注册税务师《财务与会计》模拟题及答案

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注册税务师财务与会计模拟题及答案考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择(共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意) 1.企业所得税法规定,纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价,应当以( )为准。 a.实际成本 b.生产成本 c.制造成本 d.买价 2.为保证各个企业之间会计信息的可比性,只要是同样的经济业务,( )。 a.企业可以自由选择会计政策 b.就应当采用同样的会计方法和程序 c.应采用相同方法与不同的程序 d.应采用相同

2、的程序与不同的方法 3.按现行会汁制度规定,采取免、抵、退办法,有经营出口权的工业企业出口货物抵减内销产品销项税额的部分,应记入( )。 a.应交税金 b.补贴收入 c.营业外收入 d.其他业务收入 4.以下各项中,能提高企业已获利息倍数的是( )。 a.用抵押借款来购买房产 b.宣布并支付现金股利 c.所得税率降低 d.成本下降增加利润 5.企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入( )。 a.制造费用 b.管理费用 c.营业外支出 d.生产成本 6.下列债券发行费中,不能计入财务费用的是( )。 a.印刷费 b.债券承销费 c.用于购建固定资产而发行债券的发行费 d.律师费 7.在现金流量表

3、上,处置固定资产收到现金应作为( )。 a.营业活动现金流 b.筹资活动现金流入 c.投资活动现金流入 d.不影响现金的投资与筹资活动 8.上海股份有限公司于1998年1月1日发行面值为500万元的5年期债券；年息为12，实际发行价格为550万元。该公司对于债券溢价发行产生的溢价收入采用直线法摊销。上海股份有限公司发行这笔债券的收入是用来建造新的生产线。那么，在1999年12月31日，上海股份有限公司对该笔债券应作的账务处理为（ ）。 a借：在建工程 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60 b借：在建工程 60 贷：应付债券应计利息 60 c借：财务费用 60 贷：应付债务应

4、计利息 60 d借：财务费用 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60 9.某企业5月10日将一张面值为10000元、出票日为4月度内核销的坏账损失为成立,1月开始营业,在此期间发生登记注册费4000元,差旅费1000元,其他费用2500元。建造工程的借款利息为5000元,购买设备的外币折算损失为4000元,该公司的开办费为( )元。 a.7500 b.16500 c.9000 d.12500 15.某公司2月初应计提折旧固定资产原值为7月1日以1040000元的价格售出1月1日发行的公司债券,该债券面值为1000000元,票面利率为12%,期限为五年,到期一次还本付息,假定另

5、支付发行费用7月1日发行票面价值为1 000 000元的公司债券,共收发行债券价款950000元(发行手续费略)。该债券票面利率为10%,期限为5年,到期还本付息。6月30日,该债券的账面价值为( )元。 a.1100000 b.1050000 c.1150000 d.1060000 22.企业为建造厂房而发行长期债券,所支付的手续费和印刷费等发行费用,应当计入( )科目。 a.“应付债券” b.“在建工程” c.“财务费用” d.“递延资产” 23.某公司1999年1月1日递延税款账面累计贷方余额为330元,本年度发生可抵减时间性差异的所得税影响金额为132元,应纳税时间性差异的所得税影响金

6、额为66元。则该公司1999年12月31日递延税款账面累计贷方余额为( )元。 a.132 b.528 c.396 d.264 24.处置固定资产的净损益应归为( )。 a.投资活动 b.筹资活动 c.经营活动 d.经营活动或投资活动 25.在我国,约束企业财务活动最全面、系统的法规是( )。 a.公司法 b.会计准则和会计制度 c.会计法 d.财务通则和行业财务制度 26.某债券面值为1000元,票面利率为8%,期限为8年,每半年支付一次利息,若市场利率为8%,则发行价格为( )。 a.高于1000元 b.无法计算 c.等于1000元 d.低于1000元 27.股份公司采用募集方式设立,其发

7、起人认购的股份不得少于公司股份总数的( )。 a.5月10日销售产品一批,销售收入为40000元,规定的现金折扣条件为2/10,1/度亏损 c.以公益金购买职工宿舍 d.以当期净利润分派现金股利 36.n厂由于本厂建造厂房的需要从外单位购入一批材料，价值5000元，由工程全部领用。厂房建造完毕后，还有剩余物资价值500元，该厂将这批剩余物资交存仓库。在购买、领用、退回、交库四个环节中，该厂应作相应的会计分录，下列四个选项中不正确的是（ ）。 a购买该工程物资时 借：在建工程工程物资 5000 贷：银行存款 5000 b工程领用该物资时 借：在建工程工程物资（厂房） 5000 贷：在建工程十工程

8、物资 5000 c退回剩余物资时 借：在建工程工程物资 500 贷：在建工程工程物资（厂房） 500 d物资交存仓库时 借：固定资产 500 贷：在建工程工程物资 500 37.某企业销售一笔货款为100万元的货物,规定销货的现金折扣条件为2/10,1/10月从附近郊县收购农产品一批，共支付价款10万元，并取得主管税务机关批准使用的收购凭证，凭证上列示的买价与实际支付的买价相同。北京市食品制造有限公司为；般纳税企业。对于该批农产品业务，北京市食品制造有限公司应作的会计分录为（ ）。 a借：材料采购 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 b借：材料

9、采购 90000 应交税金应交增值税（进项税额） 10000 贷：银行存款 100000 c借：材料采购 83000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 100000 d借：材料采购 100000 贷：银行存款 100000 la.直接费用 b.间接费用 c.资金使用费用 d.筹集费用 e.筹资额度 42.发放股票股利的优点有( )。 a.避免动用现金导致支付能力下降的缺点 b.避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用 c.可以节约资金支出,提高生产效率 d.可增强股票发行量和流动性,从而提高公司的知名度 e.有可能导致公司股票价格上涨 43.据规定商业承兑汇票的出票

10、人应是( )。a.在银行开立存款账户的法人及其他组织 b.与付款人具有真实的委托付lc.应付赔偿金 d.应上交的教育费附加 e.应付融资租入固定资产的租赁费 46.呆公司12月发生如下销售业务,根据会计制度规定,该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入( )。 a.12月10日销售给甲单位产品一批,价款100万元、增值税17万元,同日收到甲单位交来的同等金额已承兑的商业承兑汇票一张,汇票日期为2月2月14日再提货 e.12月28日,以产成品一批换取原材料,开具增值税专用发票1张,价款10万元,增值税额1.7万元,原材料已验收入库 47.企业确定产品成本计算方法主要应根据( )。

11、a.生产经营特点 b.生产经营组织类型 c.会计入员人数 d.成本管理的要求 e.原材料消耗比例 48.通常在会计报表附注中加以披露企业在会计核算时所采纳的会计政策的项目是( ) a.外币报表折算采用时态法还是现行汇率法 b.所得税会计处理选择债务法还是递延法 c.存货计价法选择先进先出法还是后进先出法 d.或有损失 e.无形资产受益期限 49.资产负债表中下列项目,能直接根据某一科目总账余额填列的有( )。 a.实收资本 b.长期借款 c.短期借款 d.资本公积 e.待摊费用 50.未使用固定资产包括( )。 a.尚未使用或尚待安装的固定资产 b.进行改造、扩建的固定资产 c.目前停用今后还

12、需使用的固定资产 d.需要进行处理的固定资产 e.出租的固定资产 51.影响企业存货入账价值的因素主要有( )。 a.购货价格 b.附带成本 c.税金 d.制造成本 e.管理费用 52.下列各项中，属于我国企业长期借款的有（ ）。 a企业发行5年期的公司债券1000万元，年息8 b企业以融资租赁的方式租入一套加工设备 c企业从信托投资公司获得500万元贷款，8年后归还 d企业向商业银行贷入的固定资产购置款项 e企业以补偿贸易的形式从美国引进价值内出售 b.必须在一个营业周期内出售 c.能够在公开市场交易并且有明确的市价 d.持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持流动性和获利性 e.投资成本易于

13、确定 62.根据企业财务通则和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有（ ）。 a企业购买企业债券支付的的摊销期限 d.因修订了股份有限公司会计制度而改变了长期股权投资权益法的使用标准 70.下列各种情况,可以变更会计政策的有( )。 a.会计准则要求变更会计政策 b.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法 c.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策 d.因更换了董事长而改变会计政策 三、计算题共两题，每题由四小题（单选或多lc.4760 d.1785 72.乙企业代扣应交的消费税为( )元。 a.500 b.1月1 13,经批准发行两年期一次还本付

14、息的公司债券,面值总额为6000000元,票面年利率为6%,实际发行价格为6160000元,发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算,建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后,每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了h公司发行债券总额的25%。 (2)1998年7月1 13,借款建设项目完工交付使用。 (3)1月1 13,由于h公司发生财务困难,无法支付到期债券款项。经与甲公司协商,于1月1 13进行债务重组,债务重组协议如下: h公司以年末计提债券利息并摊销债券溢价。 75.h公司以股票抵偿应付甲公司债券,其债务重组收益为( )元

15、。 a.88000 b.7末债券溢价的摊销数为( )元。 a.的债务重组中,发生债务重组损失( )元。 a.13月份a材料存货有关成本资料如下: 3月1日结存数量300公斤,每公斤2元； 3月5日购入数量限为5年。按双倍余额递减法计提折旧。 85.双倍直线折旧率为( )。 a.折旧额为( )元。 a.640000 b.1280000 c.19折旧额为( )元。 a.768000 b.51折旧额为( )元。 a.426000 b.483000 c.460800 d.102400 89.第4年折旧额为( )元。 a.864折旧额为( )元。 a.504956 b.964或超过一年的一个营业周期以上

16、的借款，而长期负债除长期借款外，还有应付债券、融资租入固定资产、应付款和补偿贸易引进设备应付款。可见，本题的正确选项应为cd，其余各选项虽为长期负债，但不是长期借款。 53.答案：abcd 54.答案：ab 说明：企业按照补偿贸易引进设备时，应按设备和随同设备起引进的工具、零配件和国外运杂费按规定汇率折合成的人民币额，计入“长期应付款”。企业引进设备时发生的以人民币支付的进口关税；国内运杂费、安装费属于“长期应付款”。 55.答案：abce 说明：托收承付是指根据买卖合同、由收款企业发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承付的一种结算方式。根据支付结算办法的规定，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；托收承付结算的每笔金额起点为10000元，新华书店系统的托收承付每笔金额起点为1000元。所有选项中，只有选项d是可以办理托收承付结算的业务，故排斥d，选abce。 56.答案：ad 57.答案：abcd 58.答案：acd 59.答案：abc 60.答案：abcd 说明：企业常用的支付结算方式包括：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、托