1030财务管理设计汇报.ppt

1、横店集团财务管理方案介绍北大纵横管理咨询公司 2003年10月,企业变革必须建立完善创新的财务管理体系，其目标是： 实现财务管理系统对业务流程的动态监控 资金的有效利用 成本的持续性降低 资产的有效利用 财务信息及时、准确反映 提供部门及员工绩效考核依据 动态分析与业务过程修正,财务管理是企业经营管理的核心，它贯穿于企业一切经营活动的始终 对横店集团来说，财务管理水平的提升对于集团未来在资本市场上的运作、集团的长远发展具有重大而深远的意义,集团三次创业要求集团加强财务管理，提升企业价值,目前横店集团财务管理中存在的主要问题有,预算管理不健全，难以真正支撑企业的战略目标，难以为绩效考核提供较好的

2、依据,集团未能真正发挥集中集团的资金优势作用，且对资金的监控力度差,财务分析不全面，未能深入,目前内部审计效果一般，没有发挥完善内部控制的作用,投资活动中，可行性论证不足，难以对投资做出理性决策;缺乏规范的融资制度,固定资产的基础管理薄弱，难以提高固定资产的运转效率,集团会计核算办法与内容不完善，对具体会计工作的规范性差,成本 管理,资产 管理,目标成本 责任成本,成本分析,预算定额,预算执行信息,资金使用,资金风险效率信息,授权 内审,资金使用,资金使用信息,核算控制,执行 控制,分析 评价,考评 调控,计划,全面预算管理,构建基于业务流程的会计核算体系、信息系统及内部控制体系为基础，以全面

3、预算管理为中心，以资金管理、资产管理、成本管理等为枢纽的财务管理体系。强化计划、执行、控制、分析评价、考评调控动态管理，实现财务管理对经营活动的全面管理，以实现企业价值最大化,资金 管理,资产价值变化,变动及效用分析,业 务 流 程,会 计 核 算 体 系、信息系统,加强财务管理必须建立与母子公司管理相适应的、完善的、有机的财务管理体系,会计管理规范设计背景,2001年财政部颁布统一的企业会计制度，目前已在所有的股份公司和外商投资企业中实施，今年国资委亦要求国有大中型企业在2005年开始执行统一的企业会计制度，随着世界经济一体化进程，所有企业执行统一的会计制度已势在必行。 横店集团所属企业行业

4、跨度大，除旗下所属上市公司已执行统一的企业会计制度外，其他企业仍执行财政部制订的原分行业会计制度，财政部2001年颁布统一的企业会计制度后，该部分企业执行的会计政策也是新旧参杂，形成各企业会计制度和会计政策不统一，集团内企业会计信息不可比，会计核算不规范的局面，加之财务人员整体素质偏低，导致会计核算很难为决策分析提供有用信息。 综上所述，有必要制定集团统一的会计管理规范，在集团范围统一执行，统一口径，提高会计信息的有用性。,会计管理规范设计思路,根据诊断中发现的问题，紧密结合横店集团现阶段的实际，在会计管理规范中重点解决会计政策、会计科目设置和会计报告制度。,会计管理规范,集团会计政策与会计估

5、计,会计科目设置,会计报告制度,会计核算程序和方法,会计核算规范和纪律,会计监督,会计工作交接,会计档案管理,统一集团的会计政策，并要求各企业不得随意变更会计政策，如需变更需履行报批手续 统一总账科目，并对明细科目设定提出要求，统一会计科目编码，以利于会计信息汇总。 以日、周、月、季、年为报告期，重新设计并完善管理会计报告体系，加大财务信息含量。,根据国家统一的会计基础工作规范，结合横店集团整体财务人员素质偏低的特点，制定统一的实施办法，对集团所属企业的会计基础工作进行规范，提高基础工作水平。,会计管理规范实施方案,会计管理规范拟在2004年1月1日起实行。主要是要求集团所属企业执行统一的企业

6、会计制度，此前应做的主要工作： 由集团内审委牵头，借助社会中介机构（会计师事务所）的力量，结合2003年度会计报表审计工作，对集团所属企业进行资产清查。 企业先按分行业会计制度即企业现行的会计制度（简称“原制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”； 按企业会计制度（简称“新制度”）预计企业的减值损失，称“预计损失”。 由集团财经委根据资产清查的结果，组织集团所属企业实施企业会计制度。 指导监督各企业按照统一会计制度，设置会计科目； “清查损失”调整期初未分配利润； “预计损失”记入各项资产减值准备； 指导监督各企业按照统一的会计政策进行核算。,预算是链接企业战略与绩效考核的桥梁，也是企

7、业内部控制的重要手段,战略,计划,预算,绩效 考核,风险控制,全面预算体系可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。,科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。,全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分。通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。,绩效

8、考核,战略管理,预算作为一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具，可以将既定战略通过预算的形式加以固化与量化，以确保最终实现公司的战略目标。,收入提升与成本节约,集团公司全面预算管理的必要性,集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司之间，子公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。预算

9、控制与考核是做好集团公司财务控制、风险控制好方法。,加强控制,企业集团管理的核心问题是将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着企业集团的总体目标而运行，即所谓整合。而实施全面预算管理则是实现集团整合的有效途径。全面预算管理不同于单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。,统一目标,全面的预算管理体系包含内容,建立责任预算模式,划分责任中心,预算目标分解,预算编制调整,预算

10、执行监控,预算考评反馈,建立预算组织机构,预算决策机构,预算组织机构,预算编制与执行机构,预算监控机构,规范预算管理流程,预算考评机构,预算目标确定及分解,预算编制调整,预算执行监控,预算考评反馈,集团应规范资金管理制度，加大对资金的监控，提高资金的使用效率,目前资金管理中的问题,缺乏资金管理制度规范； 缺乏资金计划与预算管理； 对资金的监控力度不够，难以掌握资金动态,制度包含内容,主要目的,现金及银行存款管理,现金借款及报销,资金审批及管理权限,内部资金融通,规范现金及银行存款收付及保管，保证资金合理收支及安全,规范现金借款及报销程序，保证资金的合理占用,加强资金监控，确保各项资金活动有适当

11、的授权以及处于预算监控之下,加速资金周转，对内部资金融通有效管理，降低集团资金成本,集团目前固定资产的基础管理薄弱，难以提高固定资产的运转效率,固定资产管理,固定资产预算,固定资产购置及登记,固定资产内部转移,固定资产维修、维护及保险,固定资产出租和外借,闲置固定资产管理,固定资产报废与处理,现行做法或规定,固定资产盘点,没有系统预算,办公室负责购置固定资产没有建立台帐、统一编号、粘贴标签,未作规定,资产管理部负责保险及抵押的办理，维护、维修未作规定,未作规定,未作规定,由经发委、财经委审核后，比照固定资产购置的审批权限办理,每年进行盘点，盘点结果报财经委。短缺损失处理比照存货损失的处理,“有

12、的人走了，将资产也带走了，没有办理手续，而帐上也没有变更”,未规定固定资产报废的标准；固定资产的正常报废与提前报废没有区别处理,固定资产只有财务部登记的账，与实物管理无从进行帐帐核对,应建立规范的资产管理制度，保障资产的安全及有效利用,制度包含内容,主要目的,固定资产增置,固定资产日常管理,固定资产维护、保险,闲置固定资产管理,固定资产内部转移,固定资产租赁及外借,固定资产报废与处理,固定资产盘点,规范固定资产增置程序，按预算控制固定资产，规范固定资产审批权限,落实固定资产管理责任，规范固定资产日常管理程序,提高固定资产的使用寿命，保障安全,控制闲置资产，提高固定资产的使用效率,最大限度地利用

13、固定资产，保障固定资产安全,提高固定资产使用效率，避免资产浪费,规范报废审批权限，及时处理报废资产,了解固定资产使用状况，摸清家底,财务分析制度设计思路,财务分析制度结合内部管理会计报告的内容，对财务分析工作进行规范： 财务分析操作规程 明确财务分析涉及的责任人及其职责 操作规程明确日报、周报 、月报、季报 、年报的编报 集团财务分析填报说明，对相关财务会计指标的计算、使用进行规范 财务分析报告的撰写要求,集团投融资管理制度需进一步规范，以提高资金运作效率,目前投融资管理中的问题,投资的可行性论证不充分，难以做出理性决策； 投资的监控缺乏规范； 缺乏融资管理制度规范,制度包含内容,主要目的,投

14、资审批权限,投资论证,投资项目监控及验收,融资管理规定,保证投资安全，确保投资活动经过合理的授权,保证投资经过理性决策，保障资金投向合理,加强投资项目监控，保证投资活动按投资计划顺利进行,规范公司筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金效益,内部审计制度设计思路,集团内审工作量大，而内审委人员数量不足、学历偏低、专业结构单一，很难满足集团审计工作的需要 目前内部审计工作的重心尚停留在核实资产、负债、损益真实性等事后审计层面，审计职能缺失 内部审计的权威性尚未树立，审计建议落实不到位,内部审计制度,总则,机构设置及职责,审计人员,内审范围和权限,审计程序,职业道德和审计纪律,审计档案,委托社会审计归口管理办法,内审工作不足之处,明确内审定位，强调内审作用,明确内审机构职责,强调内审人员持证上岗和人员继续教育,强调内审权限，树立内审权威性,细化审计程序,补充该部分，重点强调工作纪律,补充审计档案管理，加强内审基础工作,增加该办法，借助外部审计弥补内审人员不足,内部审计制度设计依据,内部审计制度设计依据： 中华人民共和国审计法、