注册税务师考试《税务代理实务》真题

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注册税务师考试税务代理实务真题考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择题1、纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起()年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。a.1b.2c.3d.42、下列关于停业的税务管理，表述正确的是()。a.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年b.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款c.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本d.一旦纳税人申请停业，其

2、未使用完的发票由税务机关予以收存3、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()。a.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记b.甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续c.甲厂应先办注销税务登记.再办设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记d.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续4、下列销售不动产涉及的

3、会计分录，不正确的是()。a.企业销售不动产借：银行存款贷：固定资产清理b.计算缴纳营业税借：应交税费贷：固定资产清理c.发牛固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款d.销售不动产的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入5、某公司股东(自然人)将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是()。a.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税b.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税c.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税d.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税6、下列关于个人

4、独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。a.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、 25%b.投资者及职工的工资不得在税前扣除c.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可以在以后纳税年度内扣除d.企业计提的各种准备金不得在税前扣除7、某房地产开发企业7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是()。a.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税b.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税c.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

5、所得税d.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8、下列关于印花税征收的表述，正确的是()。a.源泉扣缴是印花税的征税方法之一b.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花c.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率d.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人9、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是()。a.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出b.银行贷款发生的罚息应在企业”财务费用”科目贷方反映c.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在

6、企业所得税税前扣除d.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在”营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除 二，多项选择题1、注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有()。a.出具企业税前弥补亏损鉴证报告b.举办最新税收政策培训c.出具企业财产损失鉴证报告d.进行税收筹划e.开展税务咨询2、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有()a.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施b.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金c.个人惟一住房不在强制执行范围内d.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行

7、从其存款中扣缴税款e.纳税强制执行措施只能由公安机关作出3、下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有()。a.商品房销售专用发票b.机动车专项修理专用发票c.广告业统一发票d.商业零售统一发票e.社会服务业统一发票4、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有()。a.用于个人和家庭的支出b.赞助支出c.分配股利d.经营性支出e.由于自然灾害造成损失的赔偿部分5、下列收入，属于营业税征收范围的有()。a.邮政部门销售集邮商品所取得的收入b.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入c.银行销售金银取得的收入d.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入e.个人转让专用技

8、术所取得的收入6、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有()。a.支付给独立董事的董事费b.支付给职工的过节费和旅游费c.支付给供销人员的年度考核奖金d.个人独资企业支付给投资者的工资e.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出7、下列有关于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有()。a.销售货物所得按照交易活动发生地确定b.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定c.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定ld.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分e.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议10、下列情形的税务行政复议

9、申请，复议机关将不予受理的有()。a.没有明确的被申请人b.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理c.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理d.纳税人就半年前的行政行为提出复议e.申请人死亡 三，简答题1、李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1) 6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-6月1日12月31

10、日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元(1000-800)度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险;2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下;给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下;3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公

11、司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理?3、增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联;2.只丢失已开具专用发票的抵扣联;3.只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。4、某注册税务师2月对企业 的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本 底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。问题：1.按“

12、比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。2.作出跨年度账务调整分录。5、某化妆品生产企业打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为30%) 四，综合分析题：1、w公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率

13、为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。 2月，w公司销售商品的情况如下：1. 2月1日，收到a公司来函，要求对 1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(w公司在该批商品售出时确认销售收入度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。 12月编制的年受币润表如下：利润表12月 单位：元项目 行次 本月数 本年累计数一、主营业务收入 1 58000000减：主营业务成本 4 45000000主营业务税金及附加 5 3度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1.“营业费用”中有广告费和宜

14、传费2500000元;市内销售分公司度房租费并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份， 6月以14月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。 问题：1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。3.计算审核发现的其他应补(退)税额。表1 工资、薪金所得适用税率表级数 应纳税所得额(含税) 不含税收入级距 税

15、率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 02 超过500元至6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元(1000

16、-800)职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税;如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资(度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险;2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下;给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下;3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司

17、以每股高出当日开盘价2元的价格回购。问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理?参考解析：(1)为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除;超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。(2)为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除;个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税;为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除;个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税

18、;(3)给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除;个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税=(实际取得的所得12适用税率-速算扣除数)12 。3、增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联;2.只丢失已开具专用发票的抵扣联;3.只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。参考解析：1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账

19、联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用

20、发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售4、某注册税务师2月对企业 的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本 底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。问题：1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。2.作出跨年度账务调整分录。参考解析：1.分配率计算：分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=度损益调整 8000应交税费应交增值税 (进项税额转出) 3400

21、5、某化妆品生产企业打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为30%)参考解析：1.委托情况下：消费税组成计税价格=(100+500)/(1-30%)=214.28(万元)应缴消费税=214.2830%=64.28(万元)在不考虑其他期间费用的

22、情况下，所产生的利润为 260-100-50-64.28=45.72(万元)在自行生产的情况下：应缴消费税为 26030%=78 (万元)在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260-100-50-78=32 (万元)委托加工方式优于自行生产方式。 四，综合分析题：1、w公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。 2月，w公司销售商品的情况如下：1. 2月1日，收到a公司来函，要求对 1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(w公司在该批商品售出时确认销售收入度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部

23、由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。 12月编制的年受币润表如下：利润表12月 单位：元项目 行次 本月数 本年累计数一、主营业务收入 1 58000000减：主营业务成本 4 45000000主营业务税金及附加 5 3度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元;市内销售分公司度房租费并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份， 6月以14月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。问题：1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。3.计算审核发现