20160824_普华永道_新版海关稽查条例即将实施

1、 新版稽查条例即将实施 简介例”），并将于2016年10月1日起正式施行。 本次修订落实了全面深化改革中对稽查改革的要求，随着 口岸通关将日趋便利化，中发挥更为重要的作用。 稽查将在对进出口企业管理特别是本次稽查条例修订中增加的 “企业主动披露”、“引入第三方专业机构”等规定，企业应予以关注，我们亦将对此进行解读。 普华永道2 1. 正式引入企业主动披露制度本次修订对主动披露及其相应处理方式予以明确 “与进出口货物直 接有关的企业、单位主报告其违反监管规定的行为，并接受处理的，应当从轻或者减轻行政处罚”。 从2005年开始探索“自查自报”的监管方式，并于20

2、14年在多个直属开展“自律管理”的试点工作。本次稽查条例的修订正 式从立法层面对“主动披露”的管理方式进行确认。 修订后的稽查条例明确规定“应当从轻或者减轻行政处罚”，过往企业考虑“主动披露”时往往担心的行政处罚，本次修订有助于进 一步消除企业的顾虑，运用“主动披露”提高贸易合规性。 在未来，可能对具体操作进一步细化和明确，例如：如何在不同情况下区分适用“减免”、“从轻”处罚；稽查期间企业主动披露稽查范围外或尚未发现的情况，是否适用“从轻”、“减轻”，是 否有不予处罚的情况等。 普华永道3 部分国家的情况比较 开展主动披露制度 中国2014年上海率先在上海自以上海自贸区为例，企业可以自主或委托

3、第三方中介机构， 以提交书面报告的形式向根据修订后的稽查条例，贸区开始企业自律管理试点，对于主动披露的违反监管随后其他也相继开展类似规定的行为，应当从轻或减轻行政处罚。试点。本次稽查条例修订， 正式推广了这一制度。进行主动披露，应当对区内企业自律发现的问题进行复核，必要时可以实施稽查。美国在1930关税法第1592 条（c）款（4）项中规定了自愿披露制度。美国企业在开展调查前向对主动披露的违法行为会减轻或免除处罚。提交书面报告进行披露，对企业提交的材料进行审查后作出最后决定。澳大利亚澳大利亚在1901法第企业应在开展调查前提交主动披露可以作为处罚的酌定情节进行考量。243T和243U条中规定了

4、自愿披露制度。书面报告进行自愿披露，对企业提交的材料进行审查后作出最后决定。日本日本在关税法第7条中对自愿披露制度进行了规定，主要针对两种情况：多征税款和少征/漏征税款的行为。对于自愿披露行为，原则上可 以从进口之日起五年之内做出，对于主动披露的，会适当减轻处罚，免除滞纳金等。告。定。经过核查后再做出决韩国的自愿披露仅限于AEO企业，以每年定期进行一次自查的方式进行。AEO企业的自愿披露是在韩国因自查而发生的补缴税款（增值税）可用于抵扣或退税，而一般的补缴税款是不允许抵扣或退税的。主导下进行的，会提供相应的自查给AEO 企业， AEO企业针对相关项目自查后向汇报。新加坡新加坡未出台相应的指导企

5、业在开展调查前向主动披露可作为最后处罚的酌定减轻情节进行考量。说明文件对自愿披露项目进行 详细解释。但是自2005年开始，提供专门格式的自愿披露报告书和相关文件，对企业提新加坡在实务操作中已经交的材料进行审查后作出最后决定。开始推广了自愿披露制度。泰国泰国并没有对自愿披露制度的 明确规定。但是在实践操作中，在口岸进行的自愿披露由企业泰国对主动披露行为会免向口岸岸进行申报，并由口进行审核。开展的自愿披露活动除处罚。泰国会接受企业在口岸进则是先由发送披露参的活动。普华永道4国家/区域开展情况程序及处理时间处置方法 主动披露制度会给企业带来什么？ 企业可对自身贸易合规状况进行主动审查，并依照客观情况

6、借助主动 披露制度向进行披露。 考虑到企业可能面临的种种问题，我们列举了以下可能发现问题并考 虑向进行主动披露的情况： 日常进出口申报中发现问题加工贸易手册管理和核销中发现问题企业内审发现问题定期贸易合规性审查发现问题企业合并重组尽职调查中发现问题其他方面针对上述过程中发现的问题进行“主动披露” ，有助于企业提高合规性，降低潜在的罚款、滞纳金、降级等风险。 普华永道5 2.与企业双向引入社会专业机构参与稽查工作 从2008年开始，启动了委托专业机构参与稽查试点社会专业机构作为独立的第三方， 具有专业性强、客观公正等优势， 引入社会专业机构协助政府管理已为各国政府和国内税务、证券监管等部门所普遍

7、采用。本次正式通过立法确认了引入专业机构的工作方工作，尝试向社会购买服务。据官方公布数据，2008年 2015 年出专业意见。 共委托专业机构对5065家企业管理状况提 式，未来专业机构参与更加普遍。 稽查将 业进行认证；中介机构认证结果经定企业信用状况的参考依据。” 认可的，可以作为认 本次修订稽查条例明确了“进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论”和“被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结 论，可以作为稽查的参考依据。” 企业如何借助专业机构力量？供应链模式筹划面临新业务开拓时，借助专业机构进行筹划， 对可选方案进行评估择优。合理的筹划有助于降低成

8、本、提高效率，同时提高合规性，防范违规风险。建立标准化作业流程借助专业经验，协助建立标准化的作业流程， 加强内部电子系统、报关单证、财务信息等数据的管理和内部控制。按照的要求，建立标准化的物流、信息流管理方式，强化内部控制和提高贸易合规性。第三方合规性审查借助外部第三方专业机构的专业判断，排查企业关务管理风险。有助于查找自身管理不足，以期建立有针对性的优化方案。稽查协助与公司财务、物流、进出口、采购、法务等部通过协调内部各部门，快速响应稽查要求，门沟通；与主管部说明客观事实，解释企门保持顺畅的日常沟通及商讨。业意见，协助与行磋商。进普华永道6协助事项涉及范围意义 3. 企业信用等级日趋重要稽查

9、条例提出“应当按照监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货 物的具体情况，确定稽查重点” 。 当前，主要以企业信用等级为基础进行管理。一方面，信用等级 高的企业拥有更多通关便利，另一方面，企业信用等级也决定了稽查、查验的频率和深度。 本次稽查条例也再次明确“视企业信用状况和风险状况确认稽查重点”。良好的信用等级，有助于企业提高通关效率，赢得市场竞争的先机。 针对不同信用等级的企业实行差别化管理提升信用等级将成为享受贸易便利化的主要途径通过企业信用状况和风险状况确认稽查重点内部管理财务状况守法状况贸易安全普华永道7怎样对企业信用 状况进行评级？ 普华

10、永道服务普华永道可以在以下方面为您提供服务：协助企业完善内部管理，建 提供会计、税务及关务等方 普华永道8在企业受到稽查质疑时， 提供稽查协助 为企业开展贸易合规性审查排查潜在风险，提高企业合规水平 对企业自查发现的不合规情事， 协助企业客观评估， 并向 申请主动披露 如需了解更多企业信息管理最新改革办法以及其对您业务的影响，寻求普华永道与国际贸易进一步服务，请联系:中国 鞠淑真 合伙人，北京 +86 (10) 6533 3319林广仁 合伙人，深圳 +86 (755) 8261 8228李维政 合伙人，上海

11、+86 (21) 2323 7733吴俊杰 总监，上海 +86 (21) 2323 3864如需更多信息，请访问：普华永道和国际贸易实践在中国，和国际贸易是很复杂的，但通过正确的解决方案这些是可以管理的。一个计划充分，结构严密的解决方案可以节省成本，确保高度合规，并可减少在稽查过程中不必要的意外。普华永道的专业人员在大中国地区风险。 和国际贸易方面的实践经验可以提供与货物进出口有关的意见和服务来创造价值，确保合规，和管理 国际贸易服务(WMS)是普华永道专门服务于全球和国际贸易咨询业务的团队。WMS自1992年进入亚洲以来已发展成为区域性、综合性极强的团队，在各个主要办公地点都拥有全职专业人才。我们的团队由亚洲地区