试析医院实施财会内部控制前期应注意的问题-内部控制失败案例xxxx

1、试析医院实施财会内部控制前期应注意的问题:内部控制失败案例xxxx 中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（x）08-000-01摘 要 医院的财务管理在医院的经济活动中占有重要地位，其管理水平的高低，对于医院的发展具有十分重要的意义。因此，医院实施财务会计内部控制工作势在必行，但前期工作会直接影响到内控制度的执行。在本文中，笔者通过对前期准备工作的剖析，说明了前期准备工作的重要性。关键词 医院财会 内部控制 前期医院内部控制是医院为保证整体目标的实现实施的各种政策，是应与医院管理活动融为一体的能动性、系统性的制约机制。医院内部控制制度十分有效，将直接影响到医疗行为中

2、经济活动的合法性，因此，建立有效的财务会计内部控制制度，对于改善经营管理，促进医院的健康发展具有重要意义。一、改善内部控制环境医院内部控制的第一要素就是内部控制环境，内部控制环境规定着单位的纪律架构，影响着单位自身经营目标的制定和政府赋予职能的完成，良好的内部控制环境才能保证内部控制良好的运行。本文主要从以下几个方面改善内部控制环境：（一）加强内部控制制度的执行要加强对医院会计人员进行业务技能和职业道德方面的培训，提高他们的专业知识和从业素质。医院应该安排相关会计人员参加专业知识的培训，也可组织他们去内部控制制度比较完善的医院参观学习。医院财务人员通过学习分析本院内部控制制度弱化的原因，为本院

3、内部控制制度的发展提供意见，不断完善医院的内部控制制度。同时，通过对会计制度和会计法规的学习，树立良好的道德价值观，提高工作的主动性，为内部控制的实施塑造良好的内部环境。（二）明确管理人员在内部控制中的职责、权限要从院长到财务科领导及相关工作人员进行层层把关，坚决杜绝不合理的开支。对于大额资金的使用和重要项目的决策要由院领导集体研究后决定；对卫生用品的采购，应由各部门合理计划并经上级批准后，由采购人员进行统一的采购，杜绝资源的浪费。（三）设立内部监督机构或人员内部审计部门或人员在评价内部控制的有效性方面起着重要作用，医院应设置专门的内部审计机构，配备得力的内部审计人员，建立起一套行之有效的内部

4、审计制度。同时，医院应该保证内审部门的权利以确保审计职责的履行，对内审部门责任要明确，内审部门不能受到个人的操控，内审人员要慎重任免。（四）建立健全财务内部控制制度医院财务内部控制的建立要在国家法律法规允许的范围内进行，应根据本院实际建立可行的财务内控制度。内控制度要覆盖医院工作的各个方面，应该在注重医院的短期目标下，考虑内控制度是否符合医院的长期规划，要具有前瞻性。在具体制度上，应该和经济责任制、岗位责任制相结合，遵循财务分离、机构分离、钱账分离的原则，使各部门相互牵制和监督，确保内部控制的有效性。（五）建立人员的约束和激励机制要严格职工考核制度，会计人员要取得会计资格证才能上岗，要根据员工

5、的具体工作能力分配工作，确保员工能胜任工作；要建立奖惩制度，提高员工的积极性和创造力；要建立培训制度，提高在职人员的业务素质和水平；要严格对会计人员、财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质。二、财会内部控制体系建设的原则（一）适应性原则内部控制制度的建设应体现本院的经济运行的特点和要求，同时，要保证经营目标的实现，有利于内部控制程序的实施。（二）合法性原则医院财务内部控制的建立应该以国家的法律、法规为准绳，在国家法律制度允许的范围内制定本院切实可行的财务内控制度，这是医院建立内控制度体系的基础。（三）科学性原则医院建立的财务内部控制制度应该是科学合理的，便于操作执行的，同时要有利于检查内部控制

6、结果。（四）规范性原则医院建立的财务内部控制制度应是明确具体的，应因岗设人、责任到位，规范相关经济活动及相关岗位。（五）牵制性原则要对不同的职务分离，明确各部门的职责，防止业务的混乱，同时，要对整体业务进行合理规划，使不同部门相互配合、相互制约、相互监督。（六）不断完善原则医院的财会内部控制制度，应根据企业内外部环境的变化，及时调整内部控制体系的方法内容，并不断完善和修订内部控制体系。（七）成本效益原则医院的内部控制应该在尽可能节约的情况下进行，要力求在最经济的基础上谋求最佳的控制效果。三、识别财会内控的盲点、难点医院内部控制可为医院实现战略、资产、营运、报告、合规等目标提供合理的保证，但这个

7、保证不是绝对的。因为在内控中存在着很多难点和盲点，使内部控制在某些情况下可能失效。比如说，无预算支出、授权批准不恰当、流程繁琐、串通舞弊、小部门岗位分离等。针对这些盲点和难点，需要制定相应的措施来应对。具体措施有以下几个方面：1、优化医院内部控制活动，实行定期轮岗和不定期轮岗制度。2、加强对员工职业道德操守和岗位专业胜任能力的培养，塑造医院的文化氛围，影响员工的控制意识。3、加强对医院内部控制制度执行的监控。四、结语：医院财务会计内部控制是医院内部控制的重要组成部分，对于规范会计行为，控制和监督医院各部门遵纪守法，防止贪污、浪费现象的出现，有重要的作用。财会控制的前期准备阶段对整个控制过程的运行起着至关重要的作用，通过加强财会内部控制，保证会计资料的真实性、准确性和完整性，有利于提高医院的管理工作水平，促进其经济发展。参考文献：1罗亮.医院预算管理的现状