审计学第二章习题(含答案及解析)

1、第二章 注册会计师执业准则一、单项选择题1以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（ ）。a在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。b我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。c审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。d审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。2以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（ ）。a由于

2、被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。b项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。 c对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。d事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。3以下表述正确的是（ ）。ap会计师事务所承接了公司2008年度

3、财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为h公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。b甲林场请a事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。c在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。d尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补

4、其质量上的缺陷。4以下表述正确的是（ ）。a大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。b任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。c陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2009年2月26日，陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，陶陶公司

5、聘请s会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，陶陶公司认为其鉴证对象是不适当的。d合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。5以下表述正确的是（ ）。ah银行第三分行委托m会计师事务所对其债务人q公司2008年资产负债表日的流动资产与流动负债进行审计。m事务所的注册会计师审查流动负债过程中发现了与若干公司治理层相关且重大的事项。在出具审计报告前，应当与公司治理层就上述事项进行充分的沟通。bk会计师事务所承接了公司某个直接报告的鉴证业务，在执业过程中，注册会计师虽然可以获得公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定，但预期使用者难以获得

6、。在此种情况下，根据鉴证业务基本准则的相关规定，注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定，也可以不提及责任方认定，只提及鉴证对象和标准。c丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。d李明担任公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。由于遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示，为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。6海南省abc公司由原国有企业a公

7、司与其他非国有企业b、c公司共同组建，a公司在abc公司中占有70%的股权。2008年初，abc公司经营上出现了较大困难后，海南省国有资产管理局组织专家编制了abc公司的持续经营报告，并决定在聘请d会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给予其使用者。以下有关d事务所的这一业务的说法中，不正确的是（ ）。a海南省国有资产管理局为该业务的责任方babc公司管理层应当对鉴证对象负责c海南省国有资产管理局为鉴证对象信息负责dabc公司管理层为该鉴证业务的责任方7万隆会计师事务所承接了公司2008年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务。假定下列内容均为审核对象，则最有可能不满足鉴证

8、对象适当性的是（ ）。a销售发票副本是否附有发货单b销售发票是否盖有公司的印章c核对人员是否多次验算销售发票的金额d销售发票是否填列日期、单价、数量8执行e公司2008年度财务报表的审计业务时，n注册会计师正在对e公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。a对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象b除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票c进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的d取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的9在承接业务后，如果发现标准或

9、鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（ ）。a如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告b如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告c解除业务约定d如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告10鉴证业务要素不包括（ ）。a鉴证对象b鉴证对象信息c证据d鉴证报告11会计师事务所质量控制准则是注册会计师执业准则体系中的重要组成部分。下列对会计师事务所质量控制准则的说法中，正确的是（ ）。a会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、职业道德准则属于同一层次b会计师事务所质量控制准则是针对鉴证业务制定的，与服务业务无

10、关c会计师事务所质量控制准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则属于同一层次d会计师事务所质量控制准则不仅适用于鉴证业务，而且适用于相关服务业务12注册会计师接受委托对2008年abc股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。aabc公司2008年财务报表babc公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量cabc公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量dabc公司2008年利润表13会计师事务所的质量控制准则属于下列（ ）部分。a中国注册会计师执业准则b中国注册会计师鉴证业务准则c中国注册会计师审计准则体系d中国注册会计师服务准则14万

11、隆会计师事务所的a、b两位注册会计师接受万隆事务所的指派，执行拟以一次性出资方式设立的公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中，不正确的是（ ）。a验资业务提供的是鉴证业务b注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见c该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、公司及其全体股东d注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证15g公司的主要业务是经营某娱乐性期刊的编辑、出版与发行，2008年底，公司陷入财务困境，公司正在考虑收购公司。为了对收购提供决策依据，公司责成本公司的财务部门组织专家根据财政部颁布的企业会计师准则和内部会计控制规范对的运营情况和内部

12、控制设计的合理性提出专题报告。2009年初，公司管理层委托a会计师事务所对该专题报告进行鉴证。在以下相关说法中，你认为不正确的是（ ）。a因为公司编制专题报告所采用企业会计准则作为标准是不适当的，a事务所可以拒绝承接该鉴证业务b因为公司编制专题报告时采用的内部会计控制规范作为标准是适当的，a事务所可以将公司内部控制有效性的鉴证业务作为新的鉴证业务予以承接c虽然有关公司运营情况的报告标准不适当，但注册会计师认为以该期刊的发行总量、2007年底邮局提供的征订数量可以作为替代标准，因此决定将该业务作为一项新的鉴证业务予以承接d在承接业务后，k公司提出将原鉴证业务变更为服务业务，但a会计师事务所不同意

13、变更，则应当继续执行原鉴证业务，并向k公司董事会提交鉴证报告16大信会计师事务所承接了雷曼公司(上市公司)董事会委托的雷曼公司2007年度财务报表的审计业务，并派注册会计师a作为项目负责人、注册会计师b作为外勤负责人具体执行该项业务。以下有关说法中，你认为正确的是（ ）。a雷曼公司董事会对鉴证对象信息负责b雷曼公司管理层对鉴证对象负责c雷曼公司管理层不对鉴证对象信息负责d预期使用者为雷曼公司全体股东17在万隆会计师事务所已经执行完毕的下列鉴证业务中，相对而言，对鉴证对象计量、评价标准的要求最低的是（ ）。a审核甲公司2007年12月31日费用报销制度的有效性b审核乙公司基于最佳估计假设编制的2

14、008年度投资方案的可行性c审核丙公司于2008年1月20日竣工的办公大楼决算报告d审阅丁公司于2008年1月20日提交的2007年现金流量表18注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是（ ）。a由国家相关部门颁布的法律、法规b由专业团体按专业程序发布的专业规范c会计师事务所基于长期实践得出的判断d由民间机构或非权威部门专门制定的19蓝田公司提供的销售发票副本与客户太湖公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（ ）。a采信太湖公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠b不采信太湖公司提供的证据

15、，因为复印件没有原件可靠c放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据d实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性20除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。a注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达b在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者c注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报d如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制21执行鉴证业务时，如果下列（ ）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结

16、论是不恰当的。a客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平b由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论c责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平d委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平22张也是h公司2008年度财务报表审计小组的业务助理。在执行外勤审计业务期间，注意到了本小组的刘注册会计师与h公司财务经理往来频繁，关系密切，很可能丧失了应有的独立性。对此，按照会计师事务所质量控制准则的要求，张也应当（ ）。a提醒注意保持独立性b向外勤负责人反映情况c向事务所负责职业道德的负责

17、人汇报d做好自己的工作，不干涉他人的行为23项目质量控制复核的时间是（ ）。a在出具报告前完成项目质量控制复核b与管理层沟通后完成质量控制复核c与治理层沟通后完成质量控制复核d与审计委员会沟通后完成质量控制复核24会计师事务所业务质量控制准则明确要求，会计师事务所应当对（ ）业务实施项目质量控制复核。如果没有实施项目质量控制复核，会计师事务所就不能出具相关的业务报告。a上市公司财务报表审计业务b股份制企业财务报表审阅c外商投资企业财务报表审计d国有企业财务报表审计25会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出对质量控制制度有关的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（

18、 ）。a来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性b来自高级专业人员的投诉比来自主力人员的投诉具有更高的真实性c来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性d来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性26在同客户保持业务关系时，出现下列哪一种情况，事务所需要谨慎考虑是否承接业务（ ）。a.通过了解业务环境，没有发现表明客户缺乏诚信的信息b.项目组成员的同学在被审计单位做一名普通工人c.被审计单位经营业务迅速扩张，合并了多家不同行业的企业，事务所只有把业务转包出去才能按时完成报告d.原来负责此项目的一名助理人员离开，此人主要负责业务工作底稿的归档工作27以下关于

19、鉴证业务表述正确的是（ ）。a.只要承接鉴证业务，就意味着存在鉴证风险b.对于业务简单的客户，注册会计师可以将风险将为零c.重大错报风险是经审计后被审计单位仍然存在的风险d.有限保证的鉴证业务，不用进行风险评估28审计证据的充份性和适当性表述正确的是（ ）。a.充分性是对审计证据数量的要求，和被审计单位重大错报风险呈反向变动关系b.充分性是对审计证据数量的要求，和被审计单位重大错报风险呈同向变动关系c.足够多的审计证据能够弥补其质量上的不足d.由于成本太高，注册会计师可以减少不可替代的审计证据29对于已承接鉴证业务的变更，下列表述正确的是（ ）。a.由于被审计单位不同意事务所出具的否定意见审计

20、报告，变更为财务报表审阅业务b.审计成本太高，根本无法实现合理保证，变更为审阅业务c.预期使用者对鉴证业务的性质存在误解，由审计业务变更为审阅业务d.鉴证业务是经济合同业务，双方可以随意变更30. 对于获取和评价审计证据时保持职业怀疑态度的表述正确的是（ ）。a.获取和评价审计证据时，要假定被审计单位是不诚信的b.获取和评价审计证据时，要假定被审计单位是诚信的c.对于矛盾的证据，注册会计师可以不做进一步程序，凭判断选一个证据d.在评价证据时，注册会计师可以利用专家的工作二、多项选择题1下列选项表述正确的是（ ）。ak会计师事务所具备执行雷曼公司年度财务报表审计业务的专业人员，但缺乏对该项目进行

21、必要的项目质量控制复核的人员。在此情况下，事务所决定向其他事务所求助，并视能否聘请到具备相关能力的人员来确定是否接受雷曼公司的业务委托b按照会计师事务所业务质量控制准则中对人力资源的要求，为招聘到的合格的人员，会计师事务所应当对负责招聘人员的人员进行必要的培训c项目负责人应在业务执行过程中组织对业务执行情况进行复核。复核的范围可能随业务的不同而不同，但复核人员均应考虑被复核人已执行的工作是否支持已形成的结论以及是否需要修改已执行程序的性质、时间和范围d如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应将其作为重大错报提请客户调整报表2下列选

22、项表述错误的是（ ）。a会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性b在业务执行中，如果项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决就不能出具报告，项目组内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧问题得到解决，可以出具报告c项目质量控制复核人可以适当的替代项目负责人承担相应的法律责任d事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查3基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（ ）方面。a预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同b注册会计师提出结论的对象不同

23、c责任方的责任不同d鉴证报告的内容和格式不同4雷曼公司委托会计师事务所对其2008年第一季度与a材料采购、验收、领用的相关内部控制执行性的有效性进行鉴证，则鉴证对象信息可以是该期间（ ）。aa材料采购、验收、领用的全部业务活动ba材料采购、验收、领用的规章制度及相关业务活动的凭证c雷曼公司出具的a材料采购、验收、领用的规章制度遵循情况的认定书d与a材料采购、验收、领用相关的业务人员和会计账簿5按照会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人，以便承担以下（ ）职责。a负责一项业务的执行b负责执行外勤工作c在业务报告上签字d对业务质量负最终责任6下列

24、表述错误的是（ ）。a审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性b尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷c保持职业怀疑要求我们假设被审计单位是不诚信的d观察被审计单位得到的审计证据不足以使注册会计师得出结论，需要其他佐证7根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（ ）。a会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函b当一事务所与其他事务所合作执行业

25、务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函c书面确认函必须是纸质的d书面确认函可以是电子形式的8以下关于会计师事务所项目负责人的各种说法中，属于会计师事务所业务质量控制准则规定的是（ ）。a会计师应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员b会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况c会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人d会计师事务所应当指派主任会计师或授权签字的注册会计师担任项目负责人9在业务执行过程中，项目负责人应当对项目组成员进行适当的指导。指导的目的包括（ ）。a以工作底稿的形式向助理人员讲清工作程序b使项目组所有成员了

26、解拟执行工作的目标c提供适当的团队和工作培训，使经验较少的成员了解所承担工作的目标d对项目组成员在职业过程中遇到的具体问题予以解答10项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在适当时间对（ ）做出客观评价的过程。a项目组在已出具的报告中陈述的结论b项目组做出的重大判断c项目组成员遵循独立性要求的情况d项目组在准备报告时形成的结论11除了上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外，质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核。通常情况下，事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下（ ）因素。a业务的复杂程度b出具不恰当报告的风险c已经识别的

27、异常情况或风险d业务涉及公众利益的范围大小12根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价（ ）。a执行的程序是否有效，获取的证据是否充分b遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况c质量控制制度设计的适当性和运行的有效性d质量控制政策和程序的实际运用是否得当13鉴证业务的目标可分为（ ）。a合理保证 b绝对保证c消极保证 d有限保证14下列事项中符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有（ ）。a鉴证对象适当b有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当c注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应d使用的标准完全由客户提供，预

28、期使用者无法获取该标准15会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时通常认为是合理的理由为（ ）。a独立性和专业胜任能力的限制b预期使用者对该项业务的性质存在误解c业务范围存在限制d业务环境变化影响到预期使用者的需求16职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的（ ）风险。a忽略了可疑的情况b在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设c业务范围的限制d对证据进行了不恰当的评价17以下有关职业怀疑态度的陈述中，恰当的有（ ）。a如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况b如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告c注

29、册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项d如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序18会计师事务所制定质量控制制度为了合理保证下列（ ）目的的实现。a保持独立性和提高专业胜任能力b评价注册会计师自身的执行能力c会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定d会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告19会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（ ）方面的政策和程序。a收费标准和时间预算b对业务质量承担的领导责任及职业道德规范c客户关系和具体业务的接受与保持d业务执行2

30、0在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑下列（ ）要求。a工作是否已按照企业会计准则的规定执行b重大事项是否已提请进一步考虑c是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围d已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录21会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列（ ）要求。a对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核b规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核c对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核d除了上市公司外，不进行质量控制复核22会计师事务所可以通过下列（ ）途

31、径提高人员素质和专业胜任能力。a由经验更丰富的员工提供辅导b提升工作经验c同业互查和舆论宣传d职业教育和职业发展23以下对鉴证业务的三方关系描述正确的是（ ）。a.包括注册会计师、责任方、预期使用者b.责任方可能是预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者c.责任方可能是预期使用者之一，可以唯一的预期使用者d.包括注册会计师、责任方、委托方24鉴证标准不适当时，事务所可以采取的措施包括（ ）。a.拒绝承接业务b.选择或设计适用于鉴证对象的其他标准c.既然承接了业务，标准不适当也要继续审下去d.不进行审计程序，直接否定意见25预期使用者获取标准的方式包括（ ）。a.公开发布b.在陈述鉴证对象信息时

32、以明确的方式表述c.在鉴证报告中以明确的方式表述d.常识理解。如1公斤=2市斤26适当的审计证据应当具备的特征包括（ ）。a.相关性b.完整性c.客观性d.可靠性 27鉴证对象的特征包括（ ）。a.定性的b.定量的c.客观的d.时期的28对重要性的理解正确的是（ ）。a.在收集审计证据和评价证据时都要考虑。b.基于成本效益原则的要求产生的c.包括性质和数量两方面的要求。d.与鉴证业务风险呈同向关系29“业务执行”是会计师事务所业务质量控制的关键环节，它是鉴证业务小组所作的（ ）工作的总称。a编制业务计划 b实施业务计划c形成业务结果 d报告业务结果30以下关于鉴证业务要素相关表述不正确的有（

33、）。 a长江公司有一子公司黄河公司，长江公司根据黄河公司业务情况制定了详细的内控，请会计师事务所以该内控为标准对黄河公司进行审计，主要目的是看黄河公司是否遵循了该内控。事务所认为该标准不符合国家颁布的内控标准，所以拒绝接受该业务b重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在的重大错报的可能性 c重要性是基于成本效益原则产生的，因为我们不可能做到绝对保证报表没问题，对于影响报表使用者决策的重大错报，注册会计师有责任识别出来d任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的

34、差异三、简答题1简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。2注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？3什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？四、综合题注册会计师李华接受长江公司的委托，对长江公司管理层编制的下属子公司黄河公司it系统运行有效性的评价报告进行鉴证。长江公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求:(1)指出该鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置上打“”。分类序号业务类型请在相应位置打“”(1)基于责任方认定的业务直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务 (2) 请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明长江公司管理层、黄河公

35、司管理层和注册会计师李华各自的责任。(3)在评价黄河公司it系统有效性时，长江公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明注册会计师李华应当从哪些方面评价标准的适当性。(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，注册会计师李华应当出具何种类型的鉴证报告？参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】c【解析】a，审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容。b，其他鉴证业务准则规范的鉴证对象中不包含对历史性财务信息。d，审计准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。2 【答案】a【解析】a这种情况，业务环境发生了重大变化，事务所承担的风险也发生了变化，所以必须重新评估，以决定是否续签。b为了

36、防范关系密切对独立性造成威胁，应该更换项目负责人。c对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。d事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。3 【答案】d【解析】a命题的陈述恰好相反。事实上，鉴证对象为h公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对象信息为公司2008年度的整套财务报表及其附表。b不具基本的胜任能力，不能承接业务。c如果承接业务后发现的受限情况在承接业务之前就存在，解除业务约定更为适当；如果该受限情况是执行业务过程中产生的，根据范围受限的严重程度发表保留

37、结论或无法表示意见结论的鉴证报告也是允许的。4 【答案】c【解析】a：在年度财务报表审计业务中，审计报告的收件人为“全体股东”，他们只是鉴证业务最主要的预期使用者，不一定是全体预期使用者(债权人也是预期使用者)。b：如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。c：对瓷器的研究不是注册会计师的应有业务技能。也不是依据审计准则能够完成的鉴证业务。d：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，不是降至该业务环境下可接受的水平。5 【答案】c【解析】a：本审计业务的委托人不是责任方，按鉴证业务基本准则，在发现与治理层相关的重大事项

38、后，注册会计师与责任方或责任方的治理层沟通可能是不适当的。b：既然与其使用者不能获得责任方认定，在鉴证报告中提及责任方认定便失去了意义。基于责任方认定业务和直接报告业务的概念c主任会计师对事务所的质量控制制度负最终责任，主要是指对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。d：如会计师事务所高级管理人员参与某项审计业务，项目负责人应当明确界定并让项目组成员了解各高级管理人员在该项业务中的职责分工。6 【答案】d【解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，abc公司应对本企业的

39、持续经营状况(鉴证对象)负责。7 【答案】c【解析】可识别性是鉴证对象适当性的内容之一。a、b、d均可直接识别，而核对人员究竟在核对了几次后才在发票上签字则是无法识别的。8 【答案】d【解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序d。9 【答案】a【解析】在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。10 【答案】b【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项b的鉴证对象信息不属于五要素。11 【答案】d【解析】a：会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则属于同一层次，职业道德准则不属于职业准则体系；b：质量控制准则适用于

40、注册会计师的所有业务；c：审计准则、审阅准则在执业体系中的层次低于质量控制准则。12 【答案】b【解析】abc公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。13 【答案】a【解析】质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则并行，共同构成中国注册会计师执业准则体系。14 【答案】b【解析】a：验资是一种鉴证业务；b：注册会计师在验资报告中直接陈述审验结果；c：验资报告仅供被审验单位申请登记和向全体股东签发出资证明；d：验资业务属于审计业务，后者均以积极的方式发表意见并提供合理保证。15 【答案】d【解析】a：企业会计准则中不含有评价企

41、业运营状况的内容，标准不适当时，会计师事务所可以拒绝承接业务；b：财政部的内部会计控制规范中列示了评价企业内部控制设计的标准，注册会计师可以将标准适当的部分业务加以承接；c：如果注册会计师能够选择或设计用于鉴证对象的其他标准，可以作为新的鉴证业务予以承接；d：a会计师事务所应当考虑解除业务约定。16 【答案】b【解析】雷曼公司董事会只是该业务的委托者，并非责任方；责任方是雷曼公司管理层，它既对鉴证对象(雷曼公司的财务状况、经营成果、现金流量)负责，也要对鉴证对象信息(年度财务报表)负责；注意：“全体股东为预期使用者”与“预期使用者为全体股东”是不同的，前者正确，后者错误。因为预期使用者除了全体

42、股东外，债权人、证券监管机构等也都是与其使用者。17 【答案】b【解析】c、d均表现为历史的、定量的、客观的特征，比a、b的特征所对应的计量、评价标准强，b的预测性特征比之a的历史性特征对计量标准的要求要低。18 【答案】c【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。19 【答案】d【解析】如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。20 【答案】d【解析】在d的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。21 【答案】b【解析】注册会计师不能承接不胜任的业务。这里

43、的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。22 【答案】c【解析】所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。23 【答案】a【解析】项目质量控制复核的时间准则明确规定是在出具报告前。24 【答案】a【解析】a中业务是准则规定必须进行项目质量控制复核的。对于其他选项中相关业务是否进行项目质量控制复核，由各事务所自行确定。25 【答案】d【解析】一般来说，来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。对于其他的投诉，应进行具体分析，难以一概而论。26【答案】c【解析】c表明事务所已经不能胜任此业务。27 【答案】a

44、【解析】c：重大错报风险是审计前被审计单位存在的重大错报风险。d：无论是有限保证，还是合理保证业务，都要进行风险评估。28 【答案】b【解析】a：审计证据数量同鉴证业务风险呈同向变动。 c：审计证据的数量不能够弥补其质量上的不足。d：注册会计师不能以成本太高为由，减少不可替代的审计证据。29 【答案】c【解析】a事务所可以考虑解除业务约定，并咨询法律意见。b 审阅业务也是要提供一定的保证水平的，变更后仍然实现不了必要程序，所以变更并不合适。d：鉴证业务的变更必须要满足一定条件，才能变更。30. 【答案】d【解析】a ,b在审计时，要凭证据说话，我们不假定被审计单位是否诚信。c 对于矛盾的证据，

45、注册会计师必须做进一步程序，掌握真实的情况。二、多项选择题1 【答案】abc【解析】d：注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当作出进一步调查，不是简单的马上提请客户调整。2【答案】bcd【解析】a会计师事务所制定的政策和程序所有与执业有关的人员按照职业道德规范的要求，都应该遵循。b如果项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决都不能出具报告。c项目质量控制复核人不能减轻负责人的责任，更不能替代其责任。d参与业务执行或项目复核的人员不应当再承担该业务的检查工作。3 【答案】abcd【解析】鉴证业务基本准则的规定。4 【答案】bc【解析】a属于

46、鉴证对象，而非鉴证对象信息；如果该鉴证业务为直接报告业务，b作为鉴证对象信息是适当的；如果该鉴证业务为基于责任方认定的业务，c作为鉴证对象信息是适当的；d将业务人员作为鉴证对象信息超出了注册会计师的业务范围。5 【答案】ac【解析】项目负责人不一定必须担任外勤负责人，可以另行指定人员担任；对业务质量负最终责任的是事务所的主任会计师。6 【答案】ac【解析】a：注册会计师对可靠性产生怀疑的证据应当保持警觉，应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。b：尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无

47、法弥补其质量上的缺陷。c：我们要凭证据说话，并不要求假设其是不诚信的。d：表述完全正确。7 【答案】abd【解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。.8 【答案】abd【解析】按照业务质量控制准则的规定，c会计师事务所应当为每项业务委派至少一名项目负债人。9 【答案】bc【解析】指导的最终目的只有一个：使所有人员了解自己所承担工作的目标。b、c均符合这一目的(a和d更接近“监督”的内容)。10 【答案】bd【解析】实施项目质量控制复核的时间是出具报告之前，情形a是不可能的；这种复核不一定包括遵循职业道德的情况(因为题中所述的业务可以不是鉴证业务)，因此不选c；b、d均为质量控制准则的

48、规定。11 【答案】abcd【解析】除命题的四个选项外，决定是否实施项目质量复核的另一考虑因素是法律、法规的要求。12 【答案】bcd【解析】a属于专业的范围，而整个质量控制均属于管理的范围。13 【答案】ad【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。14 【答案】ac【解析】在选项b中，注册会计师应能够获取充分、适当的证据以支持其结论；在选项d中，使用的标准要适当且应能使预期使用者能够获取该标准。15 【答案】bd【解析】选项a属于注册会计师方面的限制，才通常不是合理的理由。16 【答案】abd【解析】选项c中业务范围的限制不可能通过职业怀

49、疑态度避免。17 【答案】acd【解析】在选项b中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。18 【答案】cd【解析】会计师事务所制定质量控制制度的目的有两个：一个是确保会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；另一个是确保会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。19 【答案】bcd【解析】选项a不是会计师事务所质量控制制度方面的政策和程序。20 【答案】bcd【解析】选项a不是复核人员应当考虑的，企业会计准则规范的是被审计单位编制财务报表，选项b、c、d是复核人员

50、应当考虑的。21 【答案】abc【解析】选项d符合要求的要进行复核。22 【答案】abd【解析】选项c的同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。23 【答案】ab【解析】三方关系包括注册会计师、责任方、预期使用者，没有委托方。 责任方不能是唯一的预期使用者，否则只有两方关系了。24 【答案】ab【解析】标准不适当，不符和承接鉴证业务条件，当然要拒绝；即使承接了业务，也不能继续审，应该采取措施看能不能找到合适标准，否则应该解除业务。25 【答案】abcd【解析】以上都是标准的获取方式26 【答案】abd【解析】客观性不是审计证据应当具备的特征。27 【答案】

51、abcd【解析】以上都是鉴证对象的特征。28 【答案】abc【解析】与鉴证业务风险呈反向关系。29 【答案】abcd【解析】按照会计师事务所业务质量控制准则的规定，“业务执行”是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称。30 【答案】ad【解析】a标准不一定时国家颁布的，只要适用和适当就行。b概念性的东西。c审计价值所在。d如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。三、简答题1 【答案】注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证

52、对象信息可能存在的重大错报风险；（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；（5）评价证据的充分性和适当性。2【答案】注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。3 【答案】（1）职业怀

53、疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：忽略了可疑的情况；在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；对证据进行了不恰当的评价。四、综合题【答案】 (1)分类序号业务类型请在相应位置打“”(1)基于责任方认定的业务直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务(2)该鉴证业务的责任方为长江公司管理层长江公司管理层的责任：对黄河公司it系统运行的有效性的评价报告负责；黄河公司管理层的责任：对黄河公司it系统运行的有效性负责；注册会计师

54、李华的责任：对长江公司编制的关于黄河公司it系统运行有效性的评价报告发表鉴证意见。(3)a注册会计师应当从以下方面评价标准的适当性：相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策；完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量；中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论；可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。(4)如果因为标准不适当可能误导预期使用者，应视其影响的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果因为标准的不适当造成工作范围受到限制，应视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。补充练习：2abc会计师事务所于207所取得证券期货相关业务审计资格