经济金融财务贸易词库：会计凭证的处理

1、经济金融财务贸易词库系列文库会计凭证的处理经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。本文提供“会计凭证的处理”的现代视点解读，以供大家了解。会计凭证的处理会计凭证的处理是指从编制或审查凭证起，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学合理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，加速资金周转，及时完成核算工作，充分发挥会计作用，都有重要的意义。(一)会计凭证的编制与受理 编制与受理会计凭证是会计核算工作的起点和基础。编制与受理的凭证应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。对外签发的凭证以及受理客户提交的凭证，其余额除阿拉伯数

2、字的小写金额外，应同时填写中文大写数字，以防涂改，大小写数字必须相符。现金业务传票按照用于收入和付出现金业务来分，可以分为现金收入传票和现金付出传票。按照复式记账原理，每一笔业务发生后，至少要涉及两个以上的科目(或账户)，采用单式传票时，至少要编制两张以上的传票。但目前在金融企业的现金收付业务中，为了简化手续，每一笔现金收、付业务发生后，只编制一张现金收入或现金付出传票，不编制“现金”科目传票。具体说，发生了现金收入业务，只编制一张现金收入传票，贷记科目；发生了现金付出业务，只编制一张现金付出传票，借记科目。金融企业内部发生的现金收入、付出业务，由会计人员自行编制现金收入传票和现金付出传票，对

3、客户办理的现金收入、付出业务，以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入、付出传票。发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票。为了明确对转关系和事后查考以及核对账务的需要，对于每笔业务涉及的一套转账传票，不论几张都应编列同一传票顺序号，对其中每一张传票，还应编列分号。如第五笔转账业 务为三张传票，其编号分别为、，同时在相关传票上列出对方科目。对特定凭证，可按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。为使转账的对应关系明确，一般对客户办理的每一笔业务，如果涉及三个以上科目或账户对转，只能以一个借方科目(账户)与几个贷方科目(账户)或以一个贷方科目(账户)与几个借方科目(账户)对转

4、。(二)会计凭证的审查 对自制的或客户提交的会计凭证，都必须根据会计制度和有关业务的要求，严格进行审查，以保证凭证的正确性、完整性、真实性、合法性。只有经过审查合格的凭证，才能作为处理业务和记载账务的依据。凭证审查的要点如下： (1)是否为本行(司)受理的凭证； (2)凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过有效期限； (3)账号与户名是否相符； (4)大小写金额是否一致，字迹有无涂改； (5)取款是否超过存款余额、拨款限额和贷款额度； (6)密押、印鉴是否真实齐全； (7)款项来源、用途是否符合政策和有关资金财务管理的规定； (8)计息、收费、赔偿金的计算是否正确； (9)内部科目的账户名

5、称使用是否正确。经审查无误的凭证，应及时处理；如果内容不够齐全，应予退回补办手续；对不符合要求的凭证，应拒绝受理；如发现伪造凭证等犯罪行为，要认真追究，严肃处理。(三)会计凭证的签章 会计凭证的签章是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。如现金收入传票在收妥现金后，应加盖现金收讫章；现金付出传票付款后，应加盖现金付讫章；转账传票和给客户的收、支款通知应加盖转讫章；发出的有关结算凭证以及有关结算款项的查询查复书等，应加盖结算专用章；办完手续发给客户的存单、存折、收据等，应加盖行名业务公章；联行专用章按联行制度规定使

6、用。(四)会计凭证的传递 会计凭证的传递不仅在一个金融机构内进行，有的还要在不同金融机构之间进行。科学合理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务、加速资金周转、及时完成核算工作，都具有重要意义。因此，应根据各项业务特点、会计核算要求和劳动组织分工等情况，按照先外后内、先急后缓的原则组织凭证传递。除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融机构内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成资金损失或账务错乱。在手工操作的金融企业，由经办员接柜受理(或填制)、审查、记账，然后交复核员复核。在使用电子计算机的金融企业，经办员受理审查凭证后，交由操作人员将数据及时或分批输入计算机处理。为了维护

7、资金的安全，目前，在人机并用的情况下，凭证传递的基本要求为： (1)现金收入业务，先收款，后记账，以防止漏收或错收款项； (2)现金付出业务，先记账(或通过电子计算机查询余额)，后付款，以防止账户余额不足而垫付款项； (3)转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以防止单位套用资金，造成金融企业垫款。(五)会计凭证的整理、装订和保管 会计凭证是重要的会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。每日结账后，应将凭证按科目清分，附在各科目日结单后面，每一科目的凭证再按现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序整理，然后按科目代号顺序并加传票封面、封底装订成册。装订的传票应在结绳