审计理论与实务：投资循环审计资料(3)

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 审计理论与实务：投资循环审计资料(3)考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。第三节 所有者权益审计一、资本投入审查1.编制或取得实收资本明细表2.审查实收资本的存在性取得实收资本投入有关的记录及文件等，应注意原始凭证所反映的内容。投入货币资金是否确实存入企业开户银行;对原材料和设备等实物资产应审核购货发票、对融资租入固定资产审核其租赁合同，对房地产等固定资产应审核其所有权或使用权证明文件;对投入的无形资产应审查是否办理了法律手续.有无合法的证明文件。 3.审查实收资

2、本记录的完整性将实收资本明细表与财务报表核对后的余额再与股本备查簿及有关原始文件中的记录进行核对，查明其是否一致，以确定账务记录是否完整。4.实收资本业务揭示充分性的审查审阅实收资本明细账等记录，确定资本及相关业务是否作了充分揭示，记录是否符合会计准则和有关规定的要求。5.审查实收资本业务的合法性 审阅账册、凭证等，查明企业的注册资金数额是否符合国家有关规定。审查各投资者是否根据规定投足资金，投入资本是否按时全部到位，有无违约情况。审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定。审查资产估价的合法性。根据规定，非货币资产投入时应进行资产评估。有外商投资时，应索

3、取国家商检部门出具的商检报告，以确定有关投资业务的合法性。审查减少实收资本的合法性【试题】甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 1试题48.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：a.所有者权益审计就是对资本投入的审查 b.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法c.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性d.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定e.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在答案：bcde二、资本公积审计(1)编制或取得资本公积明细表。将审核无误的明细表与财务

4、报表、资本公积明细账、总账核对，检查其是否一致，如果不一致应查明原因;将资本公积明细账借贷方发生额与记账凭证、原始凭证核对，查明是否相符。在以上基础上对各项资本公积作进一步审查。(2)资本溢价或股本溢价审查审查投资合同、协议、公司章程及账簿记录、凭证，确定资本溢价的真实性，审查企业创立后投资者追加资本时，投人资本转为实收资本与资本公积比例的合理性，计价和账务处理的正确性等。 (3)拨款转入的审查应检查政府批文、拨款凭证及项目完成记录和项目决算书等，查明其真实性和完整性。(4)股权投资准备的审查 审查企业是否按被投资单位资本公积和企业投资比例确定股权投资准备。并进行了正确的账务处理。(5)资本公

5、积使用合法性的审查审查资本公积明细账借方发生额及有关凭证、账户的对应关系，查明资本公积使用的合法性。【试题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：a.审阅批准文件，检查经办手续是否完备 b.审查资本公积总帐与明细账的一致性c.观察公司账务处理的流程d.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况【答案】a三.盈余公积和未分配利润的审查1盈余公积的审查 (1)编制或取得盈余公积明细表(2)审查法定盈余公积(3)审查任意盈余公积(4)审查盈余公积账务处理准确性2未分配利润的审查 (1)上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查(2)未分配利润合规

6、性、合法性和正确性的审查(3)未分配利润账务处理正确性的审查【试题】案例分析题(一)资料4月。某市审计局派出审计组对某股份有限公司度财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月会计报表反映，末资产总额为8 000万元，注册资本2 000万元.股东权益总额为2 500万元。当年的税前利润总额为300万元。适用所得税税率33%.该公司的会计报表无附注内容。 l7.末.该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元.该公司度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查.审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有：a.提取顺序