审计F8第七章课件

1、审计F8第七章,审计证据,第七章,审计F8第七章,学习目标 1,将审计证据与其他 行业所使用的证据进行对比,审计F8第七章,证据的性质,并不是只有审计人员 才需要使用证据,科学家、律师和历史 学家同样需要使用证 据,审计F8第七章,学习目标 2,识别在编制审计方案时需要 作出的四项审计证据决策,审计F8第七章,审计证据决策,1. 需要使用什么审计程序,2. 对于特定程序需要选择多大的样本规模,3. 应从总体中选择哪些项目,4. 在什么时候执行审计程序,审计F8第七章,审计方案,审计方案包括了审计人员认为必要的 一系列审计程序,大多数审计人员都利用计算机来方便 审计方案的编制,审计F8第七章,学

2、习目标 3,明确决定证据说服力的特征,审计F8第七章,证据说服力,适当性,充分性,联合效应,说服力与成本,审计F8第七章,适当性,相关性 提供者的独立性 内部控制的有效性 审计人员知情程度 提供者的资格 证据的客观性 证据的及时性,审计F8第七章,学习目标 4,识别并运用审计中 所使用的七类证据,审计F8第七章,审计证据的类型,1. 实物证据 2. 函证证据 3. 书面证据 4. 分析程序获得的证据 5. 询问客户获得的证据 6. 重新执行获得的证据 7. 观察获得的证据,审计F8第七章,关系图,审计准则,审计F8第七章,关系图,证据类型,审计F8第七章,经常需要函证的信息,审计F8第七章,经

3、常需要函证的信息,信息 来源 负债 应付账款 债权人 应付票据 借款人 客户预付款 客户 应付抵押账款 抵押人 应付债券 债券持有人,审计F8第七章,经常需要函证的信息,信息 来源 所有者权益 发行在外股份 股票登记及 过户代理机构,审计F8第七章,经常需要函证的信息,信息 来源 其他信息 保险范围 保险公司 或有负债 银行、借款人及 客户的律师 债券信托契约 债券持有人 债权人持有的抵押品 债权人,审计F8第七章,其他证据,书面证据,分析程序获得的证据,询问客户获得的证据,重新执行获得的证据,观察获得的证据,审计F8第七章,不同类型证据的适当性,证据类型,客户内部控制的有效性,提供者的资格,

4、提供者的独立性,审计人员知情程度,证据的客观性,审计F8第七章,证据的术语与类型,审计F8第七章,证据的术语与类型,追查 比较 盘点 观察 询问 核对,书面证据 书面证据 实物证据 观察获得的证据 询问客户获得的证据 书面证据,术语,证据类型,审计F8第七章,学习目标 5,理解审计档案的目标,审计F8第七章,审计档案,审计档案的目标,审计文件的所有权,审计文件的保密性,审计F8第七章,审计档案,审计档案是审计人员在审计业务中所 运用的审计程序、收集的证据以及作出 的结论的主要记录,审计F8第七章,审计档案,萨班斯奥克斯利法案要求 上市公司的审计人员编制审 计工作底稿并至少保存7年,审计F8第七

5、章,学习目标 6,编制有条理的审计档案,审计F8第七章,审计文件的内容与结构,德里克森伙伴公司 试算平衡表 12/31/2004 现金$165,237 应收账款 275,050 预付保险费 37,795 应收利息 20,493,审计F8第七章,永久文件,这些文件试图包括与当前审计密切 相关的历史数据或具有持久性的数据,审计F8第七章,当期文件,审计方案,一般信息,试算平衡草稿,调整分录及重分类分录,支持性档案,审计F8第七章,审计档案与财务报表的关系,财务报表 现金122 应收账款. .,试算平衡表草稿 审前. 调整分录 审定 现金212(90)122,调整分录 费用 90 现金90,导引表

6、现金 A-1 Per G/L AJEsFinal 零用金 A-2 5 5 银行存款: 普通 A-3 186(90) 96 工薪 A-4 21 21 212(90)122,审计F8第七章,导引表 现金 A-1 Per G/L AJEsFinal 零用金 A-2 5 5 银行存款: 普通 A-3 186(90) 96 工薪 A-4 21 21 212(90)122,审计档案与财务报表的关系,A-2 现金盘点表,A-3 银行存款余额调节表,A-4 银行存款余额调节表,A-3/1 函证,A-3/2 O/S 核对单,A-4/2 O/S 核对单,A-4/1 函证,审计F8第七章,支持性档案的种类,分析,试算平衡或列表,金额调节表,对于合理性的测试,审计F8第七章,支持性档案的种类,程序总结,对于支持性文件的检查记录,提供信息的文件,外部文件,审计F8第七章,学习目标 7,说明电子