有资金的流入、流出，并且占用一定的时间，假设静止一个时点去看，各种不同形态的流动资产同时存在，因此合理地把握公司各项流动资产的比例是相当必要的。（二）沃尔比重评分表沃尔比重评分法是指将选定的财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的信用水平作出评价的方法。沃尔比重评分法的基本步骤包括（1）选择评价指标并分配指标权重；（2）根据各项财务比率的重要程度，确定其标准评分值；（3）确定各项评价指标的标准值；（4）对各项评价指标计分并计算综合分数；（5）形成评价结果。沃尔比重评分表得分权数关系比率标准值指标含义财务评价指标工业企业综合评价指标体系及其应用软件中关于企业评价的项指标将企业的价值归纳为四种能力，即获取利润的能力获利能力，资金综合运营能力营运能力，偿付债务的能力偿债能力和后续发展能力发展能力，并通过这些能力的达到程度来综合评价某一企业经营状况的好坏。工业企业综合评价指标体系及其应用软件中关于企业考核项指标项目测算方法标准值国际标准得分权数获利能力资产净利率税后利润总额/平均资产总额005007816资本金利润率税后利润总额/资本金总额0150188成本费用利润率税后利润总额/成本费用总额0070108偿债能力资产负债率负债总额/资产总额03006003006012流动比率流动资产总额流动负债总额1502501502506速动比率（流动资产存货总额）流动负债总额0081500081506营运能力营运资金占总资产比率（流动资产总额流动负债总额）平均资产总额00103002004012固定资产周转率销售净收入固定资产净值2003006流动资产周转率应收帐款周转率销售净收入平均应收帐款余额5008003存货周转率销售成本平均存货余额3005003发展能力全员劳动生产率本期工业增加值平均职工人数2000500010技术进步经济效益增加值增长额总资产增长额0300405净资产增长率净资产增长额期初净资产0100155（三）雷达图法雷达图法是日本企业界综合实力评估的方法，是对企业财务能力分析的重要工具，从动态和静态两个方面分析财务状况静态分析，将各种财务比率与其他相近企业或整个行业的财务比率作横向比较；动态分析把企业现时的财务比率与先前的财务比率作纵向比较，就可以发现企业财务经营情况的发展变化方向。雷达图把纵向和横向的分析比较方法结合起来，计算企业的收益性、成长性、安全性、流动性及生产性五类指标，对战略来讲特别重要。人均销售收入、人均净利润、人均资产总额、人均工资生产性指标销售收入增长率、税前利润增长率、固定资产增长率、人员增长率、产品成本降低率成长性指标总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率流动性指标流动比率、速动比率、资产负债率、所有者权益比率（股东权益比率）、利息保障倍数安全性指标资产报酬率、所有者权益报酬率、普通股权益报酬率、普通股每股收益额、股利发放率、市盈率、销售利税率、毛利率、净利润