经典资料：各行业涉及税种总结归纳篇

经典资料各行业涉及税种总结归纳篇（一）工业企业工业企业应缴纳的税费一般包括1增值税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；10开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；11企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；12有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。（二）商品流通企业商品流通企业应缴纳的税费一般包括1增值税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9有营业税应税行为的，要缴纳营业税；10进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；11有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。（三）交通运输企业交通运输企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。（四）建筑企业建筑企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税4房产税5城镇土地使用税6车船使用税7印花税8教育费附加9进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。（五）金融保险企业金融保险企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。（六）邮电通讯企业邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。（七）文化体育业文化体育业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。广告业应缴纳的税（费）根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。一、营业税1、计税依据根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。根据市税务局转发国家税务总局的通知（京税一1994507号）规定和北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知（京地税营2001507号）规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。2、税率营业税广告业税目的适用税率为5。3、营业税应纳税额计算公式为营业税应纳税额营业额适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。二、文化事业建设费根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式应缴费额营业额32、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。三、城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发1985第19号）规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7、5、1。计算公式应纳税额营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5；3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1。四、教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3。计算公式应交教育费附加额营业税税额费率。五、企业所得税根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号发布）的规定，企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。税率为33。还设置两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27的税率。其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。（八）娱乐业企业娱乐业企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9文化事业建设费；10进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；11有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。娱乐业应该缴纳的税（费）一、什么是娱乐业根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的相关规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。二、涉及税种娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。一营业税1、计税依据根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围营业税的征收范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。（1）歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。（2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。（3）卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。（4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所（5）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。（6）游艺，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。3、税率根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税2000276号文件和转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知京财税20021677号文件规定，娱乐业营业税税率为（1）从2001年5月1日起，按20税率征收营业税的娱乐业范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场园等项目营业税税率为10；（3）仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税税率为5。4、计算公式营业税应纳税额营业收入额营业税率（二）城市维护建设税根据北京市人民政府发布北京市实施的细则的通知（京政发198586号）的相关规定城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7、5、1。计算公式应纳税额营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5；3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1；（三）教育费附加根据关于转发北京市人民政府转发国务院关于发布征收教育费附加的暂行规定的通知的通知（86）市税三字第551号）的相关规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3。计算公式应交教育费附加额营业税税额费率。（四）文化事业建设费根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定1、文化事业建设费的计税依据娱乐业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式应缴费额营业额32、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。（五）企业所得税根据中华人民共和国企业所得税暂行条例（国发1993137号）规定，企业所得税的征税对象是娱乐业经营所得和其他所得，税率为33。基本计算公式应纳税所得额收入总额一准予扣除项目金额，应纳税额应纳税所得额适用税率。企业所得税还设置两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减按18的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，暂减按27的税率计算缴纳所得税。（六）个人所得税根据中华人民共和国个人所得税法的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据中华人民共和国个人所得税法和关于对本市娱乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂行办法补充规定的通知（京地税个2000345号）的相关规定，对我市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税。1、定额征收适用范围本市各类经济性质（包括国有、集体、私营、个体、联营、股份制、外资及其他经济性质）的娱乐、饮食服务行业的经营单位，凡个人收入能真实准确、全面核算的应实行查帐征收；凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据的、不能正确计算应纳税所得额的均试用本办法。2、定额征收对象娱乐业的定额征收对象为歌舞厅主持人、歌手、乐手、音响控制人员、其他演艺人员及在娱乐场所提供其他服务的人员。3、定额征收的标准（1）歌舞厅、夜总会等娱乐场所的主持人、歌手应纳税定额标准为220元/月；乐手、音响控制人员应纳税定额标准为120元/月。对在娱乐场所的演艺人员及提供其他服务的人员按区域分类确定应纳税月定额，标准如下单位元/月类别区域定额标准一档二档一类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外经营单位400300二类丰台、石景山、西客站、开发区（外资单位除外）300200三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀柔、密云、平谷、顺义（外资单位除外）200100（2）临时在文化娱乐场所提供歌舞表演、演出获得报酬的，由支付单位或个人按京地税个1997413号文件规定纳税人每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元），按预扣率3全额计税。每次取得劳务报酬所得1000元以上的，按税法规定计算纳税。个人一个月内多处取得相同性质收入的，应汇总多处收入，到居住地地方税务机关汇总申报纳税，外地进京的演艺人员，选一演出地地方税务机关汇总申报纳税。4、核定办法及方式（1）对有关人员应纳个人所得税定额的确定，由主管税务机关根据经营单位经营场所的实际情况确定人数，按照本办法规定的标准分档确定定额，纳税定额一般一年一定。（2）定额征收方式的确定，首先，由各区、县局主管税务所根据本办法的规定，确定各类人员缴纳税款的定额并填写北京市地方税务局定额征收个人所得税核定表（表样附后）一式两份，经所长签注意见，加盖公章，一份由税务所留存，一份报主管科室备案；然后由主管税务所填写北京市地方税务局定额征收个人所得税通知书一式两份（表样附后），交由被核定单位签章并留存一份据以执行，主管税务机关留存一份作为征管依据。（九）服务业服务业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；10进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；11有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。饮食业应该缴纳的税（费）一、什么是饮食业根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定，饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。二、涉及税种饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。（一）营业税根据中华人民共和国营业税暂行条例的规定，饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5税率征收营业税。计算公式为营业税应纳税额营业收入额营业税率1、根据转发财政部关于印发中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的通知等两份文件的通知京税一199445号的规定，饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。2、依据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发1996202号）的规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复”的通知（京地税营1996258号）的规定，关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照中华人民共和国营业税暂行条例和中华人民共和国增值税暂行条例的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。二）城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发1985第19号）规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7、5、1。计算公式应纳税额营业税税额税率。（三）教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3。计算公式应交教育费附加额营业税税额费率。（四）企业所得税根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号发布）的规定，企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。税率为33。基本计算公式应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额。应纳所得税应纳税所得额税率。还设置两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27的税率计算缴纳。（五）个人所得税根据中华人民共和国个人所得税法的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的纳税义务人。根据关于对本市娱乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂行办法补充规定的通知京地税个2000345号的规定，将关于对本市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税暂行办法（京地税个1995554号厨师个人所得税定额标准修改为按餐厅级别、厨师等级分类定额。厨师应纳个人所得税月定额标准表单位元/月餐厅级厨师级特级一级二级二级以下（含未定级中小餐厅）中级工755025高级工1751257525技师325250175125高级技师625475325275注由于大部分宾馆、饭店附设餐厅属旅游服务业按星级标准分类，为了与饮食业分类一致，宾馆饭店附设餐厅的餐厅级别，按下列方法分级四星级（含）以上，为特级；三星级，为一级；三星级以下，为二级。旅店业应该缴纳的税（费）一、什么是旅店业旅店业是指提供住宿服务的业务。二、涉及税种旅店业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。（一）营业税1、旅店业适用的税率旅店业适用服务业税目，按照5的税率征收营业税。2、营业税计税依据营业税的计税依据是指纳税人提供旅店业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，计算公式为营业税应纳税额营业收入额营业税率。3、随着旅店业的发展，新的经营方式不断出现，旅店业中出现了凭卡服务的经营方式。即顾客入店时，店方发给一张服务卡，顾客可以凭此卡住宿、吃饭、购物和享受店方提供的各种服务。顾客离店时，凭此卡到柜台统一按住宿费结算，店方将全部收入作为住房收入。对于此种经营方式中的货物收入，即住宿的同时为顾客提供的货物，是在提供劳务的同时附带销售货物，按税法规定是混合销售行为，此种混合销售行为应征收营业税。（二）城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7、5、1。计算公式应纳税额营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7；纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5；纳税义务人所在地不在项范围内的，税率为1；（三）教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3。计算公式应交教育费附加额营业税税额费率。（四）企业所得税企业所得税的征税对象是企业所得税的征税对象是其经营所得和其他所得，税率为33。基本计算公式应纳税所得额收入总额一准予扣除项目金额。还设置两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27的税率计算缴纳。（五）房产税如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的,需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于“外商投资企业或外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值评估值为计税依据,税率为12。计算公式为年应纳税额房产原值评估值13012。（六）城镇土地使用税城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额各级土地面积相应税额。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额05元。（七）城市房地产税城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为12。计算公式为年应纳税额房产原值税率130。（八）土地使用费外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为应纳土地使用费额占用土地面积适用的单位标准。（九）车船使用税如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为乘人汽车应纳税额应税车辆数量单位税额载货汽车应纳税额车辆的载重或净吨位数量单位税额摩托车应纳税额应税车辆数量单位税额（十）车船使用牌照税车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为乘人汽车应纳税额应税车辆数量单位税额载货汽车应纳税额车辆的载重或净吨位数量单位税额机器脚踏车（摩托车）应纳税额应税车辆数量单位税额（十一）印花税印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额计税金额税率,应纳税额凭证数量单位税额。十二契税如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。北京市现行契税税率为3，应纳税额计税依据税率。（十三）个人所得税1、个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。2、从事按摩服务的从业人员实行定额征收个人所得税。对洗浴按摩服务的人员,按区域分类确定应纳税额，标准如下洗浴按摩服务人员应纳个人所得税月定额标准表单位元/月类别区域定额标准一档二档一类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外经营单位500400二类丰台、石景山、西客站、开发区（外资单位除外）400300三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀柔、密云、平谷、顺义（外资单位除外）300200洗浴搓澡服务人员在洗浴场所提供搓澡服务的人员，按收费标准分类，确定定额征税标准，每次收费50元以上的为一类，月定额100元；每次收费20元以上不超过50元的为二类，月定额20元。物业管理行业需要缴纳的税费根据关于对物业管理服务业务征收营业税问题的通知（京地税营1997386号）的规定，物业管理服务是指物业管理单位受托对房屋建筑及其设备、公用设施、绿化、卫生、交通、治安和环境容貌等项目开展的日常维护、修缮、整治服务及提供与物业产权人、使用人相关的其他服务。一、营业税（一）计税依据根据关于对物业管理服务业务征收营业税问题的通知（京地税营1997386号）的规定，物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视收视费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。对其从事物业管理服务取得的其他全部收入（含规定收费标准基础外各种加收金额），应按照服务业税目5税率计算征收营业税。（二）关于物业管理企业的代收费用根据转发国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知（京地税营200059号）的规定1、对物业管理企业不征营业税的代收基金，系指建设部、财政部关于印发住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法的通知（建住房1998213号）中规定的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”。2、对物业管理企业代收的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”，凭其持有的北京市财政局统一监制北京市住宅维修基金专用发票或北京市住房资金管理中心（含所属分中心）为其出据的住房维修基金交存书上注明的实际发生额认定。3、对物业管理企业不征收营业税的代收房租，凭其与代收房租委托方实际房租转交结算发生额认定。4、对物业管理企业超出上述认定范围的代收款项，一律视同其相关业务收入或价外收入，照章征收营业税。5、物业管理企业从事物业管理服务取得收入后，必须向付款方开具由地方税务机关统一印制的服务业专用发票。计算公式应纳税额营业额税率。二、城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发1985第19号）的规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7、5、1。计算公式应纳税额营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5；纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1；三、教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3。计算公式应交教育费附加额营业税税额费率。四、企业所得税根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号发布）的规定，企业所得税的征税对象是以物业管理以及代理所取得的收入和其他所得，税率为33。基本计算公式应纳税所得额收入总额一准予扣除项目金额，应纳税额应纳税所得额适用税率。企业所得税还设置两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减按18的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，暂减按27的税率计算缴纳所得税。五、房产税如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的,需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。根据中华人民共和国房产税暂行条例（国发198690号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值评估值减除30的余值为计税依据,税率为12。计算公式为年应纳税额房产原值评估值13012。六、城镇土地使用税根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（国务院令第17号发布）的规定，城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额各级土地面积相应税额。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额05元。城镇土地使用税不适用外商投资企业和外国企业，只对内资单位和个人征收。七、城市房地产税根据中华人民共和国城市房地产税暂行条例（中央人民政府政务院政财字第133号令公布）规定，城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为12，对其缴纳的税款给予减征30的照顾。计算公式为年应纳税额房产原值税率130。八、土地使用费根据北京市人民政府发布北京市征收外商投资企业土地使用费规定的通知（北京市人民政府令1992年第13号）的规定，外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。需要说明的是外资企业使用“未经出让”的土地应征收土地使用费，外资企业以各种方式使用已经出让程序的土地不缴纳土地使用费。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为应纳土地使用费额占用土地面积适用的单位标准。九、车船使用税如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具的内资单位和个人还需缴纳相应的车船使用税。根据中华人民共和国车船使用税暂行条例（国发198690号）规定，车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照座位、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为乘人汽车应纳税额应税车辆数量单位税额载货汽车应纳税额车辆的载重或净吨位数量单位税额摩托车应纳税额应税车辆数量单位税额十、车船使用牌照税根据中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例（政密字第714号令公布）的规定，车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为乘人汽车应纳税额应税车辆数量单位税额载货汽车应纳税额车辆的载重或净吨位数量单位税额十一、印花税根据中华人民共和国印花税暂行条例（中华人民共和国国务院令第11号）的规定，印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种应税凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额计税金额税率,应纳税额凭证数量单位税额。十二、契税如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。根据中华人民共和国契税暂行条例（国务院令第224号）的规定，契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。北京市契税税率自2002年7月1日起，由原4调整为3，应纳税额计税依据税率（十）房地产开发企业房地产开发企业应缴纳的税费一般包括1营业税；2城建税；3企业所得税；4房产税；5城镇土地使用税；6车船使用税；7印花税；8教育费附加；9固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10土地增值税。房地产开发企业税种税率表房地产开发企业涉及税种为更好的方便房地产开发企业会计人员了解房地产开发企业应缴纳的税种税率情况，特地做作了房地产开发企业税种税率表，以供广大财务会计人员分享。相对于其他行业，房地产开发企业营业额高，涉及的税种多，纳税金额也很大，税负也相对较高。房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下1、营业税房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入房款凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5的税率缴纳营业税。如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业代理业征收营业税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5税率征收营业税。包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3纳税。2、土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物即转让房地产并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为30、40、50和60。建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。3、企业所得税房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25的税率缴纳企业所得税。4、城建税、教育费附加依实际缴纳的营业税额缴纳7的城建税和3的教育费附加。5、印花税当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。6、契税其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。契税按房屋买卖成交价格的35征收契税，具体由各省、市、区决定，如安徽省为4。附房地产开发企业税种税率表税种税率适用条件/税目计税依据备注营业税5销售不动产营业收入营业税3建筑业营业收入含材料款土地增值税增值率30200增值额增值率增值额/扣除项目金额所得税25应纳税所得额城建税7市7县3其他1营业税等流转税分三档教育费附加3营业税等流转税地方教育费附加1营业税等流转税水利建设基金006营业收入安徽省印花税005产权转移书据合同额契税35承受人缴税成交价安徽省4说到甲供材料，自然会联系到甲供材料相应的建筑营业税金，建筑营业税金的计税依据是相应的建筑安装营业额。而什么是营业额呢这是相对于销售额的说法，其实都是纳税人取得的收入金额，只是因为应税税种的不同而称呼有所不同。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。某项建筑安装工程，施工方向建设方收取了合同价款100万的劳务费，这就是它的营业额，也是它的计税依据，因此该施工单位开具发票金额应为100万，但是，国家为了严控某些施工企业利用甲供材料方式透漏税款，因此规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。”这条款的规定，规避了甲供材料漏税的可能，将纳税人的实际营业额转化成了计税营业额。也就是说，纳税人的实际营业额为实际承担缴纳营业税的计税依据，计税营业额为包含甲供材料在内的施工造价总额。存在甲供材料的施工项目，施工方只能开具实际营业额的建安发票，而不能开具含有未发生实际经营业务的甲供材料的发票金额。发票管理办法实施细则第三十三条规定“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”那么，计税营业额中的甲供材料部分的建安税金又该如何处理呢该由谁承担那缴纳呢谈到这里，有必要说说施工造价总额。根据国家造价管理和施工规范，工程造价的招投标包含以下组成直接费、间接费、计划利润和税金。税金是在前三项的基础上根据相应税率计算而来的，四项的合计就组成了工程造价。在建设单位（尤其是房地产开发企业）与施工企业的施工承包合同中，许多是要求主要材料采取甲供方式，施工企业的承包合同金额和工程结算报告里也就不再包含甲供材料金额。由于税金的取费基数有材料部分，因此，当材料不再作为施工的合同造价的时候，该部分的材料税金也不再包含在施工企业的实际营业额里，该甲供材料与相应的税金就只存在于该工程的计税营业额中。从上述知道，再结合工程造价的组成看（附后），这甲供材料的建筑税金理应由甲方承担缴纳或由施工方代扣代缴。代扣代缴者是代劳行为方，被代扣代缴者是实际承担方，正如开发商收取购房业主的代收税费一样，只是帮业主代缴，但自己并不是该税费的承担者。既然如此，那么这甲供材料的税金该如何进行账务处理呢建筑营业税金的计税依据是整个工程的计税营业额，由于实际实行了甲供，那么该甲供材料的计税依据与施工方的施工营业额有些微差别，即甲供材料金额不含相应建安税金，施工金额包含相应建安税金。如果不采用甲供，则施工营业额的计税依据则为施工合同额甲供材料金额（133），即甲供金额需还原为含税的营业额。因此，甲供材料缴纳的建安税金应是还原后的金额，它是施工营业额的组成部分，此税金不管是甲方缴纳还是施工方缴纳，都是和材料一样，计入相应成本。借开发成本建安工程费（甲供税金）30033贷应交税金甲供A施工企业30033缴纳后，将税票复印件给施工方，原件甲方处理为借应交税金甲供A施工企业贷银行存款施工方的处理如果是甲方自行申报缴纳，则施工方只需取得甲方的完税票复印件备查，不做会计处理；如果代扣代缴，则要处理，收到甲方税金款借银行存款贷其他应付款甲供税金缴纳后借其他应付款甲供税金贷银行存款也许有人要问，施工企业与甲方在合同谈判时，如果实行综合清单计价，那么应该按相应取费基数计取管理费、利润及税金。材料甲供了，甲方肯定会让施工方剔除计提管理费和利润的材料基数，意思就是不让你施工方赚这一笔了，那么税金应该要按甲供材料金额提取吧可以啊，如果施工方提取了材料部分的税金，那么你施工方就自己申报缴纳所有计税营业额的税金就是。于是，在这种情况下，施工方收到甲方的工程款，也应按以上方式进行会计处理，开具的建安发票金额也只能是实际营业额。即收到甲方的含甲供税金的工程款时，处理为借银行存款贷工程结算其他应付款甲供税金开出实际营业额的建安发票给甲方时借主营业务成本工程施工合同毛利贷主营业务收入甲供材料税金的计算，很多地方是简单乘以税率得来，如果不还原计算，则开发成本与施工营业额成本会有误差，数据不一致。比如，施工合同额500，甲供150，两种计算结果如下第一种，简单加减总成本500150650，总营业税金6503195，第二种，还原加减总成本500150/（13）65464，总营业税金6546431964还原后的税金计算虽然比简单加减的税金支出大，但这样的计算才能为甲供税金计入成本提供了法理依据。房地产基本建设成本基本建设费是固定的，即使是不收土地款的动迁房，以国家最低标准承建，造价也难以少于1000元/平方米。实际上，多层普通商品房，建安成本（建安成本是房屋建筑成本和房屋设施设备安装成本的简称）大约在1200元/平方米左右，小高层与高层普通商品房，建安成本大约在15001800元/平方米左右，档次越高，造价越高。下面小编为你揭密开发商暴利内幕图片来源资料图1、桩基工程（如有）70100元/平方米；图片来源资料图2、钢筋4075KG/平方米（多层含量较低、高层含量较高），合160300元/平方米；3、砼0305立方/平方米（多层含量较低、高层含量较高，合100165元/平方米；图片来源资料图4、砌体工程60120元/平方米（多层含量较高、高层含量较低；图片来源资料图5、抹灰工程2540元/平方米；6、外墙工程（包括保温）50100元/平方米（以一般涂料为标准，如为石材或幕墙，则可能高达3001000元/平方米；图片来源资料图7、室内水电安装工程（含消防）60120元/平方米（按小区档次，多层略低一些）；8、屋面工程1530元/平方米（多层含量较高、高层含量较低；图片来源资料图9、门窗工程（不含进户门）每平方米建筑面积门窗面积约为02505平方米与设计及是否高档很大关系,高档的比例较大,造价90300元/平方米，一般为90150元/平方米，如采用高档铝合金门窗，则可能达到300元/平方米；10、土方、进户门、烟道及公共部位装饰工程30150元/平方米（与小区档次高低关系很大，档次越高，造价越高）；11、地下室（如有）增加造价40100元/平方米（多层含量较高、高层含量较低；12、电梯工程（如有）40200元/平方米，与电梯的档次、电梯设置的多少及楼层的多少有很大关系，一般工程约为100元/平方米；图片来源资料图13、人工费130200元/平方米；14、室外配套工程30300元/平方米，一般约为70100元/平方米；15、模板、支撑、脚手架工程（成本）70150元/平方米；16、塔吊、人货电梯、升降机等各型施工机械等（约为总造价的58约6090元/平方米；17、临时设施（生活区、办公区、仓库、道路、现场其它临时设施（水、电、排污、形象、生产厂棚与其它生产用房）3050元/平方米；18、检测、试验、手续、交通、交际等费用1030元/平方米；19、承包商管理费、资料、劳保、利润等各种费用（约为10）以上各项之和1090180元/平方米；20、上交国家各种税费（总造价33353370元/平方米，高档的可能高达100元/平方米。以上没有算精装修，一般造价约为10002000元/平方米，高档小区可达3500元以上。以上没有包括部分国有企业开发造成的腐败成本。精装修造价一般为5001500元/平方米，这要看档次高低，也有300元/平方米简装修，更有300010000元/平方米超高档装修（拎包入住）。21、设计费（含前期设计概念期间费用）15100元/平方米；22、监理费330元/平方米；23、广告、策划、销售代理费一般30200元/平方米，高者可达500元/平方米以上；24、土地费一般二线城市市区（老郊区地带）为70100万/亩，容积率一般为1020，故折算房价为5251500元/平方米，市区中心地带一般为200万元/亩，折算房价为15003000元/平方米，核心区域可达300万元/亩以上，单方土地造价更高；一线城市甚至有高达20000元/平方米以上的土地单方造价；三线城市、县城等土地单方造价较低，一般为100500元/平方米，也有高达2000元/平方米以上的情况；25、土地税费与前期费，一般为土地费的15左右，二线城市一般为100500元/平方米，各地标准都不一样。结论基本建设费是固定的，即使是不收土地款的动迁房，以国家最低标准承建，造价也难以少于1000元/平方米。实际上，多层普通商品房，建安成本（建安成本是房屋建筑成本和房屋设施设备安装成本的简称）大约在1200元/平方米左右，小高层与高层普通商品房，建安成本大约在15001800元/平方米左右，档次越高，造价越高。能让利的主要是小区的档次、向政府交纳的土地费及地方政府部分的税费、广告策划销售环节的费用、装修费用等。另外，开发商的开发品质也有一定关系，如果一味压价，品质是要差一些；民营开发商比国营/政府开发商的成本确实也低一些，这主要有两方面的原因，一是大多数民营企业主要以效益为主导，成本一般控制得好一些，二是民营企业腐败成本相对要低一些。不论何种原因，同品质的小区成本上下也不会超过100200元/平方米。房地产开发成本构成都有哪些分别占总成本的比例开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费，开发间接费用等。其中1土地开发成本土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费，耕地占用税，劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出，安置动迁用房支出等。2前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等3建筑安装工程费，指以出包方式自营