宝山区生产企业出口退税政策及申报系统疑难问题专题培训.ppt

1、生产企业出口退税政策及疑难问题解析专题培训,上 海 出 口 退 税 网 宝山区国家税务局 2010年6月,上海出口退税网 ,上海出口退税网：() 创建于2008年9月，是依托于上海市各级国、地税务机关，协同区域合作伙伴（包括上海地区网站公司、会计师事务所、税务师事务所、产品销售单位等），为上海地区出口退税企业提供最专业、最及时、最属地化的资讯和服务。 上海博助投资咨询有限公司（上海出口退税网的专业运营商）成立于2003年，由财务、税务领域内高级会计师、高级税务咨询师领衔，长期致力于外贸企业退税及财务政策研究-培训-咨询一体化服务，能够为各类型外贸企业提供退税、报关、核销、财务处理整体解决方案。

2、博助咨询高起点、高层次，厚积薄发，是上海地区退税领域领先的管理咨询服务公司。,上海出口退税网 ,背景介绍,第一部分 出口退税政策及业务,上海出口退税网 ,一、出口货物退（免）税的基本概念 二、出口货物退（免）税制度存在的基础原因 三、出口货物退（免）税管理的基本规定 四、出口货物退（免）税的出口商范围 五、出口退（免）税的货物范围 六、出口货物退（免）税的方法 七、出口货物退（免）税的税率 八、生产企业出口退税总体数据流程 九、免抵退税的凭证管理,上海出口退税网 ,出口退税政策及业务,一、出口货物退（免）税的基本概念,上海出口退税网 ,国家对于报关离境的货物退还其在国内各生产环节和流通环节依照

3、我国税法缴纳的增值税和消费税，或免征增值税和消费税。,二、出口退税制度存在的基础原因,出口退税是指国家为了增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品所含的间接税退还给出口商，从而使商品以不含税价格进入国家市场参与竞争的一种政策制度，具体包括三层含义： (一) 在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。 (二) 依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此，应将出口货物在

4、生产流通环节缴纳的税款退还。 (三) 依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。,上海出口退税网 ,三、出口货物退（免）税的出口商范围,享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出口经营权的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。 上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续，经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户

5、、个人独资企业或合伙企业。 上述特定退（免）税的企业和人员是指国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和个人。,上海出口退税网 ,我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类： 【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退（免）税。对只是提供货源，而没有取得进出口经营权的市（县）外贸企业不可以申报办理退（免）税。 【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的

6、自营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门，下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。,上海出口退税网 ,【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能，又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。 【第四类】是生产型外商投资企业。 【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口

7、权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理退税。,上海出口退税网 ,【第六类】经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按外经贸部规定出口经营范围执行。 【第七类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业。 【第八类】是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的其他组织和注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业或合伙企业的个人（包括外国人）等,上海出口退税网 ,四、出口退（免）税的货物范围,1、一般退（免）税的货物范围 （

8、1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。 特准退（免）税货物范围 在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税。 上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。,上海出口退税网 ,2、不予退税的免税出口货物 对一些企业，虽具有进出口经营权，但

9、出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。 出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 上述一点属于“只免税、不退税”的范围。,上海出口退税网 ,3、不予退（免）税的出口货物 对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。 简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。 上述一点属于“不免税、不退税”的范围。,上海出口退

10、税网 ,五、出口货物退（免）税的方法,现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种： 【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等） 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。 【3是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和

11、无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。,上海出口退税网 ,六、出口货物退（免）税的税率,退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口商品退税率查询方式： 1、登陆上海出口退税网（)查询 2、软件内查询（需将代 码库升级到最新）,上海出口退税网 ,八、免抵退税的凭证管理,生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证： 出口货物报关单（出口退税专用） 出口收汇核销单 出口发票 委托外贸企业代理出口的货物，在

12、委托方办理出口退税时须提供代理出口证明,上海出口退税网 ,出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单。 出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）90日后的第一个申报期之前必须向税务机关提供出口报关单（退税专用联），否则视同内销。,上海出口退税网 ,收汇核销单首先由企业根据出口货物的情况，进行填写并盖章；其次由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印；最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖“已核销”印。 出口单位填写核销单应当准确、齐全、不得涂改，并与出口货物报

13、关单上所载的内容一致。对于预计收款日期超过报单日期210天以上（含210天）的远期收汇，出口单位应在报关前凭远期出口合同、核销单向外管局备案，并应当在核销单的“收款方式”栏注明远期天数，未向外管局备案，一律视作即期出口收汇。 出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），否则视同内销征税。,上海出口退税网 ,第二部分 出口货物退（免）税应退增值税计算,上海出口退税网 ,要点：出口货物退（免）税的计税依据,生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据为“离岸价格”、“海关已核销的免税进口料件组成计税价格”和“当期进项税额”。 a

14、、采用“免、抵、退”办法计算出口退税的，退（免税）依据当期进项税额、出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价。 b、有进料加工复出口货物的退税计税依据，一是外销收入，除上述依据外增加海关已核销免税进口料件的组成计税价格。 c、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税。 来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额,上海出口退税网 ,要点：免抵退税不得免征和抵扣税额的计算,免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率） 免税

15、购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价格海关实征关税海关实征消费税,上海出口退税网 ,要点： 免抵退税额的计算,免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率,上海出口退税网 ,要点：应退税额、免抵税额的计算,当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 “当期期末留抵税额”为

16、当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额”。,上海出口退税网 ,免抵退税的基本计算说明,免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率）， “免税购进原材料价格”以下简称“组成计税价格” 实耗法下的日常免税证明出具的组成计税价格 出口货物离岸价 计划分配率 实耗法下的核销免税证明出具的组成计税价格 出口货物离岸价 实际分配率 免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退

17、税率 当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 “当期期末留抵税额”为当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额”。,上海出口退税网 ,出口货物应退增值税的计算,免：免征出口环节增值税 剔：从全部进项税额中剔除一部分调增出口产品的成本 免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 抵：国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额，即国家少佂了税，变相的退还给了企业。 退：是指上面未抵扣完的余额，用退税指标（免抵退税额）来衡量。 免抵退税额

18、 免抵退税额抵减额,上海出口退税网 ,出口货物应退增值税的计算例题,例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。 计算步骤： 免：“免”增值税 剔：全部进项税额中调整成本的部分20万元 抵：全部进项税额减去调成本后的余额到内销销项税额中去抵扣（100 20 80万），假设： 内销销项税额100万：100 80 20，国家不办理退税，企业只要缴纳20万元税款 内销销项税额80万： 80 80 0，国家不办理退税，企业应纳税款为0 内销销项税额60万： 60 80 -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较,上海出口退税网 ,出口货物应退增值税的

19、计算例题,例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。 计算步骤： 内销销项税额60万： 60 80 -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较 退税指标：免抵退税额 离岸价 * 退税率 抵减额 假设退税指标为30万，则20万全退 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到下月继续抵扣,上海出口退税网 ,出口企业 视同内销产品如何计提销项税额或征收增值税 国税发2006102号 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； （二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补

20、齐有关凭证的货物； （四）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。,上海出口退税网 ,一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率 对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规

21、定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。,上海出口退税网 ,第3部分 与纳税申报表填写勾稽关系,上海出口退税网 ,上海出口退税网 ,上海出口退税网 ,上海出口退税网 ,4.3.9 汇总表数据处理：单证不齐处理,单证不齐的出口货物也应计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”从当期进项税额中转出，但不参与当期免抵退税额的计算 申报系统中“单证不齐标识”不为空的记录不参与汇总表免抵退税额计算，但仍计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额” 生成数据时单证不齐记录一并申报，并自动转入“前期单证收齐申报数据”（另一表）中，待单证收齐后单独进行申

22、报并参与计算。,上海出口退税网 ,4.3.9 汇总表数据处理：信息不齐处理,信息不齐不参与免抵退计算，信息是否齐全企业并不能掌握，要通过预申报、预审核和反馈预审信息来完成增减标志。 申报系统中“信息不齐标识”为企业当期未比对到海关电子信息的明细数据；“免抵退年月”记录明细数据单证齐全且信息齐全后参与免抵退税计算的所属期 “免抵退税年月”有三个处理过程： 生成明细申报数据时系统自动填写，要求单证不齐标识（B类企业核销单不齐视同齐全）和信息不齐标识均为空； 撤销申报数据时系统自动清空； 读入正式审核反馈信息时由系统按审核系统的反馈信息自动填入,上海出口退税网 ,4.3.9 汇总表数据处理：信息不齐

23、处理,信息不齐不参与免抵退计算，信息是否齐全企业并不能掌握，要通过预申报、预审核和反馈预审信息来完成增减标志。 申报系统中“信息不齐标识”为企业当期未比对到海关电子信息的明细数据；“免抵退年月”记录明细数据单证齐全且信息齐全后参与免抵退税计算的所属期 “免抵退税年月”有三个处理过程： 生成明细申报数据时系统自动填写，要求单证不齐标识（B类企业核销单不齐视同齐全）和信息不齐标识均为空； 撤销申报数据时系统自动清空； 读入正式审核反馈信息时由系统按审核系统的反馈信息自动填入,上海出口退税网 ,附件一,上海出口退税网 ,附件一,上海出口退税网 ,第四部分 进料加工业务退税申报流程,4.1.进料加工的

24、操作 4.2.进料加工业务的核算及要求,上海出口退税网 ,系统参数设置与修改,上海出口退税网 ,选择“系统维护系统参数设置与修改”进行系统参数的设置操作：,系统参数设置与修改,系统备份路径：系统备份数据的存放路径，请使用默认路径。 网络数据路径：此功能无需操作。 进料加工：无进料加工业务的企业，请选择“没有进料加工” 。有进料加工的企业必须选择“有进料加工”。此项选择可根据实际业务情况在后期自行进行修改。 进料免税证明开具方式：请按税务机关要求选择。 远程申报：请按税务机关要求选择。 单证收齐时限：报关单收齐时限90天，核销单收齐时限：180天。 征收率设置：此项为小规模纳税人征收率，一般纳税

25、人不需要设置。 屏幕提示、响铃设置，可以根据自己的需要设置。 一致性检查：保持打勾即可。,上海出口退税网 ,系统参数设置与修改注意事项,系统备份路径：如需要修改不得选择根目录 进料加工：无进料加工的可选择“没有进料加工” 进料免税证明开具方式：全部出口开具免税证明（购进法无此选项） 征收率设置：一般纳税人无需设置 修改后必须重新启动申报系统,上海出口退税网 ,根据国税发【2006】102号文件明确规定：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工

26、进口料件申报明细表；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。,上海出口退税网 ,进料加工手册登记,“海关手册登记”是办理进料加工业务的第一步 。用户每录入一笔进出口信息时，系统首先检测该笔业务所对应的海关手册是否已经登记，若已经登记，则用户可以继续录入其它信息，否则系统将拒绝接受其它数据的录入。此时，用户就必须先进行“进料加工手册登记”，手册登记的内容为进料加工手册合同备案情况，企业将合同备案情况按要求录入申报系统，在申报期内报送到税务机关。 选择“基础数据采集进料加工手册登记录入”进入该模块后，点击“增加”键激活编辑窗口录入该手册相关数据 。如果企

27、业无发生进料业务时，无须使用该模块。 注意：关于手册“有效期”过期提示，企业可忽略，不影响申报操作。,上海出口退税网 ,进料加工手册登记,进料加工手册登记 如下图：,上海出口退税网 ,进料加工手册登记注意事项,海关手册登记是办理进料加工业务的第一步 系统会自动检测相关业务手册是否已经登记 无进料业务发生时（如一般贸易），无需使用该模块,上海出口退税网 ,进料加工手册登记注意事项,实耗法是指在货物出口时出具进料加工免税证明 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 （出口货物征税税率 出口货物退税率） 免抵退税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物退税率

28、进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物离岸价 计划分配率 计划分配率 计划进口总值 计划出口总值 100 手册“有效期已过期”，可以忽略，不影响申报,上海出口退税网 ,购进法是指在货物进口时出具进料加工免税证明 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 （出口货物征税税率 出口货物退税率） 免抵退税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格 =人民币到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 手册“有效期已过期”，可以忽略，不影响申报,上海出口退税网 ,进料加工手册登记注意事项,从以上两种进料加工方法来看，采用实耗法

29、计算、操作较为复杂，由于受限于单证收齐时才可计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，使得当期全部出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额不能全部实现扣减；所以，推导应纳税额计算公式会产生当期转入进项税的税额要比购进法少，相对而言当期的税负要比购进法多，占用出口企业的资金多，但它有利于税务机关的监管。购进计算法操作简便，核销简单，减少出口企业资金占用，但是不便于监管。,上海出口退税网 ,进料加工手册登记注意事项,进口料件明细申报录入,录入企业进料加工贸易的料件进口情况，如贸易方式为“进料对口”、“进料非对口”、“进料深加工”、“进料余料结转”等进口报关单。根据进口报关单上的信息逐笔录入，实耗法和

30、购进法的录入内容相同，录入时，系统将自动检测进料加工手册是否已经登记，若已经登记，则可以录入其他字段的内容，否则不能继续录入操作。如果企业无发生进料业务时，无须使用该模块。 选择“基础数据采集进口料件明细申报录入”进入该模块后，点击“增加”键激活编辑窗口录入该进口报关单相关数据。 贸易方式为“进料余料结转”、“进料料件复出”等出口报关单，企业需冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录即可。,上海出口退税网 ,进口料件明细申报录入,进料加工业务是指有进出经营权的企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料等，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。 输入企业进料

31、加工贸易的料件进口情况，如贸易方式为“进料对口”、“进料非对口”、“进料深加工”、“进料余料结转”等进口报关单 无进料业务，则无需使用该模块,上海出口退税网 ,进口料件明细申报注意事项,序号是4位流水号，各模块之间序号独立，各月序号无需连续编写 录入进料明细前手册必须已经录入完成 进口报关单号 9位“海关编号” + 0 +2位“项号” 冲减当月进料，即在直接录入负数记录,上海出口退税网 ,进料加工手册核销申报录入,企业须在进料加工手册最后一笔出口业务发生之后海关缴销手册之前办理有关手册核销手续，先持手册原件、复印件到税务机关确认，税务机关在核对复印件与原件一致后，在复印件的每一页签章，并将原件

32、及复印件返给企业。录入核销信息后，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具手册核销的证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和抵扣税额抵减额”。 选择“基础数据采集进料加工手册核销录入”进入该模块后，点击“增加”键激活编辑窗口录入该进料加工手册核销。,上海出口退税网 ,进料加工手册核销申报录入,上海出口退税网 ,“结转成品” 指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额。 注意：结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。,上海出口退税网 ,“剩余边角余料及残次成品” 是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、

33、半成品折人民币金额；剩余的边角余料折人民币金额；,上海出口退税网 ,“其他未出口” 指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；,上海出口退税网 ,“结转料件” 指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。,上海出口退税网 ,“其它调减料件” 指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。属海关补税、进口退货情况的，应在“其它调减