注册税务师考试《税务代理实务》试题及参考答案

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注册税务师考试税务代理实务试题及参考答案考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。税务代理实务考试试题及参考答案 一、单项选择题 1、有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（）。 a、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税 b、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税 c、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增

2、值税 d、纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税 c解析：。纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税。 2、注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（）年以上。 a、1年b、2年c、3年d、6个月 a解析：。注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。

3、 3、纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（）。 a、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 b、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 c、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 d、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 a解析：。纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。4、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（）。 a、购

4、入原价加手续费 b、购入原价加印花税 c、购入原价加手续费和印花税 d、购入原价 d解析：。外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。 5、金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填（）。 a、期初与期末储金余额之差 b、期初与期末储金余额之差乘以月利率 c、本期保费收入 d、本应应税保费收入减去免税保费收入 c解析：。储金业务收入明细表填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。 6、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（）。 a、机动车辆 b、单价5000元以上的生活用品 c、被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 d、被执行

5、人扶养亲属维持生活的必需用品 d解析：。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和lc、借“银行存款借：累计折旧 贷：补贴收入贷：制造费用 d、借“银行存款借：累计折旧 贷：生产成本贷：以前年度损益调整 a 解析：。如果采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 8、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料至10年。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，照章征收城镇土地使用税，厂区

6、以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 7、公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计后将这两套商品房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳（）税款。 a、印花税 b、契税 c、营业税 d、个人所得税 e、土地增值税 acde 解析：。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的；申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；依法对具体行政行为的依据进行处理的；案件的结果

7、须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；其他应当中止行政复议的情形。 9、发票管理文书包括（）。 a、增值税抵扣明细表 b、企业自制发票申请审批表 c、纳税人担保财产清单 d、退税（抵税）申请审批确认书 lc、代理纳税审查报告 d、税务代理协议书 e、税务咨询备忘函 ace 解析：。当期档案是指具有一定的保存年限，主要用于近三五年税务代理工作参考资料的档案，它由业务类工作底稿组成。如：税务咨询备忘函、代理纳税申报工作底稿、代理纳税审查报告等。 三、简答题 （一）甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴

8、的审核。注册税务师在“长期投资其他投资”明细帐中，发现上年结转投资额为投资收益为帐户为0，在“其他应付款深圳乙公司”明细帐中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润（与事实相符）甲企业帐务处理为： 借：银行存款50000贷：其他应付款50000 假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关帐务调整分录。 应告知甲企业按照国家税法的规定：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得

9、税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。 调整分录： 借：其他应付款50000 贷：投资收益50000 借：所得税10588.2450000/（115）（3315） 贷：应交税金应交所得税10588.24 借：投资收益50000 贷：本年利润50000 借：本年利润10588.24 贷：所得税10588.24 借：本年利润39411.76 贷：利润分配未分配利润39411.76 （二）某电器有限公司3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋

10、租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地a税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

11、 1、询问该事项为何需要办理税务登记： 中华人民共和国税收征收管理法第十五条：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 2、税务行政处罚的依据是什么： 中华人民共和国税收征收管理法第六十条（一）：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。 3、该处罚是否可免除： 前项处罚企业并未履行，本次可属情节严重，处罚不可免除。 4、是否可以对税务机关的处罚行

12、为提起税务行政复议： 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 5、税务师可否接受税务行政复议的委托： 注册税务师可以由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，接受行政复议委托。 （三）某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备帐面原值为盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。 第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进； 房屋转让过程中： 印花税：112月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，已

13、计算应纳增值税额待1月10日缴纳） 1、通过发行单位销售“大报”300，000份，每份售价1元；销售“小报”60，000份，每份2元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录 借：产品销售收入929度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50，000元；因行政部门员工张乙的关系，“小报”为所在地区a企业做商品介绍，取得宣传费人民币60，000元，报社支付给张乙拓展费6000元，（张乙工资1645元，已纳个人所得税59.5

14、元）。报社相关帐务处理 借：银行存款1，000，000 贷：资本公积接受赞助收入1，000，000 借：产品销售费用联络费50，000 贷：现金50，000 借：银行存款60，000 贷：产品销售费用其他60，000 借：产品销售费用其他6，000 贷：现金6，000 经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。答案： 存在的纳税问题： 1经销手续费应计入“经营费用”，不得冲减收入及销项税。 2收到先征后退的增值税应计入“补贴收入” 3取得的赞助收入及宣传费应作为广告费收入。给张乙个人的拓展费应并入当月工资按工资薪金代扣代缴个人所得税。 应补缴的税费

15、： 应补增值税：13月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料 1、从a农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2月28日贷方余额为12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税 账务处理： 1、借：原材料96440 应交税金应交增值税（进项税额）10000013+80000713560 贷：银行存款110000 2、借：委托加工材料38576 贷：原材料38576 借：委托加工材料30000 应交税金应交增值税（进项

16、税额）5100 贷：应付账款35100 3、（1）收回材料 受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（115）15+500020.517101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.6571197.12 受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.653513.05 借：委托加工材料17101.65+1197.12+513.0518811.82 应付账款35100 贷：银行存款53911.82 （2）收回的薯类白酒入库 借：库存商品38576+30000+18811.8287387.82 贷：委托加工材料87387.82 （3）收回的薯类白酒60用于勾兑 借：生产成本8738

17、7.826052432.69 贷：库存商品52432.69 （4）10销售给人体餐厅 借：银行存款12500 贷：主营业务收入10683.76 应交税金应交增值税（销项税额）1816.24 借：主营业务成本8738.78 贷：库存商品8738.78 4、借：库存商品160000 贷：生产成本160000 借：银行存款198900 贷：主营业务收入170000 应交税金应交值增税（销项税额）28900 销售单价198900/1.17/40007060.71元/公斤 借：主营业务税金及附加1700001017000 贷：应交税金应交消费税17000 借：主营业务成本1600007011度应补缴的各

18、项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位） 资料：abc公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，（企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%）。假定度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。3月份诚信税务师事务所受托对该公司度纳税情况进行审核，获得如下资料。 1、审核“应

19、付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。 当年无职工教育经费及工会经费发生额 2、支付境外特许权使用费800万元。 经进一步审核发现：abc公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以abc公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至支付，但abc公司按权责发生制原则，在12月份作如下帐务处理：借方“管理费用其他”800万元，贷记“预提费用”8

20、00万元。 3、支付装修费用180万元。 经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额 4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润度损益调整”帐户的借方发生额“公司于5月接受主管地税机关稽查，因未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。 7、公司于6月份接受货币捐赠12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。 8、6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品

21、开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值度税前扣除，但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工（包括中、外籍员工）工资总额的14，其超过部分也不得在以后年度扣除。abc公司已按要求向税务机关报备，工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为5501477万元60万元，所以实际支付的60万元可以全部据实列支。 abc公司应调增应纳税所得额（600550）+（8460）74万元 2、国内支付单位付给境外的特许权使用费，凡已计入企业本期成本费用的，无论是否实际支付，均认同已支付，并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。 abc公司应代扣代缴的营业税800540万元 abc公司应代扣代缴的预提所得税（80040）1076万元 3、固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工，所以本年不提折旧。 abc公司的支付