基金理论及对会计要素的解释课件

1、基金理论及对会计要素的解释,会计学基础,第一章 总论,基金理论及对会计要素的解释,2,第一章 总论,学习目标与要求 1. 了解会计产生的根源和历史发展脉搏 2. 理解会计的含义 3. 理解会计的基本职能 4. 掌握会计对象和会计要素的基本概念与具体 内容 5. 了解会计核算的专门方法及相互关系,基金理论及对会计要素的解释,3,第一节 会计概述,一、会计的产生与发展,创造物质财富,发生劳动耗费,原始的记录、计算、计量,有意识比较,没有专职机构和专职人员,出现专职机构和专职人员,生产发展,协调各方利益关系,特殊&专门委托有关当事人,基金理论及对会计要素的解释,4,三个阶段： 古代会计阶段 近代会计

2、阶段 现代会计阶段,一、会计的产生与发展,基金理论及对会计要素的解释,5,古代会计阶段 夏朝：没有专职会计人员 商朝：作册官职 周朝：天官冢宰 会计机构独立并较严密,一、会计的产生与发展,历史 典籍 天文历法,算术 财政 会计记录,小宰：财务行政 & 审计 司会：会计事宜（收入、支出、结余的登录和反映） （全国会计账簿） 大府：国库系统 宰夫：财务稽查和审计事宜,基金理论及对会计要素的解释,6,古代会计阶段 宋朝初期：“四柱清册” 旧管+新收-开除=实在 （上期结存+本期收入或增加-本期支出或减少=本期结存） 仍是单式账簿体系 从奴隶社会繁盛时期 15世纪末复式簿记理论出现之前,一、会计的产生

3、与发展,基金理论及对会计要素的解释,7,近代会计阶段 1494年， 卢卡帕乔利（Luca Pacioli） 算术、几何、比及比例概要 复式记账法出现 我国明末清初使用的“龙门账” 标志我国会计从单式簿记向复式簿记迈进,一、会计的产生与发展,基金理论及对会计要素的解释,8,现代会计阶段（20世纪30年代以后至今） 其形成和发展表现在以下两个方面： （1）会计的工艺与电子计算及及信息技术相结合，会计由手工簿记系统发展成为电子数据处理系统和网络系统。 （2）会计的理论、方法随着企业内部和外部对会计信息的不同要求而分化为两个子系统： 财务会计-对外报告会计 管理会计-对内报告会计,一、会计的产生与发展

4、,基金理论及对会计要素的解释,9,两种不同的理论观点 （1）会计信息系统论 会计本身就是一个信息系统，是信息的搜集、整理、传送的过程。 （2）会计管理活动论 会计本身是一项经济管理活动，是企业管理的重要组成部分。对经济活动记录、计量、计算的过程本身就是一种管理。,一、会计的含义,基金理论及对会计要素的解释,10,两种争论的比较,基金理论及对会计要素的解释,11,马克思 “过程越是按照社会的规模进行作为对过程进行控制和观念总结的簿记就越重要” 会计的反映职能 会计的监督职能,三、会计的基本职能,基金理论及对会计要素的解释,12,会计的反映职能 定义：是指主要运用货币计量单位，从数量上反映各单位的

5、经济活动情况。 特征： （1）以货币为计量单位，从数量上反映各单位的经济活动情况。 （2）主要反映已经发生或已经完成的经济活动。 （3）会计反映具有连续性、完整性、系统性。,三、会计的基本职能,基金理论及对会计要素的解释,13,会计的监督职能 定义：是指在反映经济活动情况的同时，利用会计反映所提供的会计信息对各单位的经济活动的合法性、合理性和有效性进控制和指导。 特征： （1）会计监督具有强制性和严肃性。 （2）会计监督具有连续性。 （3）会计监督具有完整性。 事前监督、事中监督和事后监督,三、会计的基本职能,基金理论及对会计要素的解释,14,两种基本职能的关系 反映是会计工作的基础，离开了反

6、映，监督就失去了依据。 对反映进行监督才能保证数据资料的真实可靠性，离开监督，反映就没有意义。 实际工作中，既要反映也要监督，才能发挥 会计在经济管理中的作用。,三、会计的基本职能,基金理论及对会计要素的解释,15,三、会计的基本职能,会计基本职能的外延 三职能说直至九职能说 “六职能”论 反映经济情况 分析经济效果 监督经济活动 预测经济前景 控制经济过程 参与经济决策,基金理论及对会计要素的解释,16,四、会计的目标,1. 20世纪七八十年代，西方会计学界对会计目标的研究形成两个代表性观点 （1）受托责任观 （2）决策有用观,基金理论及对会计要素的解释,17,四、会计的目标,（1）受托责任

7、观 反映受托责任履行情况，忠实性 产权责任，维护产权主体的权益，可靠性 历史成本计量 强调会计信息应尽可能精确性,基金理论及对会计要素的解释,18,四、会计的目标,（2）决策有用观 提供决策有用的信息，有用性 信息量多多益善 多种计量属性并存择优，还倡导物价变动 会计 不过分强调会计信息的精确性,基金理论及对会计要素的解释,19,四、会计的目标,2. 对两种学术观点的评价 从资本市场信息需求角度应将会计目标定位 于决策有用观 从保护所有者利益的角度应将会计目标定位 于受托责任观 我国会计目标既强调了决策有用观，又强调 了受托责任观,基金理论及对会计要素的解释,20,五、会计的主要特点,1. 以

8、货币作为主要计量单位 2. 必须以合法的原始凭证作为反映依据 3. 有一系列完善的专门方法,基金理论及对会计要素的解释,21,第二节 会计对象、会计要素和会计等式,一、会计对象 定义：是指会计索要反映和监督的内容，是 社会再生产过程中的资金及资金运 动。 1. 制造业企业的会计对象 2. 商品流通企业的会计对象 3. 行政事业单位的会计对象,基金理论及对会计要素的解释,22,1. 制造业企业的会计对象 供应过程 货币资金形态 储备资金形态 生产过程 生产资金形态 成品资金形态 销售过程 货币资金形态,一、会计对象,基金理论及对会计要素的解释,23,1. 制造业企业的会计对象 资金循环：从货币资

9、金出发，依次经过共性、生产和销售过程，分别表现为储备资金、生产资金、成品资金等不同形态，最后又回到货币资金形态，这一资金的运动变化过程，称为资金循环。 资金周转：资金周而复始地不断循环，称为资金周转。,一、会计对象,基金理论及对会计要素的解释,24,2.商品流通企业的会计对象 商品购进 货币资金形态 商品资金形态 商品销售 货币资金形态,一、会计对象,基金理论及对会计要素的解释,25,3.行政事业单位的会计对象 预算收入 国家投入的 预算外收入 单位自筹的 预算内支出 预算外支出,一、会计对象,基金理论及对会计要素的解释,26,会计要素是会计对象的基本分类，对会计对 象具体化。 我国企业会计准

10、则基本准则严格定 义了六大会计要素： 资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,27,1. 资产 （1）资产是指由过去的交易或事项形成的， 由企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。 （2）基本特征 资产是由于过去的交易或事项所形成的。 资产是由企业拥有或者控制的。 资产预期会给企业带来经济利益。,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,28,1. 资产 （2）资产的构成 流动资产 库存现金、银行存款、应收及预付款、存货 非流动资产 长期股权投资、固定资产、无形资产,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,29,2. 负债 （1）负债

11、是指由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 基本特征： 负债是由以往的事项导致的现时义务。 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,30,2. 负债 （2）负债的构成 流动负债 短期借款、应付及预收款（应付票据、应付 账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股 利、其他应付款、预收款） 非流动负债 长期借款、应付债券、长期应付款,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,31,3. 所有者权益 （1）所有者权益又称股东权益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其实质是企业从投资者手中吸收的投入资本及其增值。,二、会计要素,基

12、金理论及对会计要素的解释,32,3. 所有者权益 （2）所有者权益的构成 投入资本 （实收资本） 直接计入所有者权益的利得和损失 （资本公积） 留存收益 （盈余公积、未分配利润）,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,33,记入资本公积的例子： 1资本（或股本）溢价 是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。 2接受捐赠非现金资产 是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。接受捐赠资产是外部单位或个人赠与企业的资产。,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,34,二、会计要素,4. 收入

13、 （1）收入是指企业在日常经济活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 其特征： 企业在日常经济活动中形成的，不是偶发形成的。 可能变现为资产的增加或是负债的减少，或者二者兼有。 最终能导致所有者权益的增加。,基金理论及对会计要素的解释,35,二、会计要素,4. 收入 （2）构成 主营业务收入 其他业务收入 营业收入 投资收益 （狭义收入） 利得 罚款收入 营业外收入,广 义 收 入,基金理论及对会计要素的解释,36,5. 费用 （1）费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 基本特征： 费用产生于过

14、去的交易或事项。 费用可能表现为企业资产的减少，也可能表 现为企业负债的增加，或者二者兼有。 费用最终导致所有者权益的减少。,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,37,（2）构成 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 管理费用、财务费用、销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用,二、会计要素,狭 义 费 用,广 义 费 用,基金理论及对会计要素的解释,38,6. 利润 （1）利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接记入利润的利得和损失。 利润的实现会变现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增加。,二、会计要素,基金理论及对会计要

15、素的解释,39,6. 利润 （2）构成 营业利润 利润总额 净利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间 费用-资产减值损失+投资净收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 =利润总额-所得税费用,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,40,会计要素的重要作用： 1. 对会计对象的科学分类，然后按类设置账 户并登记账簿。 2. 是设置账户和会计科目的基本依据。 3. 是构成会计报表的基本框架，为设计报表奠定了基础。,二、会计要素,基金理论及对会计要素的解释,41,1. 基本会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 资产的运用 资产的来源 资产 = 权益,三、会

16、计等式,基金理论及对会计要素的解释,42,2. 经济业务的发生对会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 ,三、会计等式,基金理论及对会计要素的解释,43,3. 扩展的会计等式 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） =负债+所有者权益+利润,三、会计等式,基金理论及对会计要素的解释,44,4. 会计对象具体内容之间的相互关系 相对静止状态 资金的存在形态 资金的来源为谁所有 显著运动状态 九种运动类型 收入 费用 利润,三、会计等式,基金理论及对会计要素的解释,45,第三节 会计方法,会计方法是用来反映和监督会计对象，完成 会计任务的手段。 会计核算（基本环节） 会计预测 会计控制 会计分析 会计检查,会计方法,基金理论及对会计要素的解释,46,第三节 会计方法,一、设置账户 二、复式记账 三、填制和审核凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清查 七、编制财务会计报告 如图1.2 (Page21),基金理论及对会计要素